谈小型会计师事务所审计风险原因及建议
本站原创 近年来我国会计审计行业取得了较大发展，审计风险也随之不断扩大，注册会计师审计独立性受损逐渐成为公认的该行业的系统风险。随着深圳原野事件、“中诚”伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达信国际会计公司的崩塌，社会公众已经认识到防范审计风险的重要性，并结合理论和实际问题提出了诸多措施来防范审计风险。目前，我国有执业注册会计师6万余人，但全国50o0多家会计师事务所中，大部分会计师事务所为小型事务所，但社会公众却更多地关注大中型会计师事务所的审计风险，从而忽略了小型会计师事务所审计风险方面的问题。因此关注小型会计师事务所的审计风险防范能力如何提高也成为一个亟待解决的问题。
一、小型会计师事务所审计风险形成的原因一)审计服务市场需求不足我国的审计并非出于因所有权与经营权的分离所产生的委托关系，而是出于政府部门监督管理的需要，这种状况导致了我国注册会计师服务的最大需求者是政府部门。并且，小型会计师事务所的审计对象为中小非上市企业，这些企业往往是迫于政府监管机构的压力而委托事务所审核其财务报表，从而引起审计服务市场处于供过于求的状态。在这种状态下，一些事务所为了求生存，谋利润，以降低审计收费来吸引挥自身优势，发展自己有竞争实力的业务，培养行业专长型人员，打造具有行业专长的品牌事务所，培养本所在某个领域里的执业特长。例如，有的小事务所记账做的很好，委托的单位越多，事务所越能形成规模操作，事务所积累的经验更多，记账便越做越好。
重视与客户的沟通小型会计师事务所在承接业务时，应充分考虑其专业胜任能力，不承接无法胜任的业务，对已承接的项目要按照审计准则的要求，获取充分适当的审计证据。同时，由于地方性小事务所的发展壮大与当地的经济发展及当地企业的会计核算水平息息相关，所审企业的会计基础工作薄弱，科目设置不对，报表不平等，都会加大审计风险，给审计工作带来麻烦。因此，小事务所应采取一些有针对性的措施来减少这些问题的发生，以降低审计风险。例如，小事务所可以在每年年审结束后，针对被审企业的具体问题对其会计人员开展培训，帮助其掌握相关的理论与实践操作，规范与完善会计核算体系。每年十月份后便开展预审，提前发现企业的核算问题，及时提出意见，力求使所审计的客户业务更加规范。
加强与其他小型会计师事务所合并合并是现阶段我国注册会计师职业界的一个重要现象，也是我国会计师事务所走向规模化经营道路、提高市场竞争力的重大举措。小型事务所可以通客户，有的甚至同企业经营者共同粉饰财务报表，出具虚假审计财务报告。
相关法律法规与监管制度不完善 2o06年2月l5日我国出台新的审计风险准则，在准则及相关的法律法规中明确规定了审计目标、一般原则、评估重大错报风险等。对追究会计师事务所与注册会计师的行政责任的相关规定较为完善，而对其民事责任承担方法、损失赔偿的范围及计算方法，则没有任何具体的规定，且政府相关部门对其监督和我国注册会计师协会的行业互查措施流于形式。由于对审计违规惩治力度不够，监管措施不到位，使得审计人员忽视违反法律法规会带来的后果，为了自身的利益而出具虚假财务报表。
审计三方关系失衡审计三方关系包括第一关系人，即审计主体(审计机构或人员)；第二关系人，即审计客体(被审计单位，财产经营者)；第三关系人，即审计委托者(财产所有者)。审计三方关系是保证审计独立性的必要条件。小型会计师事务所的审计对象，即第二关系人(审计客体)，大部分为中小非上市企业，这些企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创建，企业所有权与经营权一致，即审计客体与审计委托者一致。审计三方关系变为两方关系，独立的、客观公正的审计也将不复存在。
过强强联合，强弱互补，实现业务多元化，提高规模经济效益，最终增强事务所的市场竞争力。
小型会计师事务所是我国会计市场的主力军，因其灵活性、可塑性，及服务对象的特殊性，具有极大的发展空间。但由于其存在资金少、技术水平低、人员素质不高等因素，因此也严重制约着自身的发展。针对目前存在的一些问题，小型会计师事务所应严格恪守独立、客观、公正的原则，严控质量，优化自身服务，提高专业胜任能力，努力做强做精，最终推动我国民间审计及整个会计师行业的发展。
一、小型会计师事务所审计风险形成的原因一)审计服务市场需求不足我国的审计并非出于因所有权与经营权的分离所产生的委托关系，而是出于政府部门监督管理的需要，这种状况导致了我国注册会计师服务的最大需求者是政府部门。并且，小型会计师事务所的审计对象为中小非上市企业，这些企业往往是迫于政府监管机构的压力而委托事务所审核其财务报表，从而引起审计服务市场处于供过于求的状态。在这种状态下，一些事务所为了求生存，谋利润，以降低审计收费来吸引挥自身优势，发展自己有竞争实力的业务，培养行业专长型人员，打造具有行业专长的品牌事务所，培养本所在某个领域里的执业特长。例如，有的小事务所记账做的很好，委托的单位越多，事务所越能形成规模操作，事务所积累的经验更多，记账便越做越好。
重视与客户的沟通小型会计师事务所在承接业务时，应充分考虑其专业胜任能力，不承接无法胜任的业务，对已承接的项目要按照审计准则的要求，获取充分适当的审计证据。同时，由于地方性小事务所的发展壮大与当地的经济发展及当地企业的会计核算水平息息相关，所审企业的会计基础工作薄弱，科目设置不对，报表不平等，都会加大审计风险，给审计工作带来麻烦。因此，小事务所应采取一些有针对性的措施来减少这些问题的发生，以降低审计风险。例如，小事务所可以在每年年审结束后，针对被审企业的具体问题对其会计人员开展培训，帮助其掌握相关的理论与实践操作，规范与完善会计核算体系。每年十月份后便开展预审，提前发现企业的核算问题，及时提出意见，力求使所审计的客户业务更加规范。
加强与其他小型会计师事务所合并合并是现阶段我国注册会计师职业界的一个重要现象，也是我国会计师事务所走向规模化经营道路、提高市场竞争力的重大举措。小型事务所可以通客户，有的甚至同企业经营者共同粉饰财务报表，出具虚假审计财务报告。
相关法律法规与监管制度不完善 2o06年2月l5日我国出台新的审计风险准则，在准则及相关的法律法规中明确规定了审计目标、一般原则、评估重大错报风险等。对追究会计师事务所与注册会计师的行政责任的相关规定较为完善，而对其民事责任承担方法、损失赔偿的范围及计算方法，则没有任何具体的规定，且政府相关部门对其监督和我国注册会计师协会的行业互查措施流于形式。由于对审计违规惩治力度不够，监管措施不到位，使得审计人员忽视违反法律法规会带来的后果，为了自身的利益而出具虚假财务报表。
审计三方关系失衡审计三方关系包括第一关系人，即审计主体(审计机构或人员)；第二关系人，即审计客体(被审计单位，财产经营者)；第三关系人，即审计委托者(财产所有者)。审计三方关系是保证审计独立性的必要条件。小型会计师事务所的审计对象，即第二关系人(审计客体)，大部分为中小非上市企业，这些企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创建，企业所有权与经营权一致，即审计客体与审计委托者一致。审计三方关系变为两方关系，独立的、客观公正的审计也将不复存在。
过强强联合，强弱互补，实现业务多元化，提高规模经济效益，最终增强事务所的市场竞争力。
小型会计师事务所是我国会计市场的主力军，因其灵活性、可塑性，及服务对象的特殊性，具有极大的发展空间。但由于其存在资金少、技术水平低、人员素质不高等因素，因此也严重制约着自身的发展。针对目前存在的一些问题，小型会计师事务所应严格恪守独立、客观、公正的原则，严控质量，优化自身服务，提高专业胜任能力，努力做强做精，最终推动我国民间审计及整个会计师行业的发展。