上市公司审计风险成因与对策

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-06 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要: 企业的经营风险就是审计师的审计固有风险,企业的经营失败、舞弊、违法行为等所引发的风险对会计师而言往往是最不可控但又是最致命的,因此,我对上市公司的审计风险的成因进行研究,提出一些降低上市公司审计风险的倡议。
关键词:上市公司审计风险成因对策

如今资本市场已经成为“高危”领域,企业的经营风险就是审计师的审计固有风险,企业的经营失败、舞弊、违法行为等所引发的风险对会计师而言往往是最不可控但又是最致命的,因此,我对上市公司的审计风险的成因进行研究,提出一些降低上市公司审计风险的倡议。

一、我国上市公司审计风险的成因

上市公司审计风险的成因是错综复杂的,环境因素、财务信息生成主体等都在不同方面影响着上市公司审计风险水平。

(一)上市公司审计风险形成中的环境因素

环境因素包括经济环境、政治环境、法律环境、文化环境,是一切经济主体存活发展的条件。同时它也是滋生高审计风险的土壤。

1、经济环境对上市公司审计风险的影响

(1)革新中的不稳定因素促成了高审计风险的形成
(2)制度政策的不完善促成了高审计风险的形成

2、政治环境对上市公司审计风险的影响

我国的政治环境总体处于良好的发展态势,但政治体制革新没有紧跟经济体制革新的步伐,存在许多棘手的不足,严重影响着高审计风险的形成。
上市公司分别位于不同的行政区域,归属不同的部门,地方政府或部门通过对上市公司的行政干预满足其不同的目的和需求,扭曲了上市公司的真实财务状况和经营成果,这也就是通常所说的“地方保护主义”,它已经成为上市公司审计风险的重要影响因素。
可见注册会计师执业时,承受的压力和面临的风险都是大的。

3、法律环境对上市公司审计风险的影响

法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衔接,审计人员就失去统一的判断标准,增加风险机会。随着经济发展中不断出现的不足,我国的经济立法在逐渐完善。但以经济的发展速度相比,法律体系的完善仍显滞后,因此,审计人员在职业过程中,呈现出难以把握或缺少一局等不足,也增加了审计风险。

(二)上市公司是审计风险形成的根源

上市公司作为证券市场的主体,应当按照国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定编制会计报表,并对会计自恋的真实性和完整性负责,同时在股票发行前和上市后,会计报表须经注册会计师审计。一些上市公司为了体现良好的经济效益,树立良好的投资形象,编制虚假财务信息,甚至经行财务欺诈,从而构成了主要的审计风险。

(三)会计师事务所是审计风险形成的重要内因

会计师事务所是审计实施的主体,是审计风险的主要承担者,同时它的行为也能导致审计风险的产生。在实际的经济活动中,导致审计风险产生的理由主要有以下几个方面:

1、审计策略理念不当

我国当前的经济领域里,由于欺诈与无比的增加,对上市公司的主要审计风险已不再是传统的固有风险,而转变为制约风险和检查风险。随着审计所面临的主要风险内容的转变,审计策略也应该由“基础审计”转变为“风险导向审计”。一些注册会计师对风险基础审计还缺乏全面的认识。

2、审计成本的权衡

由于审计市场的竞争日趋激烈,大量的会计师事务所采取压低审计费用的策略来招揽顾客,而这种人为的对审计成本压缩,势必会导致审计质量的降低和审计风险的加大。

3、竞争环境恶化

由于审计市场总量有限,划分不均衡,导致竞争异常激烈。一些会计师事务所互相拆台,并放弃原则,已经丧失了其公允性,因此上市公司可以肆意选择自己“满意”的事务所,从而导致了恶性竞争。

(四)注册会计师的道德修养和专业胜任能力影响着审计风险水平

注册会计师个人对审计风险的影响取决于两个因素:专业胜任能力、注册会计师职业道德。

1、专业胜任能力薄弱

专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能及经验,又要求其经济、高效地完成客户委托的业务,因此,专业胜任能力不足通常成为审计风险产生的根源。而与事实相反的是,有68.84%的注册会计师审计经验不足。

2、职业道德修养不高

注册会计师的职业道德要求注册会计师执行审计业务时,应该保持质量上和形式上的独立,不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。目前,我国的资本市场杠杆处于起步阶段,各项法律、法规以及配套监管措施都不健全,很难发挥巨大的监督效力,因此,只有加大注册会计师的职业道德建设,才能弥补外部监管的不足,减少舞弊,规范市场、降低上市公司的审计风险。

二、防范和规避审计风险的对策

审计是一种综合监督, 审计风险的形成因素复杂多样,并且交替、并存发生。因此,对审计风险的制约, 必须是综合性的, 根据审计风险的成因及基本特点审计风险的防范与制约可以从以下几方面入手:

(一)改善环境

1、创造安全稳定的经济环境

(1)正确处理革新、发展、稳定的关系
发展是目的,革新是手段,稳定是前提。在稳定中才能求发展,只有宏观环境的稳定才能保证政策和经济运行在微观经济领域的贯彻和顺畅运行。这样审计人员才便于把握政策,从而降低在上市公司审计过程中的风险。
(2)逐步完善政策、制度
政策、制度是国家意志的宏观导向,使行业运行的指南针和风向标。随着经济的发展,政策、制度也要随之而转变。

2、营造和谐稳定的政治环境

随着经济体制革新的深入进行,也要加紧政治体制革新的步伐。加强行政立法,为依法行政提供保障;“地方保护主义”是上市公司审计风险的政治根源,因此国家必须下大力度打击 “地方保护主义”。同时,加大监督力度,目前,我国的监督手段中,只有行文监督发挥了应有的作用。为此,必须建立群众监督、新闻监督、行政监督、司法监管的“多层次、全方位”的监督体系。并且建立统一的市场,营造和谐稳定的政治环境,保障审计活动的正常进行。

3、加快社会主义法治进程,完善法律体系

目前,我国法律的制定和修改已经落后于经济的发展,没有起到应有的“保障作用”,反而,严重束缚了经济的发展。为此,我们必须与时俱进,加快社会主义法治进程,加速经济立法,完善法律体系,坚定地推行“依法治国”政策。立法要紧随经济的发展、扣住经济的脉搏,做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。为审计人员的执业提供法律保障。

(二)规范治理上市公司,从根源上降低审计风险水平

上市公司是审计风险的直接制造者。要想“治本”,必须加大上市公司的内部监管。如转变公司治理结构,实行“监事会”和“独立董事”并存的制度,从分发挥二者的作用,在根源上限制审计风险的增加。

(三)规范会计师事务所,提高审计主体质量

1、会计师事务所为了自己的存活和发展,一方面必须加强内部管理,特别要建立健全审计质量制约制度。另一方面事务所应当加强对注册会计师的后续教育,不断补充新知识,提高业务素质和业务水平,从而减少执业风险。
2、事务所在承接业务并实施审计程序过程中,必须由管理层对项目组进行统一的质量制约、业务督导和信息沟通。
3、要有坚定的立场(是非观、法律意识)。无论市场的竞争多么激烈,事务所面临的首要不足都是存活。
4、提取风险基金或购买责任保险,这一措施能帮助注册会计师转嫁风险,避开遭受或减少损失。除以上对策外,会计师事务所和注册会计师还可以通过坚持每年复核客户制度,坚持妥善处理已发现的错误和舞弊等来降低风险。

(四)培养道德高尚、专业胜任能力强的注册会计师队伍,提高审计质量

注册会计师首先应当树立和强化风险意识,保持较高的职业道德水准。在此基础上,建立严谨踏实的工作作风,认真负责地对待每一项审计业务,严格依照独立审计准则进行审计,以确保业务质量。
结束语:
综上所述,提高审计质量,防范审计风险是审计单位的一项长期任务和中心工作,在我国上市公司的审计执业过程中,注册会计师面对的是一个高风险的资本市场,无论是会计师事务所还是注册会计师,都必须关注风险所在,评估风险程度,制订风险对策,化解审计风险。只有这样,才能在风险与机遇同在的资本市场上求得存活和发展。
参考文献:
1.《上市公司审计风险成因的调查研究》常志安、杨志国
2.《审计风险的形成理由及制约措施之我见》 吴美春