会计师浅论企业纳税筹划
本站原创 纳税筹划是对税收政策的积极，税法精神。从财务管理的角度来说，企业在经营活动、筹资活动，投资活动、收益分配等多个领域纳税筹划
纳税筹划是围绕企业财务管理，在既定的税收制度这一法律框架内，从企业经营活动、筹资，投资，收益分配等论文格式范文入手，对各项纳税事宜科学合理筹划，制订出多种可行的纳税方案并择优选用，以减轻企业税收负担，税后利润或增加企业净流量的一种理财活动。
2 预见性。纳税筹划是纳税人对企业经营管理、投资理财等活动的事先规划和安排，是在纳税义务发生前的，具有超前性。而偷税是应税发生所的，对已确立的纳税义务予以隐瞒、，具有的事后性和欺诈性。
3 选择性。纳税筹划与会计政策密切的关系，受会计政策选择的影响非常，说企业纳税筹划的硕士论文会计政策选择的。
4 综合性。企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而论文格式范文着眼于个别税种税负的轻重。因为一种税少缴了，另一种税可能多缴，企业的整体税负不一定减轻。同时，纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化。企业纳税筹划时，除考虑税收这一因素外，还要考虑企业经营管理决策其他因素，以达到总体收益最大的目的。
1 经营活动与纳税筹划
(1)存货计价策略会计专业论文选择纳税筹划
企业应选择的计价策略会计专业论文，将存货计价调节利润进而调节应纳所得税的工具。一般来说，在物价下降时期，应先进先出法，期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的，若物价上下波动，则宜加权平均法，避开因各期利润波动而造成税负变动，使企业资金安排出现困难。
规定，企业一旦选定某一种计价策略会计专业论文，在一定时期内不得随意变更，这就要求企业选择存货计价策略会计专业论文时，要谨慎处理。长短期利益兼顾。
(2)固定资产折旧策略会计专业论文选择纳税筹划
从财务管理和纳税筹划的角度看，折旧具有抵税的效用。现行会计制度规定，固定资产折旧策略会计专业论文直线法和加速折旧法。直线法，各折旧年限计提的折旧额是均等的，企业备期的应税所得相对均衡；而加速折旧法，各期计提的折旧费用固定资产每期账面净值的递减或各期折旧率的递减而呈递减趋势，从而使企业各期的应税所得呈现递增态势，企业因此在开始的年份少纳税，把较多的税收延迟到的年份缴纳，从货币具有时间价值的观念来说，无异于了一笔无息贷款。
2 筹资活动与纳税筹划
(1)资本结构的筹划
在筹资中运用纳税筹划，合理安排权益资金和负债资金的比例，形成最优资金结构。企业吸收投资，发行股票，留存收益等权益方式筹集自有资金，风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中支付，起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若运用负债筹资，向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业节税利益。同时，负债筹资还会财务杠杆效应，当息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债企业就会税收利益j当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债就会降低权益资本的比例。因此合理确定权益负债比例，杠杆作用的正效应，可企业节税利益。
(2)租赁筹资纳税筹划
对所租赁的固定资产，企业可将其当作自有固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，且支付的租金费用也允许在税前扣除，使企业计税基数减小，从而少交所得税。同时，融资租赁的固定资产使用中发生的改良支出也可递延资产，在不少于5年的时间内摊销。，融资租赁企业的筹资方式，其税收抵免作用是显而易见的。
3 投资活动与纳税筹划
在投资中对企业的投资组织形式、投资地点，投资行业，投资结构等合理规划，能享受税法规定的有关税收优惠政策，合理避税，减轻税负，提高企业的投资效益。
(1)投资组织形式选择纳税筹划
对于公司制企业，我国现行税法规定，要在作了相应扣除和调整后的应纳税所得额的上计算，缴纳企业所得税，向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税，即公司要负担企业所得税和投资个人的个人所得税。而组建合伙制企业则一般不缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。当然在税务筹划时，还必须考虑企业的经营风险，经营规模，管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后选择企业的最佳组织形式。
对于公司制企业，在对外投资选择隶属关系时，又涉及到子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司的亏损冲抵母公司的利润，但独立的法人，子公司可享受所在地政府的税收优惠政策。若设立分公司，分公司独立的法人资格和独立的财产，其经营活动后果由总公司承担，分公司的亏损冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其享受所在地的税收优惠政策。所以在纳税筹划时，子公司与分公司之间的转换来减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险，亏损的可能性，这时选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司。
(2)投资地点选择纳税筹划
不同的，同一的不同地区经济发展不同步，为了推动会计论文范文经济的整体平衡，对不同地区的税收政策不同。正是税收政策的地域性差
异，为企业选择投资地点税务筹划了一定的契机，企业可选择税率相对较低的地区投资。
就我国经济发展战略布局而言，宏观调控的重心为先沿海后内地，先东南后西北，在经济发展新形势下又西部大开发的战略。为配合宏观调控，税收制度的差别在经济特区，经济技术开发区，高新技术产业开发区、保税区，沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区，旅游度假区等地区的税收优惠政策上，企业应比较税收政策的地区性差异合理选择投资地点。
(3)投资行业选择纳税筹划
对产业政策和国民经济发展计划的行业给予减免税优惠，而对于不总体经济发展规划，对社会生活有负面影响的行业则征收较高的税率，因此，企业在选择投资方向时，还应对不同行业的税收政策测算比较，选择合适的投资方向，以达到减轻税负的目的。地说，我国现行税法规定可享受税收优惠待遇的行业高新技术产业，兴办的产业、农业及服务行业，“三废”物品为原料生产的企业他特殊行业等，企业应政策，配合产业规划方向，合理选择投资方向。
4 收益分配与纳税筹划
企业的税后利润当期分配也分配，分配也分配实物，分配股利也分配股票股利。利润分配是在当期缴纳所得税后，但本期税后利润分配却会对将来的筹资，投资生产经营产生影响。
企业纳税筹划的是减轻税收负担，提高经济效益。但企业在纳税筹划和将筹划付诸的中，又会发生成本，因而企业在纳税筹划时，必须先对预期收入与成本对比，在预期收益大于其成本时，筹划方案才能付诸，否则会得不偿失。
2 尽量聘请专业筹划人员
纳税筹划广泛涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理、经济法律等多知识，专业性强，专业技能较高的人才来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系的纳税筹划业务，最好聘请纳税筹划专业人士，如注册纳税筹划师，注册税务师和会计师，确保降低纳税筹划的风险。
3 纳税筹划要在合法的下
纳税筹划方案违反现行的税收制度，违背立法意图。但节税，避税与逃税在某些情况界限不明，如一种方案在是合法的，而在另可能是违法的。这就要求纳税筹划人员在设计纳税筹划方案时，要硕士论文本国的税收制度其他的税收制度，使纳税筹划在合法的下。
[1]
纳税筹划是围绕企业财务管理，在既定的税收制度这一法律框架内，从企业经营活动、筹资，投资，收益分配等论文格式范文入手，对各项纳税事宜科学合理筹划，制订出多种可行的纳税方案并择优选用，以减轻企业税收负担，税后利润或增加企业净流量的一种理财活动。
一、纳税筹划的特点【会计论文范文】
1 合法性。合法性是纳税筹划的和本质特点。纳税筹划与偷税，逃税本质的区别，后者是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列，少列收入虚构的纳税申报手段，不缴或少缴应纳税款的，是法律所论文格式范文的非法。2 预见性。纳税筹划是纳税人对企业经营管理、投资理财等活动的事先规划和安排，是在纳税义务发生前的，具有超前性。而偷税是应税发生所的，对已确立的纳税义务予以隐瞒、，具有的事后性和欺诈性。
3 选择性。纳税筹划与会计政策密切的关系，受会计政策选择的影响非常，说企业纳税筹划的硕士论文会计政策选择的。
4 综合性。企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而论文格式范文着眼于个别税种税负的轻重。因为一种税少缴了，另一种税可能多缴，企业的整体税负不一定减轻。同时，纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化。企业纳税筹划时，除考虑税收这一因素外，还要考虑企业经营管理决策其他因素，以达到总体收益最大的目的。
二、如何纳税筹划
市场经济的发展，企业经济业务出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，纳税筹划缩小税基、适用较低税率、合理归属企业所得的纳税年度、延缓纳税期限，合理税收优惠政策，会计政策，实行税负转嫁等，进而达到降低整个企业的税负。从财务管理的角度分为经营活动、筹资活动，投资活动、收益分配等多个领域的筹划。1 经营活动与纳税筹划
(1)存货计价策略会计专业论文选择纳税筹划
企业应选择的计价策略会计专业论文，将存货计价调节利润进而调节应纳所得税的工具。一般来说，在物价下降时期，应先进先出法，期末存货成本为最近成本，其价值较低，而本期销售成本则较高，从而使应纳税所得额也低，起到降低税负目的，若物价上下波动，则宜加权平均法，避开因各期利润波动而造成税负变动，使企业资金安排出现困难。
规定，企业一旦选定某一种计价策略会计专业论文，在一定时期内不得随意变更，这就要求企业选择存货计价策略会计专业论文时，要谨慎处理。长短期利益兼顾。
(2)固定资产折旧策略会计专业论文选择纳税筹划
从财务管理和纳税筹划的角度看，折旧具有抵税的效用。现行会计制度规定，固定资产折旧策略会计专业论文直线法和加速折旧法。直线法，各折旧年限计提的折旧额是均等的，企业备期的应税所得相对均衡；而加速折旧法，各期计提的折旧费用固定资产每期账面净值的递减或各期折旧率的递减而呈递减趋势，从而使企业各期的应税所得呈现递增态势，企业因此在开始的年份少纳税，把较多的税收延迟到的年份缴纳，从货币具有时间价值的观念来说，无异于了一笔无息贷款。
2 筹资活动与纳税筹划
(1)资本结构的筹划
在筹资中运用纳税筹划，合理安排权益资金和负债资金的比例，形成最优资金结构。企业吸收投资，发行股票，留存收益等权益方式筹集自有资金，风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中支付，起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若运用负债筹资，向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业节税利益。同时，负债筹资还会财务杠杆效应，当息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债企业就会税收利益j当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增加负债就会降低权益资本的比例。因此合理确定权益负债比例，杠杆作用的正效应，可企业节税利益。
(2)租赁筹资纳税筹划
对所租赁的固定资产，企业可将其当作自有固定资产计提折旧，折旧计入成本费用，且支付的租金费用也允许在税前扣除，使企业计税基数减小，从而少交所得税。同时，融资租赁的固定资产使用中发生的改良支出也可递延资产，在不少于5年的时间内摊销。，融资租赁企业的筹资方式，其税收抵免作用是显而易见的。
3 投资活动与纳税筹划
在投资中对企业的投资组织形式、投资地点，投资行业，投资结构等合理规划，能享受税法规定的有关税收优惠政策，合理避税，减轻税负，提高企业的投资效益。
(1)投资组织形式选择纳税筹划
对于公司制企业，我国现行税法规定，要在作了相应扣除和调整后的应纳税所得额的上计算，缴纳企业所得税，向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税，即公司要负担企业所得税和投资个人的个人所得税。而组建合伙制企业则一般不缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。当然在税务筹划时，还必须考虑企业的经营风险，经营规模，管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后选择企业的最佳组织形式。
对于公司制企业，在对外投资选择隶属关系时，又涉及到子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司的亏损冲抵母公司的利润，但独立的法人，子公司可享受所在地政府的税收优惠政策。若设立分公司，分公司独立的法人资格和独立的财产，其经营活动后果由总公司承担，分公司的亏损冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其享受所在地的税收优惠政策。所以在纳税筹划时，子公司与分公司之间的转换来减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险，亏损的可能性，这时选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司。
(2)投资地点选择纳税筹划
不同的，同一的不同地区经济发展不同步，为了推动会计论文范文经济的整体平衡，对不同地区的税收政策不同。正是税收政策的地域性差
异，为企业选择投资地点税务筹划了一定的契机，企业可选择税率相对较低的地区投资。
就我国经济发展战略布局而言，宏观调控的重心为先沿海后内地，先东南后西北，在经济发展新形势下又西部大开发的战略。为配合宏观调控，税收制度的差别在经济特区，经济技术开发区，高新技术产业开发区、保税区，沿海经济开放区、“老、少、边、穷”地区，旅游度假区等地区的税收优惠政策上，企业应比较税收政策的地区性差异合理选择投资地点。
(3)投资行业选择纳税筹划
对产业政策和国民经济发展计划的行业给予减免税优惠，而对于不总体经济发展规划，对社会生活有负面影响的行业则征收较高的税率，因此，企业在选择投资方向时，还应对不同行业的税收政策测算比较，选择合适的投资方向，以达到减轻税负的目的。地说，我国现行税法规定可享受税收优惠待遇的行业高新技术产业，兴办的产业、农业及服务行业，“三废”物品为原料生产的企业他特殊行业等，企业应政策，配合产业规划方向，合理选择投资方向。
4 收益分配与纳税筹划
企业的税后利润当期分配也分配，分配也分配实物，分配股利也分配股票股利。利润分配是在当期缴纳所得税后，但本期税后利润分配却会对将来的筹资，投资生产经营产生影响。
三、纳税筹划应考虑的【会计论文】
1纳税筹划必须遵循成本一效益原则企业纳税筹划的是减轻税收负担，提高经济效益。但企业在纳税筹划和将筹划付诸的中，又会发生成本，因而企业在纳税筹划时，必须先对预期收入与成本对比，在预期收益大于其成本时，筹划方案才能付诸，否则会得不偿失。
2 尽量聘请专业筹划人员
纳税筹划广泛涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理、经济法律等多知识，专业性强，专业技能较高的人才来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系的纳税筹划业务，最好聘请纳税筹划专业人士，如注册纳税筹划师，注册税务师和会计师，确保降低纳税筹划的风险。
3 纳税筹划要在合法的下
纳税筹划方案违反现行的税收制度，违背立法意图。但节税，避税与逃税在某些情况界限不明，如一种方案在是合法的，而在另可能是违法的。这就要求纳税筹划人员在设计纳税筹划方案时，要硕士论文本国的税收制度其他的税收制度，使纳税筹划在合法的下。
[1]