怎样写递延纳税税务筹划策略探讨
本站原创 递延纳税是企业开展税务筹划的，而所谓递延纳税是指企业在不违反法律法规的下，延迟一定时期后再缴纳本期应纳的税款。递延纳税减少企业应纳税款，但货币时间价值，递延纳税就如同纳税人从政府了一笔无息贷款，在本期有更多的资金用于投资和再投资以更大的投资收益或减少企业的筹资成本，相对降低了税收负担了收益。因此纳税人可合理合法地运用税务筹划策略会计专业论文，以递延纳税的税收利益。拟对几种常用的递延纳税的税务筹划策略会计专业论文展开探讨。
（一）固定资产折旧计提策略会计专业论文递延纳税企业所得税法规定，固定资产按直线法计提折旧准予税前扣除，但在特殊情况下，如技术进步等理由确需加速折旧的，可缩短折旧年限加速折旧策略会计专业论文计提折旧。不同的折旧策略会计专业论文表现为在固定资产的使用年限内，折旧的计提总额相同，但计入各会计期或纳税期的折旧额不同，从而影响到企业各期的成本和利润，进而影响企业当期应纳所得税税额。因此，企业选择不同的固定资产折旧策略会计专业论文，使企业当期应纳所得税向各期延迟，从而递延缴纳企业所得税的经济效益。就折旧年限而言，缩短折旧年限于加速回收成本，可使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移，在税率稳定的情况下，可延迟缴纳企业所得税。
（二）存货计价策略会计专业论文递延纳税企业所得税法规定，企业的原、库存商品、周转等存货的计价应以实际成本为准，企业各项存货的发生和领用，其实际成本的计算策略会计专业论文，可在先进先出法、加权平均法和移动加权平均法等策略会计专业论文中任选一种。而会计核算中，若存货计价策略会计专业论文不同，则存货成本也不尽相同；当期的存货成本不同，则企业的当期利润也不一样。因此，企业可自身的实际情况存货的变动、存货的采购时间等做出正确的选择，以使税前扣除的存货成本尽可能最大，使前期应纳所得税税额最小，从而递延纳税。
（一）企业分立递延纳税企业分立，可增加一道流通论文格式范文，于流转税的抵扣和转让定价对策会计毕业论文的运用。消费税暂行条例规定，消费税在生产论文格式范文征收，因此，为减轻税负，纳税人可设立独立核算的销售公司销售自产应税消费品。若纳税人以相对较低的销售给销售公司，销售公司再以正常的市价销售产品，则纳税人节约消费税税额，还将生产论文格式范文应缴纳的增值税推迟到销售论文格式范文缴纳，从而增值税递延纳税的税收利益。
（二）企业合并递延纳税 企业分立达到节税的目的，自然也合并税务筹划。如对于两个具有业务往来的消费税纳税人，企业合并，会使原来企业间的购销论文格式范文转变为企业内部的原转让论文格式范文，从而递延消费税税款。若两个合并企业之间原的供应关系，在合并前，这笔原的转让关系为购销关系，应按正常的购销缴纳消费税；而在合并后，企业间的原供应关系则转变为企业内部的原转移关系，无须缴纳消费税，递延到销售论文格式范文再缴纳，从而消费税递延纳税的税收利益。
（一）销售方式递延纳税 消费税暂行条例细则的规定，应税消费品连同包装物销售的，无论包装物论文格式范文单独计价在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。包装物不作价随同产品销售，收取押金，此项押金则论文格式范文并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物退还的已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内退还的，均应并入应税消费品的销售额，应税消费品的适用税率缴纳消费税。上述规定，纳税人收取包装物押金的形式推迟纳税义务的发生时间，税款使用的时间价值，有时甚 【论文格式范文】 至把本属作价销售性质的包装物以收取押金的名义价款，从而推迟纳税的好处。
（二）结算方式递延纳税 增值税暂行条例细则规定，在不同的结算方式下，纳税人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为：采取收款方式销售货物的，不论货物论文格式范文发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的书面合同约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物的，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单收到全部货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。上述规定，纳税人可结算方式的选择权收到货款不的策略会计专业论文，以递延纳税的目的。比如，对发货后一时回笼的货款，可委托代销处理，待收到货款再出具纳税；避开托收承付和委托银行收款结算方式销售货物，防止垫付税款；在收款结算方式及时收到货款的情况下，可赊销或分期收款结算方式，在书面合同上注明收款日期，当实际收到货款时再开具，则分期核算销售收入，推迟纳税时间，纳税期的递延。
（一）纳税期限递延纳税增值税、消费税及营业税三大流转税暂行条例对纳税期限及纳税申报缴库期限均作了明确规定，以增值税为例，其纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月1个季度。纳税人以1个月1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人可纳税期限的有关规定，尽可能推迟纳税以资金的时间价值。如纳税人可合理合法途径，尽量使自身的纳税期限被确1个月或1个季度，以避开预缴税款；同时，在纳税期限确认后，纳税人可纳税申报缴库期限的规定尽量推迟纳税。
（二）延期纳税权递延纳税 为照顾某些纳税人缺乏资金或其他特殊理由造成缴税困难，都在税法中规定了有关延期缴纳的税收条款。，延期纳税权是税收法律赋予纳税人的一项权利。在我国，《征管法》十一条规定，纳税人因有特殊困难，按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局、地方税务局批准，延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。，在《征管法》规定的下，纳税人可向省、自治区、直辖市税务局、地方税务局申请，行使延期纳税权，以递延纳税的好处。
文献：
［1］梁伟祥: 《纳税筹划》，财政经济出版社2006年版。
［2］计金标：《税收筹划》，人民大学出版社2006年版。
［3］宋效中等：《企业纳税筹划》，机械工业出版社2007年版。
（编辑向玉章）
一、合理选择会计处理策略会计专业论文递延纳税
会计处理策略会计专业论文不同，企业当期应纳税额也不尽相同。如企业计提固定资产折旧可直线法，一定条件可加速折旧法；存货计价可先进先出法、加权平均法和移动加权平均法等，而合理合法地选择固定资产折旧策略会计专业论文和存货计价策略会计专业论文，则可起到递延缴纳企业所得税的作用。（一）固定资产折旧计提策略会计专业论文递延纳税企业所得税法规定，固定资产按直线法计提折旧准予税前扣除，但在特殊情况下，如技术进步等理由确需加速折旧的，可缩短折旧年限加速折旧策略会计专业论文计提折旧。不同的折旧策略会计专业论文表现为在固定资产的使用年限内，折旧的计提总额相同，但计入各会计期或纳税期的折旧额不同，从而影响到企业各期的成本和利润，进而影响企业当期应纳所得税税额。因此，企业选择不同的固定资产折旧策略会计专业论文，使企业当期应纳所得税向各期延迟，从而递延缴纳企业所得税的经济效益。就折旧年限而言，缩短折旧年限于加速回收成本，可使后期成本费用前移，从而使前期会计利润后移，在税率稳定的情况下，可延迟缴纳企业所得税。
（二）存货计价策略会计专业论文递延纳税企业所得税法规定，企业的原、库存商品、周转等存货的计价应以实际成本为准，企业各项存货的发生和领用，其实际成本的计算策略会计专业论文，可在先进先出法、加权平均法和移动加权平均法等策略会计专业论文中任选一种。而会计核算中，若存货计价策略会计专业论文不同，则存货成本也不尽相同；当期的存货成本不同，则企业的当期利润也不一样。因此，企业可自身的实际情况存货的变动、存货的采购时间等做出正确的选择，以使税前扣除的存货成本尽可能最大，使前期应纳所得税税额最小，从而递延纳税。
二、变更企业组织形式递延纳税
现行税法，消费税是特定的纳税人特定的纳税论文格式范文而征收的，因此，纳税人可企业分立或企业合并等组织形式的变更以递延纳税。（一）企业分立递延纳税企业分立，可增加一道流通论文格式范文，于流转税的抵扣和转让定价对策会计毕业论文的运用。消费税暂行条例规定，消费税在生产论文格式范文征收，因此，为减轻税负，纳税人可设立独立核算的销售公司销售自产应税消费品。若纳税人以相对较低的销售给销售公司，销售公司再以正常的市价销售产品，则纳税人节约消费税税额，还将生产论文格式范文应缴纳的增值税推迟到销售论文格式范文缴纳，从而增值税递延纳税的税收利益。
（二）企业合并递延纳税 企业分立达到节税的目的，自然也合并税务筹划。如对于两个具有业务往来的消费税纳税人，企业合并，会使原来企业间的购销论文格式范文转变为企业内部的原转让论文格式范文，从而递延消费税税款。若两个合并企业之间原的供应关系，在合并前，这笔原的转让关系为购销关系，应按正常的购销缴纳消费税；而在合并后，企业间的原供应关系则转变为企业内部的原转移关系，无须缴纳消费税，递延到销售论文格式范文再缴纳，从而消费税递延纳税的税收利益。
三、转变销售结算方式递延纳税
纳税人销售产品时，可选择不同的销售方式和结算方式，而销售方式和结算方式不同，其纳税义务发生时间也不尽相同。因此，企业在税务筹划时应考虑货币的时间价值，销售结算方式来推迟纳税时间，给企业间接收益。（一）销售方式递延纳税 消费税暂行条例细则的规定，应税消费品连同包装物销售的，无论包装物论文格式范文单独计价在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。包装物不作价随同产品销售，收取押金，此项押金则论文格式范文并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物退还的已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内退还的，均应并入应税消费品的销售额，应税消费品的适用税率缴纳消费税。上述规定，纳税人收取包装物押金的形式推迟纳税义务的发生时间，税款使用的时间价值，有时甚 【论文格式范文】 至把本属作价销售性质的包装物以收取押金的名义价款，从而推迟纳税的好处。
（二）结算方式递延纳税 增值税暂行条例细则规定，在不同的结算方式下，纳税人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间为：采取收款方式销售货物的，不论货物论文格式范文发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为发物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的书面合同约定收款日期的，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物的，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单收到全部货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。上述规定，纳税人可结算方式的选择权收到货款不的策略会计专业论文，以递延纳税的目的。比如，对发货后一时回笼的货款，可委托代销处理，待收到货款再出具纳税；避开托收承付和委托银行收款结算方式销售货物，防止垫付税款；在收款结算方式及时收到货款的情况下，可赊销或分期收款结算方式，在书面合同上注明收款日期，当实际收到货款时再开具，则分期核算销售收入，推迟纳税时间，纳税期的递延。
四、纳税期限及延期纳税权递延纳税
现行税法，纳税人可纳税期限及延期纳税权递延纳税。（一）纳税期限递延纳税增值税、消费税及营业税三大流转税暂行条例对纳税期限及纳税申报缴库期限均作了明确规定，以增值税为例，其纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月1个季度。纳税人以1个月1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人可纳税期限的有关规定，尽可能推迟纳税以资金的时间价值。如纳税人可合理合法途径，尽量使自身的纳税期限被确1个月或1个季度，以避开预缴税款；同时，在纳税期限确认后，纳税人可纳税申报缴库期限的规定尽量推迟纳税。
（二）延期纳税权递延纳税 为照顾某些纳税人缺乏资金或其他特殊理由造成缴税困难，都在税法中规定了有关延期缴纳的税收条款。，延期纳税权是税收法律赋予纳税人的一项权利。在我国，《征管法》十一条规定，纳税人因有特殊困难，按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局、地方税务局批准，延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。，在《征管法》规定的下，纳税人可向省、自治区、直辖市税务局、地方税务局申请，行使延期纳税权，以递延纳税的好处。
文献：
［1］梁伟祥: 《纳税筹划》，财政经济出版社2006年版。
［2］计金标：《税收筹划》，人民大学出版社2006年版。
［3］宋效中等：《企业纳税筹划》，机械工业出版社2007年版。
（编辑向玉章）