充分发挥主管部门和预算单位积极性全面推进财政国库集中收付革新

摘要：建立国库集中收付制度是我国财政国库管理体制的一项重大革新。在市场经济条件下，我国传统的国库分散管理制度显露出种种弊端，与公共财政的框架格格不入。本文认为充分发挥主管部门和预算单位当家理财的积极性是全面推进财政国库集中收付革新的首要因素，并提出了调整财务管理思路、建立财务管理新模式。
关键词：国库集中收付 积极性 新模式
财政国库管理制度革新是公共支出管理革新的一项重要内容，是财政支出管理革新的必定结果。我国以前通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的财政性资金缴库和拨付方式，已经不能适应公共财政的发展要求。2001 年，财政部正式出台财政国库管理制度革新试点方案，要求建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度。2002年，自治区本级先行试点，并要求各地区按照“总体规划、点面结合、分布实施”的原则，逐步完善试点方案、扩大试点范围，至2005年在全区范围内全面推行财政国库集中收付制度。
但由于各地主管部门及预算单位财务管理意识和水平以及对革新的认识都存有较大差异，革新试点的范围、方案、进程等仍有较大差距。因此，在进一步完善财政管理信息系统、银行支付系统等革新相关配套措施的同时，如何提高主管部门和预算单位对财政国库管理革新工作重要性的认识，如何在革新的过程中进一步提高预算单位财务管理意识和水平，充分发挥主管部门和预算单位当家理财的积极性，是全面推进国库集中收付制度的重要因素，是真正体现革新成效、实现革新重大意义的有力保障。

一、进一步提高预算单位对革新重要性的认识

建立国库集中收付制度，对财政资金实行集中收缴和支付，着重解决的是财政资金多环节拨付、多户头存放造成的资金闲置和浪费不足。它对解决财政收入容易流失、财政支出监督弱化、财政资金使用过程中可能出现的截留、挤占、挪用等不足具有重要的意义。随着革新的进一步深入，在确保预算会计主体法律责任明确、预算管理体制和理财机制不变的前提下，财政性资金将更快、更直接的支付到用款单位和用款人，这对各项事业的发展、对预算单位及其主管部门当家理财的积极性必将具有极大的推动作用。

二、充分发挥部门、单位当家理财的积极性

财政国库管理制度革新的全面推行，对预算单位财务管理工作的内容、形式及策略必将产生重大影响。在实行国库集中收付制度的新形式下，如何充分发挥预算单位及其主管部门当家理财的积极性，这对财务管理工作既是机遇也是挑战。

(一)理顺财务管理关系、转变传统的财务管理模式

实行国库集中收付制度后，收入方面，取消了收入过渡户的做法，由原来三种缴库方式，改为直接缴库和集中汇缴两种，使得收入收缴信息和透明度都大大提高，预算单位收入必须及时入库，收支严格分离。支出方面，年度预算经批准下达后，各级预算单位要按季分月逐级上报下一季度的用款计划，再根据批复的用款计划申请使用额度。除突发情况外，预算单位的支出必须在部门预算规定的用款额度内，严格按用款计划提交用款申请，没有了原先的随意性和机动性。这就要求部门、单位必须充分认识到革新后单位财务工作的更加重要性，逐步提高单位编报精确预算和合理用款计划的能力，实现财务管理模式的根本性转变。

(二)协调一致，保证支付准确、安全

国库集中收付工作涉及到预算编制、计划下达、用款申请、支付清算等多个环节，是一件新生事物，没有经验可循，从客观上要求预算单位必须要处理好以下几方面关系，保证支付准确、安全。
首先是要处理好支付与预算的关系。部门预算是国库集中支付工作的基础，国库集中支付工作又强化了预算约束力。预算单位必须精确编制年初预算，在部门预算规定的额度、项目和进度之内，合理填报用款计划。
其次是要处理好上级、本级和下级等方面的关系。预算单位和主管部门、单位财务部门和各业务部门间的工作必须协调一致，打破过去条块分割的局面。主管部门要统一部署、严格审核基层单位的年初预算编报和季度用款计划上报工作，预算单位业务部门要及时向财务部门反映用款情况，以便财务部门准确编报用款计划。
第三是要处理好单位、银行和财政部门之间的关系，三者之间要相互协调、及时沟通，克服部门本位主义思想，以保证用款计划的批复、资金的支付与实际资金使用要求相吻合，保证支付工作的正常进行。
最后，基层预算单位要按照行政、事业单位财务规则和财政部门的有关规定，不仅要从原始凭证的合法性上，更要从内部审批程序、财务开支标准、列支渠道、政府采购程序是否完备、是否专款专用等全方位、深层次进行监督审核，保证用款计划符合年初预算规定。同时，资金支付要严格按照财政国库管理机构批准的用款计划，分类、款、项及时准确填报直接支付申请或授权支付凭证，预算单位从出纳到各级审核人员要严把审核关，确保支付准确安全。

(三)进一步提高单位财务管理意识和水平

国库集中收付制度对目前财务管理体制的冲击是巨大的，部门和单位要进一步提高财务管理管理意思和水平，以适应革新新的要求。
一是要建章立制，建立财务收支新规定。现行的财务收支规定和具体复杂的实际开支之间与革新后财政管理的新要求肯定会有一定的差距，这就要求财务工作要较好地把握原则性与灵活性之间的关系，结合实际，严格把关，建立部门财务收支新规定，合理解决这一差距。
二是要明确职责，处理好会计管理与财务管理、财政管理的关系。只有明确了各自职责，才能正确处理好单位内部财务管理和会计管理，财务管理和财政管理之间的关系。会计管理要保证会计资料的真实、合法、完整，会计信息的及时、准确。财务管理负责对预算资金的取得、使用和结存进行规划、制约和浅析浅析，保证预算编制和用款计划准确、合理，满足新形式下财政管理新要求。
三是要充分重视，提高财务人员综合素质。目前，财务人员近况是数量不足，素质参差不齐。财政国库集中收付转变对财务工作提出了新的要求，财务人员没有了以往的经验优势，财务工作面和业务量也大为提高，这就要求更多综合素质高、政策水平高的财务人员与之配套，财会队伍的培养和扩充迫在眉睫。

三、调整财务管理思路、建立财务管理新模式

(一)细化部门预算编报工作

预算编制要加强年度工作的预见性和计划性，使部门、单位的主要工作在预算中得到反映，真正体现预算的基础性作用。

(二)加强会计基础工作

随着国库集中收付制度的实行，会计核算、支付方式以及财政部门的信息要求都发生了很大的变化，必须进一步规范会计工作秩序，重视核算质量、提高核算手段，适应新要求。

(三)建立主管部门和预算单位之间的更紧密关系

支付形式的革新，有效地减少了滞留、挤占、挪用资金情况，财政资金不再通过主管部门层层拨付，主管部门更要严把审核关，进一步加强业务指导和财务管理工作，基层单位要保证预算编报的准确性、用款计划的合理性，严格避开“越位”和“缺位”现象的发生。

(四)稳步推进国库集中收付革新、充分发挥部门和单位积极性

在积极稳妥、有序推进国库集中支付革新的进程中，部门、单位要不断总结经验，建立完善规章制度，建立以预算管理为基础的财务管理新模式，充分调动和发挥主管部门和预算单位当家理财的积极性，保证各部门、单位行政任务的顺利完成和各项事业的全面发展。
参考文献
[1]杨军胜.财政国库管理制度革新理论基础初探[J].中国总会计师,2006,（7）.
[2]梁富昌.财政国库管理制度革新中亟待解决的不足[J].农业科研经济管理,2006,（4）.
[3]崔丽华.完善财政国库管理制度革新的倡议[J].经济研究参考,2005,（5）.