审计我国上市公司年度信息披露失真理由及对策浅析

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-23 版权:用户投稿原创标记本站原创
[]资本市场新兴加转轨的特殊历史阶段。更加公正、透明、高效的资本市场将在经济构筑自主创新体系的中发挥举足轻重的作用。_上市公司信息披露质量对资本市场规范化发展的意义越来越。以信息披露理论为。对我国年度报告信息披露制度变迁浅析【会计论文】,我国现行资本市场年度报告信息披露中的诸多,寻求会计信息披露制度革新方向,进而强化对年度报告信息披露监管理念的认识,为资本市场的参与者和监管部门相应的决策和,保护广大投资者利益和提高上市公司质量。
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一、我国年度报告会计信息披露失真近况会计毕业论文范文浅析【会计论文】

自1990年年底以来,先后颁布了一系列有关信息披露的法规,逐步形成了一套完整的信息披露制度,有关年报准则的披露(即《公开发行证券的公司信息披露内容和格式准则第2号——年度报告的内容与格式》),证监会继首次颁布后先后了8次修订。如此,会计信息披露建设仍显得滞后。上市公司信息披露的【会计论文】三:

(一)信息披露不真实

在我国资本市场上,一些上市公司为了保持配股融资资格、提高股票发行,掩盖公司的真实信息,或不愿意披露、真实的信息,公布虚假财务数据和重大事项。表现为:虚假披露交易;虚假披露对外投资;虚假确认收入、费用、利润、资产、负债和权益等财务报表项目;虚假披露募集资金使用情况;虚假披露担保、借款、诉讼等事项;虚假披露公司重组事项等。

(二)信息披露不

一些上市公司故意对一些信息隐瞒不报或陈述不,表现在:对方资金往来和资金占用情况披露不;对企业财务报表附注、重大会计差错更正信息和利润构成披露不;对资金投向和募投项目变更披露不;对事项(委托理财、重大合同、重大对外担保、借款、诉讼及仲裁等)披露不;对业绩预告前后偏差解释不等。

(三)信息披露不及时

会计信息及时向社会公布,形成内幕交易。会计信息披露不及时表现在:晚于规定时间披露定期报告、未披露定期报告和未及时披露重大信息等。我国上市公司对于一些重大事件的披露,仍倾向于将于本企业的信息及时披露,将不利于本企业的信息延迟披露甚 【论文格式范文】 至不披露。

二、我国上市公司年度报告会计信息披露【会计论文】的成因浅析【会计论文】

(一)上市公司控股股东的利己动机导致会计信息失真

企业将上市看成是证券市场“圈钱”的好场所,在改制上市中热衷于财务数据包装,考虑怎样才能将利润指标、资产指标,其他项目指标调整以达到上市的要求。市场效率不断提升,上市公司会计信息与股价的联动性增强,诱发控股股东性地操控上市公司会计信息披露,影响或操控股价来行使其流通权,股价波动差价收益。

(二)上市公司治理结构矛盾导致会计信息失真。

虚假会计信息与公司治理情况密分。2006年股权分置革新决定性胜利,成功解决了证券市场“双轨运行”的畸形发展模式。经过多年的努力,我国在有关上市公司治理的规则文本、董事会制度建设、公司治理环境(法律法规的建设和完善)等了进步,绝大上市公司都已法律法规的要求搭建了股东大会、董事会、监事会及独立董事等公司治理的“架子”,但尚缺乏灵活、协调各部门统一行动的“筋骨”,致使公司治理整体上呈现“形备而神不至”的论文格式范文。

(三)上市公司内部制约风险意识导致会计信息失真

我国上市公司内部制约建设的尚局限在财务会计的监督和稽核上,尚设置专职的风险管理部门,也建立危机管理制度,企业风险防范与管理意识淡漠。上市公司董事会、经营层对企业风险管理工作,企业在发展战略和的生产经营时都要项目评估,但企业所采取的风险评估和应对措施实际应用效果不佳,企业科学决策、应对风险的能力还有待提高。

(四)违规成本低于违规收益导致会计信息失真

只要违规的成本远远低于违规的预期收益,企业就有违规的。我国证券市场与其他新兴市场一样着监管体系薄弱和监管手段的情况,使得虚假会计信息被的可能性较小。即使上市公司被,监管部门是运用行政处罚手段来打击上市公司的会计信息。较少对责任人追究刑事责任和民事责任。违规者付出的违规代价极低,处罚力度较小。

(五)机构扭曲导致会计信息失真

法律规定由股东大会聘请会计师事务所,但上市公司治理结构缺陷和经理人员约束机制不,大上市公司实质上是公司经理高层聘请会计师事务所,这必定影响审计关系三方的制衡。会计师事务所买方市场,上市公司事实上拥有选择审计人、决定审计费用的制约权。会计师事务所在审计中从属地位,在事实上造成了会计师事务所在利益动机上对企业经营者的依赖性,导致其履行日常性审计,仅仅在年终时就公司报表出具审计报告。审计时间短,加上公司存货、应收账款的函证自身的局限性,导致有的审计报告缺失其公允性等。因此,注册会计师在执业中让步于被审计管理当局,对其编制的会计报表发表了不的审计意见,更有甚者与上市公司合谋,披露不真实的会计信息。

三、对我国上市公司年度报告会计信息披露监管的深思

上市公司违规动机和违规手段的不断变化,对年度报告会计信息披露的监管了更高的要求,监管机构必须与时俱进,在上市公司会计违法违规的监管广度和深度上不断加强和深化,一提高上市公司的规范运作,另一不断地提高监管效率和效力。

(一)完善公司治理结构

提高我国上市公司年度报告会计信息披露质量,需从公司自身抓起,形成规范自律、制衡的治理结构。
1 加强公司治理的制度建设。推动立法机构将一些行之的公司治理监管经验上升到法规层次,强化对公司治理的外在约束机制。上市公司消极合规和强制合规态势,自我完善的内在动机,因此监管部门的强制要求在外部推动。倡议国务院出台《上市公司监管条例》和《上市公司独立董事管理条例》。
2 推动上市公司自我约束机制。着重推进累积制度、差额选举制度、征集权制度,以加强董事会构成的合理性。完善独立董事制度,增强独立董事的独立性和勤勉尽责意识来转变独立董事例行公事的近况会计毕业论文范文。可采取的措施:提高独立董事在董事会,提高独立董事中财务专家的,审计董事
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会和提名与薪酬委员会完全由独立董事组成,独立董事在公司的工作时间应有最低要求,独立董事在其他单位的任职数量应降低以保证有的精力在公司履行独立董事职责。积极采取措施,提高中小股东参加股东大会的比例,完善网络制度中小股东参与上市公司重大事务决策管理。
3 要发挥机构投资者在公司治理积极作用。机构投资者对公司治理具有重大影响力。但在平安巨额再融资事件中基金经理台上举手赞成、台下用脚的矛盾了一些机构投资者的缺陷。因此应地发挥社保基金、保险公司等长线投资者在公司治理作用,建立于机构投资者参与改善公司治理的制度环境;完善机构投资者自身的治理机制、监督和激励约束机制,使机构投资者能遵循较高的标准,其投资受益人的最佳利益,更好地履行受托义务,而不滥用股东权和其他资源。市场参与者中已经有了一些规模强大的机构投资者,应当自身的影响力对所投资的公司一系列治理原则,倡议这些公司采纳。
4 提高上市公司规范运作。发挥董事会的集体决策作用、对经营层的监督制约作用,保证决策的科学性,强化董事会在决定公司经营计划和投资方案、财务预算和决算方案、决定公司内部管理机构设置的功能和作用。加强独立董事的监督制约作用,独立董事或个别董事的监督作用和发表不同意见,起到对个别董事损害公司利益的制约作用,并公司经营层的业绩标准和薪酬计划,据此对经营层的业绩定期评估。提高监事会成员的独立性、业务能力和地位,发挥其对董事会和经理层的监督作用。

(二)公司内邵制约机制

风险意识淡漠和内控监督检查手段缺失是上市公司内部制约建设的【会计论文】。内制约度的缺陷将影响到定期报告信息的真实、准确,因此保证年度报告的质量应从加强内控着手。
1 提高公司董事会和管理层对加强内部制约建设性的认识,强化内部管理提高企业业绩,尽到对股东的诚信义务。
2 建立的会计信息披露操作程序和制约机制,增强由独立董事主导的董事会审计委员会在内部审计、聘选外部审计机构等的职能,提高会计信息披露的质量和真实性。
3 建立内部审计和监督检查部门,在内审人员配备、素质提高上下功夫,不断增强公司的内部监督机制,推动会计论文范文公司内控机制的建立。
4 推进内制约度的执行。设置专门内控达标项目组,公司现有的资源情况和项目方案的成本,妥善项目计划,建立内制约度执行的机构。
5 加强并持续改善公司内控的自我评估和完善体系。对内部制约制度的完整性、合理性的性定期检查和评估。做好内控检查和自我评估的留痕工作,为机构出具评估核实意见。自查和外部审计,及时内部制约制度的薄弱论文格式范文,认真整改,堵塞漏洞,提高风险防范能力。

(三)加大监管处罚的力度和透明度

经济学“追求效用最大化”和“有限理性经济人”原理,信息披露违规者之所以敢违规,其理由就违规的预期风险收益远远大于其违规成本。因此要信息披露违规,必须增加其违规成本,监管机构应加大对违法违规处罚的力度,从几完善:
1 完善信息披露责任机制,增强责任追究机制的可操作性,强化上市公司管理层对公司信息披露准确性、完整性、及时性的责任,完善行政责任、刑事责任和民事责任机制和标准、适用条件,对财务欺诈形成的法律约束机制。
2 完善处罚机制,提高处罚的透明度,在资本市场上产生示范效应,降低上市公司的信誉,实质上也增加了上市公司违法违规的成本。
3 加大处罚的力度,将上市公司违规的成本提高到违规受益的数倍,提高监管的威慑力,从而大大减少违规性的发生。
4 建立民事赔偿机制,完善我国司法诉讼制度,用民事诉讼来惩处信息披露违规,同时发展集团诉讼制度,将小股东的力量,同心协力向违规者索赔,使违规者承担的赔偿责任。
5 将处罚与上市公司再融资、股权激励等事项的先置条件紧密,对上市公司形成更的硬约束。

(四)加强会计事务所监管

历史理由,我国机构初期就独立性弱、风险意识差、职业操守及执业不高的【会计论文】。经过多年的发展,这些【会计论文】一定上解决,但【会计论文】仍旧。会计师事务所上市公司财务报告的专业审计机构,在客观上担任了强有力的监督职能,否认会计师事务所经济实体的趋利性倾向。审计失败风波不同地与会计师事务所、注册会计师缺乏独立性和事务所内控失效,出个别事务所在面对利益时天平的倾斜。因此应加强对会计师事务所的监管,督促其勤勉尽责,保证上市公司年报披露的真实、准确、完整。
1 从民事责任、行政责任及刑事责任等多将会计师事务所和上市公司捆绑在一起。纵容蓝田股份的华伦会计师事务所被判处承担连带赔偿责任在证券民事赔偿发展进程中尚属首例,使得会计师事务所的法律责任了明确,即无论会计师事务所论文格式范文受到了行政处罚,只要其虚假陈述就被告,并使用举证责任倒置原则(民法上“谁主张谁举证”的)。
2 加强对会计师事务所内部制约制度执行的监督。不少会计师事务所已经新执业准则的要求,在业务质量制约和内部管理建立了较为完备的内部制约制度,但在实际操作中未执行,且制度。将制度落到实处而论文格式范文让制度仅仅流于形式,才能提高执业质量,制约执业风险。
3 提高注册会计师独立性和执业能力。为堵住源头、拒绝弄虚作假的企业上市,提高审计机构职业道德和执业能力是一环。“独立、客观、公正”地审计是注册会计师确保审计报告质量的,而现行的注册会计师聘任制度却危及了。加之上市公司治理结构不,审计委托人名义上是全体股东,实际却是大股东内部人。大股东内部人委托注册会计师审计,在社会信用不受、职业道德不高的环境里,审计独立性难免会受影响。
4 加强对执业人员的培训,强化风险制约。缺乏资深专业人士,不少会计师事务所在对项目风险把握上欠缺,对审计程序的也不完善。因此,在会计师事务所项目和规模的扩张中,要以专业服务能力、质量制约能力专业竞争能力的提高为,要对执业人员的培训,强化对风险的制约,才能保证执业质量。

(五)完善上市公司信息披露的信用体系

加强诚信环境建设,营造社会诚信氛围,是公司治理发挥作用的社会诚信。,证监会、交易所的网站上已经初步建立起上市公司及董事、监事、高管人员的诚信档案,将上市公司的违规在案,起到了一定的警示和教育作用。,的诚信披露内容还很不建全面,覆盖的面也较窄,也缺乏相应的评级制度,资本市场产生记忆效应。因此,监管机构应完善上市公司的信用评价体系和披露制度,信用评级制度对上市公司及人员的信誉动态评定,将高管不诚信与人行、工商、税务等诚信体系一道纳入社会诚信体系,使不诚信的和个人受到社会广泛的制约。在不同的信用级别设置相应的业务禁区,既可警示违法者,也可将违法置于有限范围内。对具有不诚信的公司高管,要坚决予以处罚,加大其不诚信的成本,对违法违规起到实质性的约束和监督。
实习编辑:范玉婷
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