怎样写上市公司内部制约实施目前状况与深思

一、上市公司在内部制约的成绩

（一）政策法规不断完善 我国市场经济的不断发展与完善，政府也愈发地认识到内部制约对企业是上市公司发展的性，我国经济发展的形势和企业在经营中出现的新情况新【会计论文】，相继颁布了一系列法律、法规来规范企业内部制约制度建设，加大了对上市公司内部制约建设的监管与指导力度，有力的推动会计论文范文了上市公司内部制约建设的规范化、制度化。
1996年12月财政部发布《独立审计准则第9号－内部制约和审计风险》，要求注册会计师审查企业的内部制约，并对内部制约定义、内部制约要素（制约环境、会计系统和制约程序）等做出了规定。1997年5月，人民银行颁布的《加强金融机构内部制约的指导原则》是我国金融业第关于内部制约的行政规定。1999年证监会发布的《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，2000年发布的第1，3，5号《公开发行证券公司信息披露编报规则》要求上市公司拟定或修订有关提取坏账准备、短期投资跌价准备等各项资产减值准备和损失处理的内部制约制度，监事会应对内部制约制度的情况监督；要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司披露因内部制约不而可能的风险。2001年证监会发布了《证券公司内部制约指引》并于2003年了修订。新指引对证券公司内部制约的、原则内容做出规范。指引将放在了券商内部的风险防范上，证券公司内部制约的核心是风险制约，对证券公司完善内部组织结构，建立现代企业制度要求的法人治理结构，并制订业务操作程序、管理策略会计专业论文与制约措施，建立运行高效、制约严密的内部制约机制等做出了的、具有可操作性的规定。
1999年修订并于2000年的新《会计法》是我国部内部会计制约要求的法律，该法在章会计监督中十七条明确：各单位应当建立、本单位内部会计监督制度。《会计法》的配套法规，财政部于2001年6月颁布了《内部会计制约规范——规范（试行）》和《内部会计制约规范——货币资金（试行）》，对单位内部会计制约和与会计的制约了原则性的规范。随后还颁布了投资，担保等事务的一系列规范。
2008年6月28日，财政部与证监会等五部委在北京联台举行了《企业内部制约规范》发布会，宣布我国《企业内部制约规范》自2009年7月1日起在上市公司执行．同时其他国有大中型企业试行，《规范》的发布，是我国企业内部制约制度建设的重大举措，标志着我国内部制约制度建设了重大进展，对推动会计论文范文我国企业他单位开展内部制约、防范风险、提高企业经营管理将发挥积极作用。
2011年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部制约配套指引》。该配套指引18项《企业内部制约应用指引》、《企业内部制约评价指引》和《企业内部制约审计指引》，连同此前发布的《企业内部制约规范》，这些文件的出台标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的企业内部制约规范体系建成。
（二）上市公司自身的内部制约实践不断增强自20世纪90年代起，我国政府不断出台关于推行内部制约制度的政策法规，上市公司在内的企业也着从无到有，从建立内部制约制度到完善内部制约制度的。社会主义市场经济组成的上市公司，企业规模的不断扩大、自身管理实践中出现的一系列【会计论文】全球化浪潮际先进企业管理经验及模式的，上市公司自身也逐渐认识到完善的内部制约制度对企业自身健康发展的性，在不懈的实践探索中，上市公司自身的内部制约实践也不断加强。
德勤会计师事务所自2007年起连续四年出台了关于上市公司内部制约发展论文格式范文的报告。2007、20082009年的调查结果，企业对内部制约的性和内部制约工作的指导思想的认识持续加深，已经开始积极回应监管机构的内部制约的要求，采取了一系列措施来加强和完善内部制约，越来越多的上市公司开始编制并披露内部制约评价报告，公司聘请了独立会计师对内部制约审计并披露审计报告。
为了更深入地硕士论文并研究我国上市公司在后金融危机内部制约建设和评价的近况会计毕业论文范文，在配套指引颁布后企业为了监管要求采取的应对措施，德勤在前三年的调查结果的上，了2010 年的“上市公司内部制约调查”。
问卷调查涉及三：一是企业对于2010年4月26日五部委联合下发的《企业内部制约配套指引》的理解解读；二是企业内部制约的近况会计毕业论文范文；三是公司为监管要求拟对内部制约采取的改善措施。2010年上市公司内部制约近况会计毕业论文范文调查的受访公司数达到了215家。境内主板上市公司数量占64%（14%的公司在境内境外同时上市）；境内中小板/创业板上市公司数量占15%；仅在境外上市的公司数量占21%。2010年的内部制约调查继续保持了在行业、控股股东类型，规模等的广泛分布。参与调查的企业涉及制造业、房地产业、航空与交通运输业、能源与资源业、金融业等行业。
对调查结果汇总浅析【会计论文】，与前3次调查结果相比，上市公司在内部制约体系的执行及评价等各都了长足的进步，表现为：
（1）上市公司正在深化对内部制约的理解和认识。大企业都内部制约制度的运行减少财务报表数据的错报情况。仅有7%的参与内部制约制度执行，但财务报表数据依然错报的情况。2009年约59%的企业内部制约执行效果达到预期。
（2）企业设立的内部制约评价部门更为合理客观。2009年德勤在调查报告中呼吁企业需审视并在必要时调整内部制约评价牵头部门，2010年从浅析【会计论文】数据来看（图1），由财务部门执行内部制约评价的情况，从2009年的12%降至2010年的7%，大企业上都风险管理部门/内部审计部门，成立专项小组内部制约评价。
（3）几乎参与调查的上市公司对配套指引已经了研读，高达97%的公司配套指引对于公司内部制约工作产生了积极影响。各企业配套指引明确了公司内部制约评估和审计工作的程序、方式和策略会计专业论文；有助于企业防范风险、改善日常运营管理制约。
（4）企业在内部制约的五大要素薄弱点的自觉认识增强。如图2所示，在调查中，71%的企业们其风险识别与评估尚待加强，61%的企业内部制约环境的建设，57%的企业持续监控是企业内部制约的薄弱点。越来越多的企业自觉地认识到风险识别和评估内部制约环境建设的性，各上市公司在了金融危机，风险管理意识正在不断加强。

二、上市公司内部制约建设中的【会计论文】

（一）内部制约专业人才 68%的参与调查企业内部制约专业人才储备，是内部制约建设的最的【会计论文】。规范和配套指引的出台，企业内部制约体系建设迈入新的阶段，对各企业了严要求、高标准，企业也深刻认识到内部制约体系建设和维护是长期的工程，这就使得各上市公司面临着内部制约的专业人才的论文格式范文。内部制约的专业人才是企业内部制约建设的保证，人才的缺失会影响企业内部制约的。因此我国的上市公司必须培养的内部制约专业人才，并相应人才储备。



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（二）缺乏与内部制约的信息系统 现代计算机技术与信息技术很好地提高了企业的日常经营与管理效率，大大推动会计论文范文了企业经济效益的。，我国上市公司还能建立起专门服务与企业内部制约的信息系统，一定上也阻碍了企业内部制约的提高。德勤的调查，约46%的企业企业缺乏与内部制约的信息系统，这与2009年的调查结果吻合。与内部制约的信息系统建设硕士论文企业内部制约的课题。，已有多的企业开始着手考虑导入内部制约的信息系统。不少企业自行设计开发完成内部制约评价的信息系统，还有不少企业正在导入与原有ERP系统无缝对接的风险制约管理系统。但如何建立规范的、完善的、与内部制约的信息系统，硕士论文上市公司必须解决的【会计论文】。
（三）内部制约制度的执行力度依然担忧 18%的企业内部制约制度形同虚设，执行程序尚不规范；仅有7%的企业内部制约制度执行，但财务报表数据依然错报情况，而内部制约在运行中该错报，类似的，2009年的调查中约59%的参与内部制约执行，但其效果达到预期。37%的企业公司层面制约，并且管理层缺乏的度，43%的企业公司内部制约制度不或设计缺陷。这企业内部制约评价了内部制约上的实际【会计论文】，亟待管理层加大执行力度，解决和整改内部制约的设计缺陷、完善内部制约制度，见图3。

三、上市公司内部制约完善对策

（一）加强组织领导，发挥主导作用从一定上讲企业内部制约规范体系的是“一把手”工程。企业内部制约规范体系明确要求企业董事、监事、经理他高级管理人员要在内部制约体系构建中发挥主导作用。使上市公司负责人，强化责任意识、法制意识，亲身参与、支持企业内部制约规范体系的学习培训和贯彻执行，自愿担当起内部制约建设的推动者和实践者。
（二）梳理业务流程，内部制约制度企业内部制约规范体系以原则为导向，更多强调的是内部制约理念和制约要求。如何将企业内部制约规范体系理念和策略会计专业论文与企业的治理结构、业务流程、管理制度很好地衔接、融合，是贯彻工作的会计论文范文。这就要求上市公司企业内部制约规范体系和监管要求，行业的特点和企业经营管理论文格式范文，认真梳理业务流程，建立适合企业实际的内部制约制度体系。
（三）优化信息系统，固化内部制约理念企业内部制约规范体系对企业管理信息系统了新的要求，的内部制约措施要融入信息系统，原有的管理软件、报告系统面临升级换代和更新维护。这就要求企业加大对企业信息系统的改造或新建，运用信息技术对各类业务和事项的刚性制约，减少人为操纵因素，提高内部制约工作效率和执行力。
（四）开展内部制约评价，完善内部制约体系内部制约评价是推动企业内部制约规范体系和不断完善的一项制度安排。执行企业内部制约规范体系的企业，应当开展内部制约评价，查找、浅析【会计论文】内部制约缺陷，并有性地采取应对措施，及时堵塞管理漏洞，持续改善和完善企业内部制约体系。

文献：
［1］黄新建、李若山：《上市公司财务舞弊成因浅析【会计论文】》，《生产力》2006年第8期。
（编辑 向玉章）

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