汽车配件行业内部审计

摘要：当前内部审计成为公司治理的第四块基石。在现代公司治理的环境下，内部审计在现代公司治理中发挥着怎样的作用?如何保障内部审计真正的发挥其应有的作用?本文从这些不足出发，主要研究如何将企业经营与内部审计结合起来，从更高、更广的角度来深思企业配件行业的内部审计不足。
关键词：汽车配件行业；内部审计；经营管理
内部审计在企业配件行业经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部制约系统的重要组成部分，也是检查与评价内部制约的主要手段。有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为经营者提供及时有效的管理决策信息，从而推动和推动企业利益的实现。当前的经济危机环境下，汽车销售市场日益委靡，那么其汽车配件行业所面临的存活环境也日益复杂，竞争日益激烈。那么，内部审计如何在汽车配件行业治理中发挥作用呢?
1 内部审计的定义与职能

1.1 内部审计的定义

我国的《内部审计准则》则定义内部审计为“推动组织目标的实现”。强调内部审计服务于组织目标，这更有利于内部审计工作的开展。既借鉴了国际内部审计发展的先进成果，又充分考虑了我国内部审计发展的现实状况，具备理论上的先进性和实务中的适用性，是适应国内内部审计的发展。但从长远看可能会阻碍内部审计业务的拓展。

1.2 内部审计的职能

内部审计在企业中是一个独立而非具体经营活动的机构(这也使其保持了相对独立性)，并不直接参与企业的具体经营活动，如执行生产任务、负责开拓市场等等，也不对这些经营活动具有决策权，如不能直接纠正某项错误的经营活动，也不能强令机构(人员)执行某项活动。内部审计只是以“参谋”的身份向管理者传递信息，提供咨询，由管理者自己决定具体的决策。这一点对于界定企业内部审计的职能至关重要。
2 汽车配件行业内部审计的特点

2.1 内部审计范围的广泛性

从内部审计的定义中可以看出，内部审计发展到今天已不再仅仅是对企业财务收支的审查，而是一种“保证和咨询”活动，它的目标是“增加组织价值并提高经营效率"。这就决定了内部审计的工作范围必定要涉及到汽车配件行业经济活动的方方面面，除了财务收支，还包括经营管理、内部制约、战略管理、人力资源、信息系统等领域。

2.2 内部审计的时效性

当前很多汽车配件企业内部审计机构设立于企业内部，内审人员常年工作在本企业，因此对企业的经营状况较于外部审计来说更加熟悉，并且能够随时掌握企业经营的动态信息，根据需要随时可以在内部开展审计工作，从而能够及时发现不足，与有关部门进行沟通或向最高管理层反映，及时采取有效的措施，纠正或避开不足的发生。

2.3 担负更大的责任

作为配件企业，汽车配件企业涉及的利益主体相比较于一般企业来说要更复杂一些，企业生产企业、服务企业、售后企业、业主等。它们需要从不同的方面了解企业的真实状况以满足各自不同的需求。例如业主希望了解公司的真实经营状况，以防范决策风险；管理层希望了解企业管理和制约的薄弱环节，以规避经营风险；而投资者则希望了解企业的经营业绩和发展潜力，以减小投资风险。虽然这些信息的提供并不一定是来自于内部审计，但内部审计信息却是满足内外需求的重要方面。这就使得汽车配件企业内部审计要担负起更大的责任，除了要为管理层服务之外，还要维护各方面的权益，从而为公司增加价值。因此，内部审计受到更加广泛的关注。

2.4 工作的难度加大

在当前经济危机情形下，汽车配件企业所面临的环境既复杂又透明。面对瞬息万变的市场环境，汽车配件企业内部审计需要不断提升审计的技术和策略，特别是计算机网络和信息技术在审计中的应用，才能不断提高审计的效率，及时发现企业经营管理中存在的不足或风险并提出合理有效的倡议，从而跟上市场变化的步伐。同时这对内审人员的素质也提出了更高的要求，除了具备专业的知识技能外，还需要有综合的浅析浅析能力。
3 加强汽车配件行业内部审计的措施

3.1 强化内部审计在公司治理中的地位

实践证明，对内部审计有一个正确的认识才能对它有一个科学的定位，也才能推动内审工作的有效展开，从而发挥其应有的职能。管理层对内部审计认识和重视程度，决定了内部审计部门所获得的资源配置以及在公司中的实际地位，进而影响到内部审计的效果。我们必须转变观念，赋予内部审计在企业中应有的地位，使企业认识到内部审计是公司发展内在需要，以便发挥内部审计的作用，更好地为企业的发展服务。第一，既然内部审计是作为公司内部设立的一个部门，那么首先要转变公司的管理层及员工对内部审计原有的误解，应该认识到内部审计不是“”而是“医生”，是公司治理的有效组成部分。第二，我们可以借助于相关的法律法规和内部审计职业组织。特别是对民营企业内部审计的设立在国家和有关机构的相关规定中并没有作硬性规定。因此，要强化我国企业的内部审计的地位，除了提高公司内部自身的认识，还需要各个方面的相互配合。

3.2 扩大内部审计的业务范围

汽配行业内部审计的审计领域应当从财务领域向业务经营领域和管理领域发展，从审计会计资料的真实可靠，扩大到审计管理组织的有效性、管理制度的科学性、管理过程的效益性等各个领域。从具体而言，内部审计工作范围应该扩大到评价企业组织结构、管理制度、预算制约和标准成本、各层管理者的业绩、企业总体目标及分解后各个具体目标是否实现哺。内不仅如此，内部审计工作还应在改善风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及推动作用。此外，我国内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监察融于加强企业风险管理、完善公司治理，为实现企业经营目标提供增值服务。总之，要切实把影响企业实现经济增长高质量，经济效益最大化的各种因素作为内部审计工作的切入点，拓展工作领域，突出工作实效。

3.3 加强内部审计的法规建设

第一，要进一步完善有关内部审计的法律规范体系。虽然我国《审计法》及《审计署关于加强内部审计工作的规定》中都有对内部审计的阐述，但这些规定仅仅是对国有企业事业单位和政府部门而言，更多的是从辅助国家审计的角度来考虑。因此，我国的相关政府部门应当组织审计工作者和法律工作者加快民营企业内部审计的法律规范的制订。第二，在内部审计法律规范体系的基础上制订并完善内部审计准则及各种规章制度。我国的内部审计协会虽然也制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和《内部审计人员岗位资格证书实施办法》等具体准则，但大多只是原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强。有关部门应该根据《内部审计准则》制订更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。同时，仅就我国的《内部审计准则》而言，无论是在总体框架还是具体内容上都与国际内部审计师协会所发布的内部审计准则存在着较大的差距，因此，应当借鉴国际内部审计准则的优点，结合我国的国情，进一步完善我国的内部审计准则。

3.4 提高从业人员的素质

基于汽配行业治理角度的内部审计要熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项功能，只有这样才能为不同层次以及不同功能部门的管理者提供他们所需要的服务。因此，内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。首先，在人员质量上不能随意安排一些人员在审计岗位上，更不能把内审机构作为临近退休人员暂时的安置场所。选派的内审人员应该是具有高等学历的、有工作经验的、年富力强的专业人才，且还需要具备审计人员的基本素质要求，如善于听取别人的意见，具有浅析浅析和综合能力，有好奇心、预测力、想象力和毅力等。其次，在人员的结构上，内审部门不仅有财务、管理方面的专家，而且有技术领域、计算机、法律等方面的专业人才。规模较大的上市公司在组建内部审计机构时，除了配备专职的内部审计人员外，还可聘用其他的专业人员，例如法律顾问、工程技术专家、经济师、统计师、计算机工程师等专业人员形成合力。复合型人才应该成为内部审计工作对人才的基本要求。第三，要注重内部审计人员的后续教育，不断更新知识，提高能力。可行的做法是让内部审计人员在公司内部各个不同的职能部门轮岗实习，熟悉各项具体业务流程。也可以通过培训班的形式，每年规定一定的时期让内部审计人员充分提高更新知识，进行集中培训，并要形成制度。
总之，我国内部审计虽然起步晚，与西方现代内部审计存在不小的差距，但是差距意味着未来发展的空间，差距意味着机会。因此，我国内部审计应该充分借鉴国际内部审计的先进理论、技术和策略，以实现更高、更远的目标。
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