讨谈如何建立有效内部会计制约
本站原创 一、建立内部舍计制约的必要性
是转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。内部会计制约是现代企业管理的重臻组成部分，他对确保企妲各项工作的正常进行和经营管理水平的提高起着十分熏鬻的作用。
是贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必定要求。新《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计监督，建立健全内部会计制约制度。以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计制约制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必定要求。
是加入WTO，参与国际竞争的迫切需要。假如wTO后，我国企业将面对众多国外企业激烈竞争和有力挑战。这一经济现实迫切要求企业尽快建立健全有效的内部会计制约制度，提高经营管理的效率和效果，提高会计信息质量。有效遏制企业不当行为的发生，在激烈的国际竞争中立于不殴之地。
二、内部会计制约的目标
内部会计制约目标是一个企业财务会计工作努力的方向。并且是为了有效实现组织目标而设置的，内部会计制约的目标不仅仅是企业管理经济活动、实施内部会计制约所要达到的标准，也是外部审计人员或社会机构评价企业内部会计制约系统的重要依据。良好的内部会计制约必须设有明确的目标。
规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。内部会计制约的首要目标就是保证所有交易和事项正确的金额。在恰当的会计期间及时纪录于适当的账户，使会计报表的编制符合企业会计准则的相关甍求。以保证会计信息的质量确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。良好的内部会计制约制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。
三、建立内部会计制约制魔的原则
1、合规合法性原则 合规合法性原则要求内部会计制约应当符合国家有关法律法规和基本规范、以及单位的实际情况。
2、全员性原则，内部会计制约应当约束单位内部会计制约及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计制约的权利。但是，单位负责人应当对本单位内部会计制约的建立健全及有效实施负责。
3、全面性与重要性相结合原则，内部制约应当涵盖单位内部实际会计工作的各项经济业务的相关岗位。并应对业务处理过程中的关键制约点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4、责权明确、相互制衡原则：内部会计制约应当保证单位内部设计会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职责相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5、成本效益原则：在内部会计制约中贯彻成本效益原则，就是要求企业必须运用科学化的经营管理策略以降低其成本，提高经济效益，力争以最小的制约和管理成本获取最大的经济利益。
四、内部会计制约在企业管理中的作用
1、可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性，加强企业管理是企业永恒的主题，管理的中心在决策，而决策的科学性则离不开正确、可靠的信息。对管理当局来说，在开展业务活动、进行重大决策时，尤其需要大量真实可靠的信息，健全有效的内部会计制约可以确保各种信息的记录、归类和汇总等过程能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性和可靠性。
2、能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行，内部会计制约是管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，建立健全有效的内部会计制约。可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及个流通环节进行有效的监督制约，使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。
3、能够保护企业财产物资及相关纪录的安全性与完整性，如果没有有效的内部会计制约制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、账簿记录等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。完善的内部会计制约制度可以一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效的制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关纪录的安全性与完整性。
五、我国企业内部会计制约的近况
目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计制约制度不够重视，有的并未建立健全内部会计制约制度，有的内部会计制约制度残缺不建全，内部会计制约制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。一些单位受到利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部制约的组织网络不健全，制约制度的健全让位于业务的发展，以致于既定的内部会计制约失控。
偏重事后制约，目前我国企业的会计制约从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后制约。内部会计制约制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够，会计监督不力，财务制约存在漏洞，当前我国会计工作存在的假帐泛滥、信息失真、秩序混乱的现象较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度，有的单位管理不符合规定，造成这些现象的理由是多方面的，但内部会计制约制度失控难逃其咎。
六、内部会计制约的策略
1、会计系统制约，通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的制约，要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
2、预算制约，要求单位预算编制、执行、浅析浅析、考核等环节管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时浅析浅析和制约预算差异，采取改善措施，确保预算的执行。
3、财产保全制约，要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、帐实核对财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
4、风险制约，要求单位应当树立风险意识，针对各个风险制约点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警系统、风险识别、风险评估、风险浅析浅析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和制约。
5、内部报告制约，要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
6、电子信息制约，要求运用电子信息技术手段建立内部会计制约系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计制约的有效实施，同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全方面的制约。
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是转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要。内部会计制约是现代企业管理的重臻组成部分，他对确保企妲各项工作的正常进行和经营管理水平的提高起着十分熏鬻的作用。
是贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必定要求。新《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计监督，建立健全内部会计制约制度。以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计制约制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必定要求。
是加入WTO，参与国际竞争的迫切需要。假如wTO后，我国企业将面对众多国外企业激烈竞争和有力挑战。这一经济现实迫切要求企业尽快建立健全有效的内部会计制约制度，提高经营管理的效率和效果，提高会计信息质量。有效遏制企业不当行为的发生，在激烈的国际竞争中立于不殴之地。
二、内部会计制约的目标
内部会计制约目标是一个企业财务会计工作努力的方向。并且是为了有效实现组织目标而设置的，内部会计制约的目标不仅仅是企业管理经济活动、实施内部会计制约所要达到的标准，也是外部审计人员或社会机构评价企业内部会计制约系统的重要依据。良好的内部会计制约必须设有明确的目标。
规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。内部会计制约的首要目标就是保证所有交易和事项正确的金额。在恰当的会计期间及时纪录于适当的账户，使会计报表的编制符合企业会计准则的相关甍求。以保证会计信息的质量确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。良好的内部会计制约制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。
三、建立内部会计制约制魔的原则
1、合规合法性原则 合规合法性原则要求内部会计制约应当符合国家有关法律法规和基本规范、以及单位的实际情况。
2、全员性原则，内部会计制约应当约束单位内部会计制约及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计制约的权利。但是，单位负责人应当对本单位内部会计制约的建立健全及有效实施负责。
3、全面性与重要性相结合原则，内部制约应当涵盖单位内部实际会计工作的各项经济业务的相关岗位。并应对业务处理过程中的关键制约点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4、责权明确、相互制衡原则：内部会计制约应当保证单位内部设计会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职责相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
5、成本效益原则：在内部会计制约中贯彻成本效益原则，就是要求企业必须运用科学化的经营管理策略以降低其成本，提高经济效益，力争以最小的制约和管理成本获取最大的经济利益。
四、内部会计制约在企业管理中的作用
1、可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性与可靠性，加强企业管理是企业永恒的主题，管理的中心在决策，而决策的科学性则离不开正确、可靠的信息。对管理当局来说，在开展业务活动、进行重大决策时，尤其需要大量真实可靠的信息，健全有效的内部会计制约可以确保各种信息的记录、归类和汇总等过程能够真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并能及时发现和纠正各种错弊，从而保证各种信息的真实性和可靠性。
2、能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行，内部会计制约是管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，建立健全有效的内部会计制约。可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及个流通环节进行有效的监督制约，使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。
3、能够保护企业财产物资及相关纪录的安全性与完整性，如果没有有效的内部会计制约制度，企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用，有关的会计凭证、账簿记录等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。完善的内部会计制约制度可以一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节，有效的制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，从而保证财产物资及相关纪录的安全性与完整性。
五、我国企业内部会计制约的近况
目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计制约制度不够重视，有的并未建立健全内部会计制约制度，有的内部会计制约制度残缺不建全，内部会计制约制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。一些单位受到利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部制约的组织网络不健全，制约制度的健全让位于业务的发展，以致于既定的内部会计制约失控。
偏重事后制约，目前我国企业的会计制约从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后制约。内部会计制约制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够，会计监督不力，财务制约存在漏洞，当前我国会计工作存在的假帐泛滥、信息失真、秩序混乱的现象较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度，有的单位管理不符合规定，造成这些现象的理由是多方面的，但内部会计制约制度失控难逃其咎。
六、内部会计制约的策略
1、会计系统制约，通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的制约，要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
2、预算制约，要求单位预算编制、执行、浅析浅析、考核等环节管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时浅析浅析和制约预算差异，采取改善措施，确保预算的执行。
3、财产保全制约，要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、帐实核对财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。
4、风险制约，要求单位应当树立风险意识，针对各个风险制约点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警系统、风险识别、风险评估、风险浅析浅析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和制约。
5、内部报告制约，要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
6、电子信息制约，要求运用电子信息技术手段建立内部会计制约系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计制约的有效实施，同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全方面的制约。
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