国有企业资本金预算制度存在理由与对策

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一、国有资本的特点


国有资本是国有资本金预算的物质内容,明确国有资本及其相关概念是建立国有企业资本金预算的理论前提。国有资本是指由国家所有或支配、由政府直接出资或者政府授权的部门、投资机构出资形成的资本及其权益。在社会主义市场经济条件下,国有资本具有必要性、流动性、效益性和运营多样性的特点。必要性是指国有资本不会消亡,只存在资本结构调整的不足;流动性是指国有资本在社会再生产过程中表现为投入运营——收益——分配——再投入的不断循环,国有资本的生命就在于流动,流动既有实物形态的流动,又有价值形态的流动,并以价值形态的流动为主;效益性是指国有资本的增值性,增值也是国有资本的天性,国有资本必须与劳动力、技术等生产要素相结合,创造更多的剩余价值,提供更多的社会产品,同时自身也在不断发展壮大;运营的多样性是指作为国有资本载体的企业是多种多样的,它们在行业特点、技术基础、管理水平、规模、环境等方面千差万别,企业的经营方式也因此多样化。国有资本运营的多样性是与国有资本股份化、分散化相伴随、相互推动的。

二、国有企业建立资本金预算管理制度的必要性


“资本金”是企业财务管理的一个概念,简单而言,就是“开办企业的本,是企业吸收投资者投入企业资本的总和”。国有企业资本金是国有企业所占有、运营的国有资本的数量,或者说,每个国有企业所占有国有资本的份额即形成国有企业资本金的概念,国有企业资本金依附于国有资本而存在。经济体制革新的不断深化和社会主义市场经济的逐步建立,使国有经济的内外部环境发生了新的变化。现阶段提出国有企业资本金预算的理由主要有以下两个方面:①国家对国有资产的管理由过去单纯强调产权管理,逐步向产权管理与财务管理相结合的方式转变;②对国有资产的管理也相应从静态的实物资产的管理转变为动态的价值形态的资本管理。国有企业资本金预算的提出正体现了存在于国有企业当中的这种转变 。
长期以来,我国政府的社会经济管理职能与国有资产所有权职能合一,社会公共收支与国有资产经营收支在预算上混编为一体,并实行总量制约,从而最终导致国有企业中公共开支占用国有资本金的经营收益,而国有资产所有者宏观上并不真正了解其资产的营运效益。通过建立国有企业资本金预算制度,将政府公共预算与国有资本金预算分离,把体现国有资产所有者权益的资产经营性收益,纳入国有资产经营预算进行管理和使用,从体制上保证政府两种职能不再混同,推动国有资产在统一市场上合理流动,推动国有资产的优化配置和国有资产管理体制的革新。国有企业资本金预算管理制度的建立,有利于国家对企业资产的运作进行监督管理,能够有效保证国有资产的保值增值。而且通过预算的编制,国家能准确把握经营性国有资产的总量及分布情况,这样就为国有资产的宏观调控提供了决策依据,推动有限国有资产在全社会发挥最佳经济效益(刘文星、蒋亚朋.1999)。

三、国有企业资本金预算制度的近况及存在的不足


1.国有企业资本金预算管理制度的近况

我国的国有资本预算革新历尽波折,从1993年的十四届三中全会开始,已经走过了14年的革新历程。针对混乱的国有资本预算管理,国务院于1995年11月发布实施了《预算法实施条例》,要求各级政府预算按照复式预算编制,分为政府公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算和其它预算。为了加强国有资本预算管理,深化市场经济体制革新,我国在2003年成立了国有资产监督管理委员会,开始实行新的国有资产管理体制。2005年,国务院法制办曾部署关于国有资本经营预算立法的研究工作,并将起草《国有资本经营预算条例》的草案列入计划。但后来因为分歧太大,最终未能进入实质立法程序。2007年9月13日,中国政府网发布了国务院《关于试行国有资本预算的意见》,标志着我国国有资本经营预算制度的建立,国有企业13年“独享利润”的历史即将终结。国有资本的预算管理革新经历了如此长的时期,而且至今仍在继续,我国的现实情况迫切要求尽快完善国有资本预算制度。

2.我国国有企业资本金预算制度存在的不足

(1)预算编制不够细化
国务院《关于试行国有资本经营预算的意见》规定,只有国有资本经营预算的试行范围为监管企业和烟草企业开始试编资本金预算,国有资本经营预算收入包括五个项目,最主要的国有企业上交的利润上交比例采取区别不同行业适用不同上交比例的方式。尽管上交比例将按“适度、从低”原则确定,目前情况下很难做到从既有利于继续支持国有企业的革新和发展,又有利于国家的宏观调控,规范企业收入分配秩序出发,综合考虑企业自身的革新发展需要。 同时预算编制的策略也未作明确规定。(2)预算支出结构不够合理
国务院《关于试行国有资本经营预算的意见》规定国有资本经营预算支出,将依据国家宏观经济政策,以及不同时期国有企业革新和发展的任务,统筹安排确定。主要包括:资本性支出,主要根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求,以及国家战略、科技投入、安全等需要安排向国有企业注入资本金;费用性支出,主要用于弥补国有企业革新成本等方面。不难看出在现行预算编制中,应由政府承担的一些社会公共需要却保障无力,国有企业在公共产品提供等领域发挥宏观调控作用难以发挥。

四、完善国有企业资本金预算制度的对策


1.进一步正确认识国有资本经营预算的特点

由于国有资本经营预算是资本性预算,以经营为基础,它是面向市场的预算,所以比公共预算有更大弹性。国有资本经营预算应该是一个比公共预算有更多弹性的预算。

2.要运用多种多样的策略和技巧来编制预算, 使得预算更具实用性和参考性

建立完善的资本预算执行监制约度。这主要是对于企业内部各个级别的预算管理组织而言的, 为了保证资本预算管理的落实, 应由企业的各级预算管理部门实行层层监管, 下一级的预算管理部门要对上一级部门报告工作, 保证预算执行情况信息的动态制约。

3.国有企业资本金预算中实行有效的考核和激励措施

企业的资本预算管理体系是一个包括资本预算编制、资本预算执行、资本预算的考核与激励、资本预算的监督等一系列内容的企业管理制约系统, 和其他任何企业体制一样, 资本预算管理如果没有有效的奖惩措施, 是很难成为一项有活力、有生命力的管理制度和管理活动的。
总之,建立完善的国有企业资本金预算制度,是优化国有资本配置,推进我国经济体制革新过程中,必须要解决的不足。随着国有资产监督管理体制的不断完善,我们应当不断探索,借鉴国外经验,解决以往国有企业资本金在经营、收支预算等各方面的弊端,科学营运国有资产,进一步提升国有企业资本的使用效益。

参考文献
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[6] 刘文星、蒋亚朋.《国有资本金预算模型构建》[J] 中国管理科学 1999(11).