探索规避注册会计师法律责任业内措施

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2023-12-19 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:
世界各国对注册会计师执业质量发出质疑,注册会计师行业踏入公信力危机的泥潭。近二十多年,我国注册会计师行业得到迅速发展,在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出,社会对审计的不恰当期望越来越高,使得审计责任和审计风险也越来越大。日益严重的深口袋现象把注册会计师推入两难境地。对利益关系第三人的法律责任引起了社会各界的普遍关注,而被审计单位的恶意欺诈屡屡发生,严重破坏了市场经济秩序,损坏了相关利益人的合法权益。而又有相关数据表明,注册会计师在执业过程中。存在相当程度的独立性丧失状况。所以,对注册会计师法律责任的成因及其规避的课题是具有必要性和紧迫性的。子从浅析浅析注册会计师法律责任入手,提出注册会计师规避法律责任应采取的业内防范对策关键词:注册会计师法律责任业内措施注册会计师法律责任的形成是众多因素的集合体,应当主要从注册会计师行业内职业过程和被审计单位内部制约漏洞着手浅析浅析不足。通过政府、行业与社会三者共同努力使‘诉讼风暴’远离注册会计师行业,共同维护市场经济秩序“三公”原则,使注册会计师成为名副其实的“经济”,这也是本论文的写作目的。

一、严把注册会计师职业道德关

职业道德作为某一种职业最高层次的责任境界,是人们从事正当的社会职业,并在履行其职责的过程中,思想、行为应遵循的道德规范准则。根据证监会近年来的相关调查数据显示,从注册会计师涉案原由来看,注册会计师职业道德缺失已成为其越来越多的诉讼案件和越来越高的赔偿金额的内在源头之一。

注册会计师行业是一个非常特殊的行业。不仅对专业和技术要求很高,而且对职业道德水平要求也很高。注册会汁师职业道德是端正行业风尚的重要因素,也是注册会计师自我完善的必要条件。能有效帮助注册会计师和会计师事务所抵制内在或外来干扰因素,使其在审汁工作中保持一贯独立性。

二、全面提高注册会计师的综合素质

我国注册会计师职业的恢复与重建只有二十多年的历史,经验缺乏,我国注册会计师队伍又有新手多、专业技能不过硬等特点,在年龄和知识结构方面都不大合理,许多注册会计师对职业的性质缺乏全面的认识,执业过程中不善于浅析浅析判断。

加大注册会计师培训力度,提高综合素质以降低内在审计风险。注册会计师的行业特点决定,注册会计师执业人员除了需要懂得各行业的财务知识、查账技能,还应具备宏观经济管理知识,了解现行政策法规,口头及书面表达、综合浅析浅析等能力。同时,注册会计师必须遵守客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的要求,否则,就会制约和影响审计质量,加大审计失败的可能性。

三、完善会计师事务所内部管理体制

“诉讼风暴”和“深口袋”理论的日益盛行,会计师事务所有不可推卸的责任。由于一些会计师事务所内部管理机制不完善,监督不力,复核制度不完善,导致个别注册会计师缺乏起码的职业道德素质和执业风险意识。面对近况,会计师事务所为了自己的存活和发展,必须加强内部管理,建立健全审计质量制约制度。

“以质量求信誉,以信誉求发展”不仅是事务所和注册会计师的立身之本,同时也是注册会计师行业生命之所在。

会计师事务所是会计师行业的组成单位,其荣辱兴衰干系到整个行业的发展与未来。严把审汁报告质量关,遵守复核制度,详细划分工作小组各成员的职责,建立业绩、信誉奖惩制度,督促注册会计师保质保量完成工作任务,为我国注册会计师行业健康、快速发展而努力。

四、选择行业内口碑较好的被审计单位

有些被审计单位的领导为了业绩考核、顺利升迁,甚至是为了转嫁经营风险,提供虚假会计资料,为审计风险的埋下隐患,给注册会计师的审计工作带来了风险,故意欺瞒注册会计师,使其步入“深口袋”成为“替罪羊”,为被审计单位的不良动机“埋单”。

会计师事务所在选择客户时应该注意被审计单位的公众形象、经营状况、经营特点和经营环境,并深入了解被审汁单位的业务内容。一个经营状况良好,具有遵纪守法、讲究职业道德良好形象的被审计单位,通常都有比较严格的内部制约机制,保证会计责任的认真落实,从而,很大程度上降低了审计风险。

五、利用审计业务约定书明确各方责任

审计失败指注册会计师没有达到业务约定书所规定的审计目标。所以业务约定书中一定要明确审计目标,特别是利益关系第三人的范围一定要同受托人仔细商定,以明确注册会计师法律责任的范围,便于在审计工作中将审计风险制约在可接受水平。

编制审计报告时,审计依据要准确,文字简练、措辞严谨,表达清晰。对审计结果及依据、审计评价及倡议等要重点关注,要注意结合业务约定书中的约定项目、内容和要求,做到事实清楚、客观公正。

六、改善审计策略,优化审计程序

随着我国经济体制革新的不断深入,投资者对注册会计师的审计工作依赖程度不断加深,加之抽样策略的广泛应用,使审计风险开始显露出来,审计结论偏离实际的可能性增加。

注册会计师应当将审计范围扩大到企业内外部经营环境和管理机制,以便浅析浅析和制约审计风险,把审计风险降低到可以接受的水平。对于高风险的行业,如金融业、保险业、高新技术产业,最好采用风险基础审计模式。另外,根据笔者实习经验,发现通过借鉴被审计单位上年度审计报告和工作小组展开讨论等形式可以对被审计单位的情况掌握的更加全面、透彻,以便保证审计质量,有效规避审汁风险。

七、建立健全风险处置机制

注册会计师的行业特点,如职业判断、抽样技术的应用、“深口袋”理论的日益盛行,决定了注册会计师承受的风险不是单纯通过注册会计师自身的努力就能完全消除的。所以,建立健全风险处置机制具有实效意义。

狭窄,主要局限于审计、验资及资产评估等传统法定业务。传统法定业务不仅技术含量较低,附加值不高,市场竞争激烈,同时风险高,是会计师事务所涉及法律诉讼的主要领地。从目前注册会计师涉诉情况来看,基本上都是因为审计或验资这两种传统法定业务。因此,会计师事务所在保持传统业务的基础上,应积极开拓有“三高一低”特点:技术含量高、附加值高、收益高、风险低的非法定业务,避开把鸡蛋放在同一个篮子里,这有助于会计师事务所提高经济效益和降低风险。因此,大力发展非法定业务,进行多元化经营无疑是会计师事务所提高经济效益、降低风险、规避法律责任的绝佳选择。

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