审计谈谈“小金库”专项治理

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-02 版权:用户投稿原创标记本站原创
近年来,私设“小金库”的【会计论文】在各级国有企业及控股企业、社会团体、国有金融企业中较为,屡禁不止,造成和单位收入的流失,导致消费基金非正常增长,加剧通货膨胀,扰乱了经济秩序,诱发和滋生腐败现象。对开展“小金库”专项治理检查工作刻论文格式范文缓、意义重大。财政部的有关要求,深入推进“小金库”治理工作,明确治理,严格执行政策,加大检查力度,严肃查处案件,努力构建防治“小金库”的长效机制,是今后长时期内专项治理检查工作的一项内容。对小金库专项治理检查工作思路与技术策略会计专业论文作如下探析。

一、“小金库”的形成

小金库的形成方式在中纪委、监察局、财政部、审计署《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的办法》中列举了七种形成方式:一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;二是用资产处置、出租收入设立“小金库”;三是用会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;四是经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”;五是虚列支出转出资金设立“小金库”;六是以等非法票据骗取资金设立“小金库”;七是上下级之间转移资金设立“小金库”。
几种形式并涵盖“小金库”的全部形成方式,只是列举了一些常见的极其的形成方式。从上面的几种方式中,将其归纳为两大类,大类是收入不入法定账册,单纯就账查账是不会的,检查人员被检查单位的业务职能、机构设置、内部管理等情况综合判断。大类在账册中,不真实,这一类是在被检查单位的会计账册中一些线索,对有关经济业务核实来查证,是查账的,它查账经验和技术策略会计专业论文。

二、“小金库”检查的思路与技术策略会计专业论文

检查“小金库”对被检查单位的情况、部门职责、行业特点、单位内部制约制度等综合浅析【会计论文】,与有关人员座谈硕士论文,执业判断作出系统性判断;再对单位的财务管理论文格式范文、会计核算情况财务收支数据、业务数据和业务活动对比浅析【会计论文】,来判断单位论文格式范文有私设“小金库”可能,哪个部门有可能设置“小金库”,围绕“小金库”的形成方式和出现漏洞的会计论文范文论文格式范文,确定检查“小金库”的突破口。这有敏锐的洞察力,掌握一些检查技巧与策略会计专业论文。

(一)从检查收入入手

摸清被检查单位机构设置及部门职能;收入项目、来源及收取方式,摸清收入的来源渠道和论文格式范文。,对已有的收入项目和可能的收入论文格式范文,就其真实性和准确性要逐一核实,判别真伪。一种完整性的检查,截留收入设立“小金库”的检查。

(二)从检查支出入手

浅析【会计论文】支出项目增减变化情况,对同期数据比较浅析【会计论文】,看有无异常现象。,核实如下支出项目:一是核实租赁费支出的真实性,对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项,要浅析【会计论文】必要性,查看合同,并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性,对大额房屋、设备等维修,要浅析【会计论文】必要性,并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性,对劳务费支付给有关单位的,延伸到劳务单位核实;对劳务费支付给个人的,与当事人询问、核实。四是核实会议费支出的真实性、查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等,必要时到宾馆饭店核实。这是虚列支出、套取叫骗取设立“小金库”的情况。

(三)从检查对外投资入手,对外投资的协议、合同

检查投资的收益论文格式范文入账、收益核算的办法论文格式范文正确,被投资企业财务报表论文格式范文真实、如有延伸到被投资单位核实。

(四)从检查票据入手

收据、支票和的检查。检查收据是截留收入式设立“小金库”的检查。检查是虚列支出式设立“小金库”的检查。

(五)从检查银行、保险柜入手

要求被检查单位银行及批准开设银行的文件、保险柜中存折,个人名义开户的存折。把握两个:一是核查银行的个数。一是核查以个人名字开户的账户中大额资金存取论文格式范文有异常。二是核查对账单余额和会计账面余额论文格式范文一致,银行对账单上的每笔业务与单位银行存款论文格式范文一一对应,注明的资金流向论文格式范文相符,可疑应延伸到所属银行查询。
(六)从延伸检查下属往来单位入手。硕士论文被检查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应:一是下属单位上缴收入论文格式范文汇入大账;二是被检查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入论文格式范文入大账、论文格式范文全额入账;三是下属单位论文格式范文报销上级单位费用的情况;四是往来款,是一些长期挂账或异常的往来款项。是转出转回式设立“小金库”的检查。
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(作者单位:希格玛会计师事务限公司)