会计报表分析基本思路和方法
本站原创 表的净资产增值部分作出说明。
一、损益表项目的分析损益表构成分为主营业务利润、其他业务利润、投资收益和营业外收支项目。损益表不仅说明了利润形成的基础, 而且就业务的本身对利润的持续性和稳定性程度进行披露。对损益表的分析主要分为以下几项、区分经常性项目和非经常性项目。主营业务利润和其他业务利润是经常性的项目, 形成的利润具有持续性和稳定性。投资收益和营业外收支项目为非经常性项目, 形成的利润不具有持续性。在报表分析时, 应关注经常性的项目。
1、分析主营业务利润形成的原因。以商品服务为对象, 编制主要商品收入明细表, 进一步说明企业主营业务形成的利润主要是依靠哪些业务取得的。
2、编制各类商品的业务量、以及单位成本对利润影响的明细报表。
3、进一步分析、业务量和成本变动的最终原因。在分析时必须回答各类商品的业务量为什么会增加或减少, 售价为什么会提高或降低, 单位成本的原材料消耗量为什么会增加或减少。
回答这些问题涉及到企业经济活动基本层面的信息, 这些信息包括客户需求状况、竞争对手的竞争情况、企业自身的销售和售后服务情况、生产状况、技术状况和管理状况等。通过以上层层深人地分析, 才能掌握企业最本质、最核心的内容, 对企业未来的发展做出正确的评价。
二、资产负债表项目的分析资产负债表的资产项目应作为分析的重点, 资产项目增减变化的原因以及期末资产的变现能力对投资者和债权人至关重要。
资产负债表披露了资产项目的期初、期末数, 但并没有说明期初和期末增减变动的原因, 也没有披露期末资产的变现能力。因此,应该重点对这两方面进行分析。分析的思路应围绕着损益表和流量表展开。
1、项目的分析。对项目的分析应通过流量表完成, 流量表分为三部分, 经营活动的流量、投资活动的流量和筹资活动的流量。流量表不仅说明了变化的原因, 而且也表明了哪一种活动所导致的净额的变化对企业有利。通常情况下, 经营活动的流量反映企业经营活动创造的, 如同人体的自身造血能力, 具有持续性和稳定性。筹资活动流量反映企业对外融资的结果, 如同外部为人体的输、应收账款项目的分析。应收账款项目的增减变化对企业的损益和流量有重大影响。应收账款的增加表明企业已产生了销售收入, 增加了当期损益, 但并未增加企业的流量。应收账款的减少主要有以下三种情况第一, 当期收回了前期的销售款,该项业务不影响企业当期的损益, 但会造成企业的流人第二, 当期计提了坏账准备, 该项业务减少了企业当期的损益, 但不影响企业的流量第三, 债务人用非资产抵债, 该项业务不会影响企业的损益和流量。实践中, 许多上市公司往往通过大量的应收账款虚增收益, 因此, 应收账款变现能力应是报表分析的重点。为了说明应收账款能否收回及应收账款总额和结构变化的原因, 报表分析者应重点分析以下资料应收账款客户说明、应收账款账龄明细表、客户的信用状况明细表, 对计提坏账和实际发生损失的应收账款要说明具体原因。
2、存货项目的分析。存货的增减平衡公式为期初存货十当期增加的存货二期末存货十销售成本。当期存货的增加不会影响企业的损益, 但会造成企业的流量减少如现购的存货。当期存货减少的原因主要是销售存货, 一方面形成了当期的销售成本, 另一方面增加的企业的销售收人, 该项业务既影响了企业的损益又影响了企业流量比如现销。为了说明期末各种存货能否变现以及存货总额及其结构变化的原因, 报表分析者应重点分析产品购产销存明细表、存货实物质量明细表、存货保本保利期明细表、存货采用的计价方法、存货的变现能力等。
3、长期股权投资项目的分析。长期股权投资项目可反映企业经营战略的调整和对外扩张的程度。长期股权投资的增加和减少,可能意味着大量的流出或流人企业, 对投资活动的流量产生影响。长期股权投资项目可能影响企业的损益, 当企业采用成本法核算时, 投资收益和的增加是同步的当企业采用权益法核算时, 投资收益和的增加是不同步的。长期股权投资的价值受企业外部环境的影响巨大, 企业计提减值准备的依据和方法是报表分析关注的重点。
4、固定资产在建工程项目的分析。固定资产项目反映了企业内部扩张的程度。固定资产的增加可能意味着企业大量的流出企业, 主要应解决资金来源的问题。固定资产的减少主要有三种情况第一, 当期计提折旧或减值准备, 该业务会影响企业当期损益, 但不影响流量第二, 用固定资产对外投资, 该业务既不影响企业损益也不影响流量第三, 出售或报废固定资产, 该业务可能影响企业的损益和流量。在报表分析时应关注固定资产折旧范围的确定、固定资产折旧率的确定、固定资产折旧方法的确定、固定资产减值准备的确定。
其他项目的分析思路比照上述进行。
一、损益表项目的分析损益表构成分为主营业务利润、其他业务利润、投资收益和营业外收支项目。损益表不仅说明了利润形成的基础, 而且就业务的本身对利润的持续性和稳定性程度进行披露。对损益表的分析主要分为以下几项、区分经常性项目和非经常性项目。主营业务利润和其他业务利润是经常性的项目, 形成的利润具有持续性和稳定性。投资收益和营业外收支项目为非经常性项目, 形成的利润不具有持续性。在报表分析时, 应关注经常性的项目。
1、分析主营业务利润形成的原因。以商品服务为对象, 编制主要商品收入明细表, 进一步说明企业主营业务形成的利润主要是依靠哪些业务取得的。
2、编制各类商品的业务量、以及单位成本对利润影响的明细报表。
3、进一步分析、业务量和成本变动的最终原因。在分析时必须回答各类商品的业务量为什么会增加或减少, 售价为什么会提高或降低, 单位成本的原材料消耗量为什么会增加或减少。
回答这些问题涉及到企业经济活动基本层面的信息, 这些信息包括客户需求状况、竞争对手的竞争情况、企业自身的销售和售后服务情况、生产状况、技术状况和管理状况等。通过以上层层深人地分析, 才能掌握企业最本质、最核心的内容, 对企业未来的发展做出正确的评价。
二、资产负债表项目的分析资产负债表的资产项目应作为分析的重点, 资产项目增减变化的原因以及期末资产的变现能力对投资者和债权人至关重要。
资产负债表披露了资产项目的期初、期末数, 但并没有说明期初和期末增减变动的原因, 也没有披露期末资产的变现能力。因此,应该重点对这两方面进行分析。分析的思路应围绕着损益表和流量表展开。
1、项目的分析。对项目的分析应通过流量表完成, 流量表分为三部分, 经营活动的流量、投资活动的流量和筹资活动的流量。流量表不仅说明了变化的原因, 而且也表明了哪一种活动所导致的净额的变化对企业有利。通常情况下, 经营活动的流量反映企业经营活动创造的, 如同人体的自身造血能力, 具有持续性和稳定性。筹资活动流量反映企业对外融资的结果, 如同外部为人体的输、应收账款项目的分析。应收账款项目的增减变化对企业的损益和流量有重大影响。应收账款的增加表明企业已产生了销售收入, 增加了当期损益, 但并未增加企业的流量。应收账款的减少主要有以下三种情况第一, 当期收回了前期的销售款,该项业务不影响企业当期的损益, 但会造成企业的流人第二, 当期计提了坏账准备, 该项业务减少了企业当期的损益, 但不影响企业的流量第三, 债务人用非资产抵债, 该项业务不会影响企业的损益和流量。实践中, 许多上市公司往往通过大量的应收账款虚增收益, 因此, 应收账款变现能力应是报表分析的重点。为了说明应收账款能否收回及应收账款总额和结构变化的原因, 报表分析者应重点分析以下资料应收账款客户说明、应收账款账龄明细表、客户的信用状况明细表, 对计提坏账和实际发生损失的应收账款要说明具体原因。
2、存货项目的分析。存货的增减平衡公式为期初存货十当期增加的存货二期末存货十销售成本。当期存货的增加不会影响企业的损益, 但会造成企业的流量减少如现购的存货。当期存货减少的原因主要是销售存货, 一方面形成了当期的销售成本, 另一方面增加的企业的销售收人, 该项业务既影响了企业的损益又影响了企业流量比如现销。为了说明期末各种存货能否变现以及存货总额及其结构变化的原因, 报表分析者应重点分析产品购产销存明细表、存货实物质量明细表、存货保本保利期明细表、存货采用的计价方法、存货的变现能力等。
3、长期股权投资项目的分析。长期股权投资项目可反映企业经营战略的调整和对外扩张的程度。长期股权投资的增加和减少,可能意味着大量的流出或流人企业, 对投资活动的流量产生影响。长期股权投资项目可能影响企业的损益, 当企业采用成本法核算时, 投资收益和的增加是同步的当企业采用权益法核算时, 投资收益和的增加是不同步的。长期股权投资的价值受企业外部环境的影响巨大, 企业计提减值准备的依据和方法是报表分析关注的重点。
4、固定资产在建工程项目的分析。固定资产项目反映了企业内部扩张的程度。固定资产的增加可能意味着企业大量的流出企业, 主要应解决资金来源的问题。固定资产的减少主要有三种情况第一, 当期计提折旧或减值准备, 该业务会影响企业当期损益, 但不影响流量第二, 用固定资产对外投资, 该业务既不影响企业损益也不影响流量第三, 出售或报废固定资产, 该业务可能影响企业的损益和流量。在报表分析时应关注固定资产折旧范围的确定、固定资产折旧率的确定、固定资产折旧方法的确定、固定资产减值准备的确定。
其他项目的分析思路比照上述进行。