加强医院内部效益审计 推动医院协调发展

摘要：医院的固定资产是医院开展业务及其他活动的重要物质条件.管好这一部分资产对于维护国家财产、推动卫生事业发展，特别是在目前深化革新，医疗部门全面走向市场的情况下，防止国有资产流失具有重要的意义。
关键词：医院 固定资产管理 内部审计

一、医院在固定资产管理上的薄弱环节

笔者在审计过程中发现.医院在固定资产管理上的薄弱环节主要表现在以下几个方面:

(一) 大型设备的购置论证不充分，经营决策失误

医院是国家实行一定福利政策的社会公益事业，这一性质决定其各类资产的来源以国家的财政拨款和各种补贴、社会的捐赠等渠道为主，以单位的自身积索和银行贷款投入为辅。因此有些单位在固定资产的构建中，尤其是在大型设备的引进中，存在若相互攀比的思想，一哄而上，往往缺乏事前的科学论证和可行性动态浅析浅析，盲目上项目。由于市场份额有限，有的设备长期处于闲置或低效率运行状态。

(二) 资产盘点流于形式，造成帐实不符、资产流失

现在各医院的资产管理程序基本采用财务科总额制约，相应职能科室设数量、金额明细账，发放物资的科室和库房设保管帐的管理形式。此管理形式往往将资产盘点与物品管理工作交由一人完成.易形成虚假盘点，按账抄列.导致账买不符，造成国有资产流失，国家、企业和职工的利益受到侵害容。

(三) 存在重钱轻物的管理顺向，没有全成本核算概念

医院进行硬件建设，大都认为只要将资金要到手，该买的设备买回来、该盖的房子盖起采，事情就算完成了。至于这些固定资产投入后所发挥的作用，产生的效益则不作追踪研究。由于对资产的投资回收期及投资酬劳率没能进行科学的核算，致使新项目未能产生新效益，加之在资产的验收、使用、保管、维修、检侧一系管理制度的不健全。造成浪费和看不见的资产流失。

二、廊坊市中医院的固定资产内部审计经验

加强医院内部审计的监督和管理工作的对策在医院的经营管理工作中,如何加强内部审计的监督与管理,使内审工作为医院的建设与发展服务, 廊坊市中医院审计人员主要抓了以下几方面的工作:

(一)通过内部审计,强化内制约度建设,提高经济效益

内制约度不健全,机制不严格,是医院管理的薄弱环节。廊坊市中医院是一所以治疗血液病为主的综合性医院。建院之初,各项规章制度都很不健全,一些工作无章可循。如:各科室所需物品争相购买,不该领的医疗器械医务人员也纷纷到器械科领取;水、电、煤等燃料浪费惊人等等。发现这些苗头审计人员及时反馈给院领导,并在院长的支持下,制订了财务管理制度;后勤库房管理制度水、电、煤管理制度;以及报销、购物、领取制度等10余项内制约度。同时还对医院各科室装备的各种医疗器械,低值易耗品,建账立卡。并规定:正常损坏以旧换新;发现丢失要从科室收入中扣除;一次性材料领取凭收费蓝条(蓝条注明材料)等,有效地防止了虚支冒领。为了制约水、电、煤支出,实行了分项核算的办法,与锅炉房签订了合同,实行定额包干、节约提成;对家属楼用水、用电全部安装水表、电表,并固定专人检查收费。上述制度出台后,年内各项支出明显下降,仅此一项多年来就为医院节约支出几十万元。向管理要效益,在管理上做文章,把事后的监督,变为事中、事前的监督和制约,使内审工作成为单位合法权益的保护者和经济“卫士”。

(二)开展资产管理审计,确保国有资产的安全、完整、保值增值

医院是全民事业单位,它的资产大部分为国有资产,要确保国有资产的安全、完整、保值增值,就必须加强国有资产管理。首先,要摸清底数。针对医院发展较快,固定资产购置零乱的特点,在有关科室的配合下, 审计人员对全院的固定资产,医疗器械、木器家具、被服、低值易耗品等进行了两次大的清理,经过大量盘点,逐项逐件的登记,终于搞清了医院固定资产底数,清查后,账面资产为476.5万元,实盘资产为488万元,盘盈资产为11.5万元,在此基础上建账立制,并规定医院所购资产必须做到上“三账一卡”即“财务总账,库房分账,病区(科室)台账,贴标签后,进固定资产卡。做到专人管理。对报废资产严格报废手续。保证国有资产的完整性、竞争性、流动性、增值性。使一切资源能最优、最合理的配置和使用。

(三)加强内部审计,推动财务管理

通过财务收支审计,发现不足及时处理。审计人员在财务收支审计中,发现往来款项中医疗应收款大于医疗预收款,而且数额高达七八万元,说明患者欠了费,占用了医院资金,对此, 审计人员及时到住院处查对,发现以前对病
人预交金制度管理不严,催交不及时曾给医院带来损失, 审计人员把情况及时反馈给领导,并会同住院处财务人员一起建立了“病人预交金制度”还在病区主任和护士长的支持下,对病员加强了管理工作,建立了“病人欠费通知单”,对以前年度的病人欠费积极追回和催要,共收回病人欠费4000余元。当年未出现新的病人欠费、扭转了被动局面,病人预交金加入医院资金周转,提高了医院的经济效益。

(四)通过内部审计、增强凝聚力

在内审工作中, 该院医院审计人员特别注意和财务科密切配合共同管理好医院财务工作对财务工作起到了推动和保证作用。审计人员不以监督者自居,虚心向老同志学习,认真听取被审计科室的意见,发现不足及时沟通,积极想办法帮助解决。寓监督于服务之中,做他们的朋友,使工作能够顺利开展。同时,把审计人员的工作及时向领导汇报,得到领导的重视与支持,上下合力,做好工作,增强了凝聚力。

(五)加强内审工作,为领导决策提供依据内部审计工作是领导的法宝。

通过内部审计可以比较详细地了解一个部门的经营管理情况和经济效益情况,为领导决策提供准确的数字和信息。如:在物资储备上,各库房,包括中、西药房都提出供不应求,要求增加库存,针对这种状况, 审计人员内审科有重点的对西药库和物资库进行了抽查审计,发现个别物品有积压,有些物品已不需要,应清仓处理,根据现有库存情况如合理调配,完全能够满足工作的需要,审计倡议对各库房实行定额管理,以销定购。如药房进药,按当月销药的批价购入,超支财务不付款,以此调动药房人员的工作积极性,在药品采购中精打细算,采用小批量,勤进快销的策略;对卫生材料、其他材料,低值易耗品实行定额,采用轻重缓急分批购入;结算周转金则实行合同定货等措施。领导对审计人员的倡议非常满意,立即采用,而且效果很好。

三、医院固定资产内审的重点

综合廊坊市中医院的审计经验，笔者从三个方面总结了加强医院固定资产内部效益审计的重点：

(一)固定资产来源的审计

1.财政拨款的固定资产

医院是国家实行一定福利政策的社会公益事业，这个性质决定了医院固定资产的来源是:以国家的财政拨款为主，以医院自行购置为辅。
(1)均有计划。每年国家都向医院投入一定资金，用于购置固定资产，医院面对财政拨款，盲目上项目、上设备的有之;不切实际的攀比，造成医疗资源过剩的有之。医院要有效地利用有限的财政拨款，保持清醒的头脑，分清轻重缓急，有计划、有步骤地增加固定资产。
（2）资产额度要适当，本着少花钱多办事的原则，自觉抵制购销活动中的不正之风，把财政拨款用在刀刃上。

2.医院购置的固定资产

医院用专用基金购置的固定资产在购置前要进行精心论证和大量的市场调查，大型设备要经上级主管部门批准，财务管理部门进行财务可行性预测，提供财务可行性报告。要讲求实效，讲求回报，只有这样，才能把有限的资金投入到有最大经济效益的地方去。

3.自制的固定资产

(1)自制的固定资产要严把成本关，归集成本要科学、合理，避开虚报成本，夸大事实。
(2)及时入账。医院自制的固定资产使用方便，实用性强，但入账不及时，大部分是在财产清查时，被动入账，影响了固定资产的核算。

(二)使用中的固定资产审计

1.贯彻落实“三账一卡”制度，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

2.按时、足额提取修购基金。对使用中的固定资产，提取修购基金是收回固定资产的重要途径，不能擅自扩大或缩小提取范围，不能擅自提高戴降低提取比例，严格按己批准的标准提取，不得随意变更。
3.出租、出借固定资产要设专人管理，全面负责。出租、出借双方要签汀合同，以便出现纠纷后，有法律依据。出租固定资产的收入要入医院法定账，不能流入“暗河’。出借固定资产要按期收回，妥善处理。
4.对外经营的固定资产要评价其经济效益，进行成本核算，既要注重社会效益、也要体现经济效益。
5不能忽视价值低的固定资产管理。医院的房屋和大型设备有目共睹，不易流失，价值低的固定资产则相反，所以建立一套符合本医院特点的管理制度，加强各个环节的管理十分重要
6.清查。对使用中的固定资产定期或不定期地进行清查，年终前进行一次全面清查。通过清查，及时发现和堵塞管理中的漏洞.解决出现的不足，保证固定资产的安全与完整。
7.大型设备指定专人管理.随时监测使用情况。实行经济责任制，同个人经济利益挂钩。

(三)固定资产减少的审计

1.符合程序。价值低的固定资产经院长签字方可报废，价值高的固定资产经国有资产管理部门审批后才能减少。

2.转让固定资产要公开转让情况，正确评价固定资产的价值，实行有偿转让。

3.丢失固定资产要查明理由，分清责任。人为造成丢失，后果严重的要进行行政戴经济处罚。
4.报废残值不能流失。医院固定资产管理部门在固定资产报废时有不交或少交残值的现象，财务部门要发挥监督作用，及时、足额收回残值。残值收回医院后，增加专用基金，不能成为医院“小金库”的源泉。
参考文献：
[1] 胡素杰.医院固定资产内审重点.审计理论与实践.2002年第4期
[2] 劳桂英.适应市场经济发展 加强医院内部效益审计.河北审计.2001年第4期
[3] 李淑华.加强医院内部审计的监督和管理工作. .河北审计.2001年第6期