审计事业单位企业所得税探究

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-14 版权:用户投稿原创标记本站原创
现有事业单位126万个,事业单位财政预算拨款情况划分为:全额事业单位、差额事业单位、自收自支事业单位及企业化管理的事业单位。事业单位具有规模较小、收入较少、会计核算策略会计专业论文不同等等理由,而产生了各项税款计算缴纳时与税务机关分歧。全额事业单位收入全额上缴财政,所以不纳税【会计论文】,自收自支的事业单位和企业化管理的事业单位,因为无财政拨款,且企业会计制度,等同于企业单位,差额拨款的事业单位有一定经营收入、又有一定的财政拨款,单位职能、会计核算与企业有的不同,从本人工作的实际情况对差额拨款的事业单位企业所得税的的【会计论文】一些探讨:

1、企业所得税政策及对政策的理解和学习中的【会计论文】

现行的企业所得税法是2007年3月16日第十届全国人民代表大会的,是企业单位,对事业单位虽也有规定,但不太;每年各省市税务部门都会在年底企业所得税清缴汇算前举办学习班,但对事业单位的讲解,税务机关培训老师一般对事业单位会计制度不太清楚,造成事业单位会计人员有【会计论文】很难权威的解释,所得税汇算中会计人员与税务征管人员对政策理解有差异。
2、企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与收入有关的、合理的支出,成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。1999年颁布的事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税管理办法中第七条中规定事业单位、社会团体、民办非企业单位对与应纳税收入有关支出项目和与免税收入有关的支出应核算。
事业单位的收入有两,一是不征税收入即财政补助收入、上级补助收入等,二是事业收入一般为征税收入。实际工作中,事业单位支出归集于两个支出科目即“事业支出”和“专款支出”,“专款支出”应对财政拨入的专项的支出,可全额扣除。事业单位日常运营支出在“事业支出”科目,对应的财政补助收入、上级补助收入、事业收入等等。实际账务处理时,财政规定的支出分类项目支出核算,单位的支出与企业应税收入论文格式范文有关,根本区分。事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税管理办法中同时规定如区分可扣除支出时,征税收入占总收入的来确定可扣除支出的,但实际中,这样确认费用扣除策略会计专业论文计算出的利润总额论文格式范文准确?

3、固定资产支出、固定资产折旧支出扣除

企业所得税法规定在计算应纳税所得额时,企业规定计算的固定资产折旧准予扣除。也说固定资产支出税法规定提取折旧的额度内逐年扣除。事业单位购置固定资产时, 借 固定资产贷 固定基金;同时借 事业支出 贷 银行存款等,固定资产购置支出一次性全额计入费用处理,因此固定资产不提折旧,这与企业所得税对固定资产的处理不一致,所得税对于提取折旧还有规定是企业未提取折旧时,折旧金额不得抵扣,因此事业单位对固定资产支出如何扣除规定。

4、业务招待费扣除基数

事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税管理办法规定,单位为应税收入所发生的业务招待费,以全部收入扣除免税收入后的金额,税法规定的标准扣除。事业单位在机构正常运行中发生的业务招待费如何划分为应税收入而发生的招待费?
【会计论文】从本人多年工作岗位实践角度的解决方案:

一、税务部门在部门设置

税务部门可考虑设置专门的事业分局或在税务所设置专门人员管理事业单位,同时加强对事业单位会计人员专门培训。事业单位会计制度与企业的差异,使得大税务专管员看懂事业单位的账务和报表,导致税务专管员对税务政策与事业单位账务上差异正确解读,并指导事业单位会计人员更准确把握税务政策。因此税务部门可有的对税务干部事业会计制度等的培训,增强与事业单位会计人员沟通,保证各项税款准确缴纳。

二、事业单位支出可抵扣【会计论文】

举例:
情况一、假设支出数为120万元,实际收支结余=100-120=-20万元,应纳税收入应分摊的成本费用为120×30%=36万元,所得税法计算利润总额=30-36=-6万元。这样两种计算就产生了14万元的差额,论文格式范文14万元于财政收入应弥补的亏损?这将影响年度弥补亏损的数额。
情况二、假设支出数为90万元,实际收支结余=100-90=10万元。应纳税收入应分摊的成本费用为90×30%=27万元,所得税法计算的利润总额=30-27=3万元,二者之间差额7万元,论文格式范文财政结余为9万元?
知道一般情况下差额事业单位的财政拨款实行结余不上交,亏损不弥补。,当出现上例的种情况时,即收入小于支出时,支出应以财政拨款为限,计算的利润总额应为-20万元;当收入大于支出时,即种情况时,税法扣除策略会计专业论文计算,利润总额为3万元。

三、在对固定资产购置支出及折旧扣除

固定资产支出如何抵扣,固定资产购置款项来源确定。当事业单位购置固定资产使用财政资金时,固定资产的购置支出在购置当年一次性全额扣除;当事业单位用自有资金购置固定资产时,事业单位记账时购置固定资产的费用全额列入事业支出,但计算所得税时,将固定资产购置支出调出应纳税所得额,事业单位不提折旧,但仍可税务政策扣除折旧,当年应提折旧额列入支出,年度每年扣除;当购置固定资产区分资金来源时,财政拨入的公用经费占实际当年发生的公用经费的比例计算。确认拨入公用经费时,应税收入占总收入的分摊。

四、业务招待费的抵扣【会计论文】

单位论文格式范文业务招待费均与的收入无关?税务部门如何确认?将企业发生的招待费用收入总额与应税收入比例分摊。应税收入占总收入的30%,招待费为7万元,即应税收入发生的招待费用为

2.1万元。(作者单位:西安市革命公园)

文献:
[1] 中华人民共和国企业所得税法
[2] 事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税管理办法