我国事业单位完善内部制约制度要点浅析

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-23 版权:用户投稿原创标记本站原创
1事业单位内部制约制度存在的缺陷浅析浅析

同企业相比,我国事业单位的内部制约制度无论是在设置的系统性方面还是在执行的力度方面都存在较大的差距;同政府机关相比,我国事业单位缺乏强有力的监控体系,因此近几年我国事业单位成为贪污腐败的重发区。要扭转这一局面,必须加强我国事业单位的内部制约制度建设,我国事业单位内部制约制度存在的缺陷主要表现在以下几个方面:
(1) 单位领导内控意识薄弱。我国许多事业单位特别是小型事业单位,往往并没有成文的内部制约制度规范,单位主管人员内部制约意识薄弱,在主观上认为内部制约制度仅是在企业实施的一种管理制度,一些单位领导甚至不知道内部制约制度为何物。事业单位也很难形成类似于企业的多方制衡的法人治理结构,因此不少事业单位在管理体制上还是采取领导“一言堂”的管理体制,对主管领导的管理权限缺乏必要的限制和监督,一旦主管领导的工作思路、作风出现不足,会直接导致整个单位出现不足。
(2) 具体业务工作缺乏必要的分工和授权。分工和授权是内部制约制度的基础,在其他内控措施不到位的情况下,仅靠严格的分工和授权也可以将多数可能发生的错误或舞弊在事件发生的初期进行处理。但在多起由审计部门发现的事业单位舞弊案例中,一个共同的特点就是这些涉及舞弊的部门在具体工作中,特别是在、银行存款、贵重物品的业务处理上缺乏必要的分工和授权。出纳人员兼会计,资产保管人员兼记录的现象比较常见,事业单位的内部监督职能已无法发挥应有的作用,这些缺乏分权的关键岗位的经办人员可以轻易地挪用、贪污单位的资产。国家自然科学基金发生的2.2亿元舞弊案,就是由于缺乏必要的职务分工而造成的,如果基金会严格执行出纳和会计人员的分权制,那么这起长达8年之久的舞弊完全可以避开。
(3) 没有完善的内部制约制度体系。严密的内部制约制度是贯彻组织目标,防止以及应对组织在运行过程中出现错误、例外事项的保障。我国事业单位内部制约制度建设普遍不成体系,内控的关键环节或关键活动缺失,起不到保障的作用。在外部人员对一些事业单位进行审计时,相关部门甚至拿不出完整的内控规范。2010年财政部颁布了《企业内部制约规范》和与之相配套的《企业内部制约应用指引》,在企业中建立起与国际规范接轨的内部制约体系,而我国事业单位由于机构复杂,国际上没有与之相对应的组织机构,没有先进的内控经验可以借鉴,至今尚未建立起事业单位的内部制约制度体系。

2完善我国事业单位内部制约制度的政策倡议

(1) 以事业单位革新为契机,明确事业单位的产权关系。明晰的产权关系是建立现代管理制度的基础,基于产权关系而产生的制衡关系也是提高管理效率的最为有效的途径。我国事业单位种类众多,数量上则是国家机关的数十倍之多,为解决我国事业单位存在的诸多不足,近几年我国正逐步加大对事业单位的革新力度,2010年也是我国事业单位革新的关键年。完善事业单位内部制约制度应当符合我国事业单位革新的方向,在对事业单位分类的基础上对事业单位的相关资产进行确权,明晰资产的所有权、使用权的归属对象,以明确资产的增值保值责任。对于符合企业特点的事业单位,应当按照新颁布的《企业内部制约规范》的相关规定,建立符合自身特点的内部制约制度。
(2) 优化事业单位的内部制约环境。新颁布的《企业内部制约基本规范》将内部环境定义为企业建立与实施内部制约的基础。内部制约环境的核心内容是内部管理人员对内部制约制度的态度,是内部制约制度的精神层面。优化事业单位的内部制约环境可以参照《基本规范》的内容并结合事业单位的特点从以下几个方面入手:① 加强对单位内部人员的培训,使他们认识到内部制约制度的重要性,增加执行内部制约制度的主动性;② 加强事业单位的文化建设,形成符合自身特色的经营文化,从而增加单位的凝聚力以及从业人员在精神层面的满足度;③ 制定符合事业单位特点的人力资源政策。
(3) 强化对单位内部制约制度执行情况的监督和考核。内部制约制度在执行过程中,不可避开地会发生各种疏漏或新生事项,因此事业单位应当对已经运行的内部制约制度定期或不定期地进行监督和考核,评价内部制约的有效性及其实施的效率、效果,反馈执行者在执行过程中发现的不足以及修正倡议,以对内部制约制度进行持续的修正和完善。另外,可以参照企业的做法,在事业单位内部建立内部制约内审机制和风险评估机制。开展内部制约审计的目的是保证单位的业务活动能够按照组织预定的目标和方式,在有效的制约下规范运作。通过内部制约的审计、监督,纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误,使内部制约的执行可以更加符合制度设立的初衷。将内部制约制度执行情况的监督和考核结果与单位最初设定的目标进行对比,严格奖惩机制,对不按要求执行内部制约制度的人员给予适当的处罚,从而增加内控对从业人员的约束力。
(4) 加强政府审计的力度。同企业相比,我国事业单位中的绝大多数资产都归国家所有,部分事业单位还履行着政府职能。由于内部审计存在的固有缺陷,对这些事业单位并不能仅靠内部审计部门进行制约。而且对事业单位强制性的民间审计,因此对事业单位必须加强政府审计监督的力度。政府审计具有较强的独立性和权威性,应该构成各类事业单位的外部监控主体,在政府审计力量不足时也可借用社会审计力量完成对事业单位的外部监控。