会计电算化下内部制约浅谈
本站原创 [摘 要]随着科学技术的发展，计算机数据处理技术在会计领域已得到了』 泛应用。企业在建立了电算化会计系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但是，它也为企、内部制约带来了新的不足和挑战。本文主要浅析浅析了会计电算化对内部制约的影响及由此产生的不足，并在此基础上探讨了电算化系统下内部制约的应对措施。
[关键词]会计电算化内部制约措施
会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、浅析浅析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于推动会计工作规范化，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化， 一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和制约制度的建设显得尤为重要。
1会计电算化对内部控钢的影响
1.1内部制约的形式发生变化原手工操作下的一些内部制约措施在电算化后没有存在的必要性或是转移到计算机内部，实现会计电算化后，内部制约由原先的单一人工制约转变为人工制约和程序化制约相结合。应注意的是，会计电算化的程度不同，程序化制约的数量也会有所不同。
1.2 内部制约的范围发生变化由于计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断和逻辑浅析浅析能力，加上电算化会计系统建立与运行的复杂性，在实现会计电算化后，内部制约的范围相应扩大。
1．3 内部制约的重点有所转移实现会计电算化后，内部制约的重点转移到对原始数据输入计算机的制约、会计信息的输出制约、人机交互处理的制约、计算机系统之间连接的制约等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。我们都知道，电算化系统下，电子数据如会计报表的输出均是靠会计软件对原始数据的加工处理后得出，其输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度。因此，确保输入数据的准确性成为保证会计信息质量真实、完整、准确的基本前提。
2会计电算化条件下进行内部制约存在的不足
在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部制约还存在着一些不完善之处，主要表现在：
2.1电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限不足操作权限制约是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为制约减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工制约名存实亡。
2.2会计人员因主观理由或技术因素造成非法操作或操作失误这是会计电算化内部制约中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。
2．3会计软件的安全性及保密性不足现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态、易』 打开等。
2．4 会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打曰J并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，造成无法挽回的后果。
2.5缺乏专业的系统维护人员目前，许多会计人员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏：而系统的维护人员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时浅析浅析、排除。
3会计电算化环境下加强内部制约的措施
3．1 加强会计数据输入、处理、输出制约包括：对使用计算机的数据输入人员加以制约，规定经济业务在由计算机处理之前必须经过适当的批准，即适当授权和审批，从而防止操作人员违规操作：设置责任制约，通过登记L1记文件，防止经济业务被遗漏、添加、重复或不正当地更改，并对不正确的经济业务进行删除或更正：在会计数据正确输入后， 严格遵循输入、复核、更改、汇总、分类、登账、对账、转账、结账等流程进行，确保数据处理的可靠性和正确性：在数据输出时，对于输出的纸介质会计资料必须进行核对，检查其完整性、正确性。
3.2加强会计档案制约在这里，会计档案包括打印输出的各种凭证、报表、账簿、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。在实行会计电算化之后，随着存储介质的转变，对会计档案管理的要求也更加严格。一般包括：必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管：采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作：采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失：所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理；报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。
3.3 加强计算机软、硬件与网络系统安全的制约软件方面，应注意及时对软件进行升级补漏或更改制约参数，将错误存在时间制约在最短。硬件方面，必须保证质量，关键性的硬件设备应采用双系统备份。网络系统安全方面，应注意：对用户进行权限和设置，只有被授权的用户才能在系统中进行相应操作：对重要的操作日志进行记录，包括操作时间、方式、查询和修改的数据等，以便在出现不足时及时对相关人员进行核查：建立网络安全“防火墙”，并安装杀毒软件，及时更新病毒库：未经授权，禁止用户自行安装或卸载软件，尤其是数据库系统软件的安装，以防止利用数据库系统打开账套数据库进行非法篡改。
3.4加强组织管理制约所谓组织管理制约，就是将系统中不相容的职责进行分离，以通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。如将业务审核与计算机操作相分离、数据输入输山与数据审核相分离、程序设计及维护人员与计算机操作人员相分离、程序和数据文件的保管与计算机相分离等。随着计算机技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，企业管理层对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖程度越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的制约下，才能保证其可靠性和准确性。因此，加强会计电算化下的内部制约不容忽视。
会计电算化的实践证明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成的出错和舞弊现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内制约度非常必要。随着网络技术的进。 步发展，电子商务的迅速兴起，对会计电算化系统提出了更高的要求，我们应从实际]：作出发，建立和完善更为科学的电算化内部制约制度，不断提高会计工作水平和会计信息的质量，更好地为提高企业现代化管理水平和提高经济效益服务。
本论文网专业从事会计论文业务！如需转载请保留一个链接：成本会计论文
参考文献
[1] 李静华．《企、【 会计电算化与内部制约》，财务与会计，2000，3．
[2] 付丽．《网络会计内部制约存在的不足及防范措旌》，商业会计，2008，7．
[3] 张文贤，孙琳．《内部制约会计制度设计理论实务案例》，立信会计出版社，2004．
[关键词]会计电算化内部制约措施
会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、浅析浅析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于推动会计工作规范化，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化， 一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和制约制度的建设显得尤为重要。
1会计电算化对内部控钢的影响
1.1内部制约的形式发生变化原手工操作下的一些内部制约措施在电算化后没有存在的必要性或是转移到计算机内部，实现会计电算化后，内部制约由原先的单一人工制约转变为人工制约和程序化制约相结合。应注意的是，会计电算化的程度不同，程序化制约的数量也会有所不同。
1.2 内部制约的范围发生变化由于计算机具有高速、稳定的特点，有很强的逻辑判断和逻辑浅析浅析能力，加上电算化会计系统建立与运行的复杂性，在实现会计电算化后，内部制约的范围相应扩大。
1．3 内部制约的重点有所转移实现会计电算化后，内部制约的重点转移到对原始数据输入计算机的制约、会计信息的输出制约、人机交互处理的制约、计算机系统之间连接的制约等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。我们都知道，电算化系统下，电子数据如会计报表的输出均是靠会计软件对原始数据的加工处理后得出，其输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度。因此，确保输入数据的准确性成为保证会计信息质量真实、完整、准确的基本前提。
2会计电算化条件下进行内部制约存在的不足
在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部制约还存在着一些不完善之处，主要表现在：
2.1电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限不足操作权限制约是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为制约减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工制约名存实亡。
2.2会计人员因主观理由或技术因素造成非法操作或操作失误这是会计电算化内部制约中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。
2．3会计软件的安全性及保密性不足现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患，如数据库呈开放状态、易』 打开等。
2．4 会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打曰J并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，造成无法挽回的后果。
2.5缺乏专业的系统维护人员目前，许多会计人员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏：而系统的维护人员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时浅析浅析、排除。
3会计电算化环境下加强内部制约的措施
3．1 加强会计数据输入、处理、输出制约包括：对使用计算机的数据输入人员加以制约，规定经济业务在由计算机处理之前必须经过适当的批准，即适当授权和审批，从而防止操作人员违规操作：设置责任制约，通过登记L1记文件，防止经济业务被遗漏、添加、重复或不正当地更改，并对不正确的经济业务进行删除或更正：在会计数据正确输入后， 严格遵循输入、复核、更改、汇总、分类、登账、对账、转账、结账等流程进行，确保数据处理的可靠性和正确性：在数据输出时，对于输出的纸介质会计资料必须进行核对，检查其完整性、正确性。
3.2加强会计档案制约在这里，会计档案包括打印输出的各种凭证、报表、账簿、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。在实行会计电算化之后，随着存储介质的转变，对会计档案管理的要求也更加严格。一般包括：必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管：采取各种安全保证措施，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作：采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查和复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失：所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理；报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。
3.3 加强计算机软、硬件与网络系统安全的制约软件方面，应注意及时对软件进行升级补漏或更改制约参数，将错误存在时间制约在最短。硬件方面，必须保证质量，关键性的硬件设备应采用双系统备份。网络系统安全方面，应注意：对用户进行权限和设置，只有被授权的用户才能在系统中进行相应操作：对重要的操作日志进行记录，包括操作时间、方式、查询和修改的数据等，以便在出现不足时及时对相关人员进行核查：建立网络安全“防火墙”，并安装杀毒软件，及时更新病毒库：未经授权，禁止用户自行安装或卸载软件，尤其是数据库系统软件的安装，以防止利用数据库系统打开账套数据库进行非法篡改。
3.4加强组织管理制约所谓组织管理制约，就是将系统中不相容的职责进行分离，以通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。如将业务审核与计算机操作相分离、数据输入输山与数据审核相分离、程序设计及维护人员与计算机操作人员相分离、程序和数据文件的保管与计算机相分离等。随着计算机技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用，企业管理层对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖程度越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的制约下，才能保证其可靠性和准确性。因此，加强会计电算化下的内部制约不容忽视。
会计电算化的实践证明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成的出错和舞弊现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内制约度非常必要。随着网络技术的进。 步发展，电子商务的迅速兴起，对会计电算化系统提出了更高的要求，我们应从实际]：作出发，建立和完善更为科学的电算化内部制约制度，不断提高会计工作水平和会计信息的质量，更好地为提高企业现代化管理水平和提高经济效益服务。
本论文网专业从事会计论文业务！如需转载请保留一个链接：成本会计论文
参考文献
[1] 李静华．《企、【 会计电算化与内部制约》，财务与会计，2000，3．
[2] 付丽．《网络会计内部制约存在的不足及防范措旌》，商业会计，2008，7．
[3] 张文贤，孙琳．《内部制约会计制度设计理论实务案例》，立信会计出版社，2004．