现代企业制度下内部制约探究
本站原创 1 现代企业制度与内部制约的含义
所谓现代企业制度，是指适应社会化大生产和市场经济要求的，以规范和完善的法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以股份有限公司为重点的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的一种新型的企业制度。这个定义包括两个层次的涵义；(1)现代企业制度是市场经济体制的基本制度，是市场经济体制的一个组成部分。(2)现代企业制度是指现代公司制度，即现代公司制度是现代企业制度最典型的组织形式。可见，建立现代企业制度不仅仅是企业组织内部进行一系列的制度变革。在政企关系、企业制度环境等一系列方面都要进行重大的变革。
所谓内部制约，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。一般而言按其内容的不同，可分为内部会计制约、内部管理制约和内部审计，内部会计制约与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的制约。内部管理制约是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，推动经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的制约。内部审计是对单位内部有关制度的执行情况进行的监督。
2 建立现代企业制度内部制约的必要性
加强和完善现代企业内部制约，不仅对于我国企业的内部制约近况，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义，而且对于企业内部改善管理，加强业务活动制约，提高管理效率和经营效益起着巨大的推动作用。现代企业制度环境下的内部制约是系统化的内部管理和制约系统，内部制约制度要融入企业的管理过程和管理体系，成为企业管理内在的、核心的部分，既发挥制约作用，又具有协调和推动的功能。建立有效的企业内部制约系统离不开企业经营的具体环境，以及与企业经营环境相适应的内部制约的具体程序和策略。
3 现代企业制度环境下内部制约的实施
(1)抓住内部制约中的行为主体——人的因素，实现观念的创新。企业内部制约所需要的观念创新主要有：
①无论是企业内部制约系统的建立还是内部制约环境的创造，都应该坚持“以人为本”的设计思想和管理思路。创造良好的环境氛围，是企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，自觉成为企业内部制约系统的建设者和维护者，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展。这样有利于企业形成强有力的群体，调动每个人的积极性，同时有助于减少因下级抵触情绪而造成的制约失败。
②实现企业管理者管理观念、管理方式和管理风格的创新。企业管理当局在制约环境中起关键性的作用。管理者的观念、方式和风格可能极大的影响制约环境。所以只有企业最高管理者对内部制约给以足够的重视。并配之以管理观念、方式和风格的切实转变，才能保证企业从内部制约的要求和原则出发，营造出良好的内部制约环境。
(2)内部制约观念的创新将带动和引起企业管理制度和制约模式的创新，制度和模式创新，既是观念创新的结果，也是观念创新的具体落实，它构成了企业创新管理活动的过程和主要内容。内部制约制度和模式创新至少应包括：
①公司治理构成内部制约制度的基础。合理的组织是内部制约的保障。
②内部制约定位于实现企业经营目标，决定了内部制约制度不是一堆堆的手册、文件和制度的简单组合，而应是贯穿企业经营全过程的动态的制约系统，该系统要与企业管理和业务系统充分融合，发挥其对企业经营活动的制约和推动作用。
③在竞争激烈的市场环境下，现代企业要取得竞争优势和长期发展。内部制约系统的作用应兼顾企业内部和外部，即将客户和供应商也纳入内部制约作用。
④健全的内部制约系统，要求既能对企业的经营过程进行动态制约，又能对客户和供应商实施跟踪，意味着该系统应具有非常强的信息沟通和处理能力，惟有如此才能使企业及时掌握营运的状况和组织中发生的事情，并且做到适时制约。
⑤现代企业内部制约要突出风险管理的要求和特性。
总之，建立现代企业制度及与之相适应的内部制约，是发展市场经济的必定趋势，更是新时代面对新的经济形势的必定要求。这些都是在公有制经济基础上进行的，所以必须结合我国的社会环境文化传统等因素而进行制度创新，建立真正有中国特色的现代企业制度及与之相适应的内部制约
所谓现代企业制度，是指适应社会化大生产和市场经济要求的，以规范和完善的法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以股份有限公司为重点的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的一种新型的企业制度。这个定义包括两个层次的涵义；(1)现代企业制度是市场经济体制的基本制度，是市场经济体制的一个组成部分。(2)现代企业制度是指现代公司制度，即现代公司制度是现代企业制度最典型的组织形式。可见，建立现代企业制度不仅仅是企业组织内部进行一系列的制度变革。在政企关系、企业制度环境等一系列方面都要进行重大的变革。
所谓内部制约，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策和程序。一般而言按其内容的不同，可分为内部会计制约、内部管理制约和内部审计，内部会计制约与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的制约。内部管理制约是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，推动经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的制约。内部审计是对单位内部有关制度的执行情况进行的监督。
2 建立现代企业制度内部制约的必要性
加强和完善现代企业内部制约，不仅对于我国企业的内部制约近况，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义，而且对于企业内部改善管理，加强业务活动制约，提高管理效率和经营效益起着巨大的推动作用。现代企业制度环境下的内部制约是系统化的内部管理和制约系统，内部制约制度要融入企业的管理过程和管理体系，成为企业管理内在的、核心的部分，既发挥制约作用，又具有协调和推动的功能。建立有效的企业内部制约系统离不开企业经营的具体环境，以及与企业经营环境相适应的内部制约的具体程序和策略。
3 现代企业制度环境下内部制约的实施
3.1 充分研究企业环境，建立与现代企业相适应的良好的内部制约环境
针对我国企业内部制约环境存在的不足，可以建立适应现代企业制度的内部制约环境。(1)抓住内部制约中的行为主体——人的因素，实现观念的创新。企业内部制约所需要的观念创新主要有：
①无论是企业内部制约系统的建立还是内部制约环境的创造，都应该坚持“以人为本”的设计思想和管理思路。创造良好的环境氛围，是企业内每个职工都以主人翁的态度参与企业管理，自觉成为企业内部制约系统的建设者和维护者，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展。这样有利于企业形成强有力的群体，调动每个人的积极性，同时有助于减少因下级抵触情绪而造成的制约失败。
②实现企业管理者管理观念、管理方式和管理风格的创新。企业管理当局在制约环境中起关键性的作用。管理者的观念、方式和风格可能极大的影响制约环境。所以只有企业最高管理者对内部制约给以足够的重视。并配之以管理观念、方式和风格的切实转变，才能保证企业从内部制约的要求和原则出发，营造出良好的内部制约环境。
(2)内部制约观念的创新将带动和引起企业管理制度和制约模式的创新，制度和模式创新，既是观念创新的结果，也是观念创新的具体落实，它构成了企业创新管理活动的过程和主要内容。内部制约制度和模式创新至少应包括：
①公司治理构成内部制约制度的基础。合理的组织是内部制约的保障。
②内部制约定位于实现企业经营目标，决定了内部制约制度不是一堆堆的手册、文件和制度的简单组合，而应是贯穿企业经营全过程的动态的制约系统，该系统要与企业管理和业务系统充分融合，发挥其对企业经营活动的制约和推动作用。
③在竞争激烈的市场环境下，现代企业要取得竞争优势和长期发展。内部制约系统的作用应兼顾企业内部和外部，即将客户和供应商也纳入内部制约作用。
④健全的内部制约系统，要求既能对企业的经营过程进行动态制约，又能对客户和供应商实施跟踪，意味着该系统应具有非常强的信息沟通和处理能力，惟有如此才能使企业及时掌握营运的状况和组织中发生的事情，并且做到适时制约。
⑤现代企业内部制约要突出风险管理的要求和特性。
3.2 建立与现代企业制度相适应的会计制约系统
一般而言，会计制约是内部制约的核心部分，是利用会计策略和会计信息保障企业的资产安全、监督制约经营过程，以实现企业经营目标。在创新的内部制约制度和模式下，必须配合以创新的内部制约策略。企业内部制约的策略是非常具体的制约措施，需要配合企业具体的内部制约环节或者过程起到制约的作用。会计制约系统是企业内部制约系统的重要组成部分，包括两个方面的内容：一是通过会计组织制约达到对会计工作和会计信息质量的制约；二是利用会计信息对企业信息对企业的经济活动及管理和业务过程所进行的制约。会计制约系统应当坚持理论与实际紧密结合的原则，针对企业自身特点。构筑严密的企业内控体系。3.3 重视企业文化建设，营造一个良好的企业文化氛围
企业内部制约制度的建设和执行与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业的文化建设对内部制约环境非常重要，企业的内部制约环境从本质上是一种企业的氛围，是企业文化塑造的过程和结果。通过营造良好的企业文化，影响企业员工的制约意识。影响企业内部各成员实施制约的自觉性，是决定其他制约要素能否发挥作用的基础。内部制约制度是企业正常运营的行为标准，而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合，能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的不足，能够有效地提升企业的管理水平，提高企业的经营效益和效率。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即是企业文化。总之，建立现代企业制度及与之相适应的内部制约，是发展市场经济的必定趋势，更是新时代面对新的经济形势的必定要求。这些都是在公有制经济基础上进行的，所以必须结合我国的社会环境文化传统等因素而进行制度创新，建立真正有中国特色的现代企业制度及与之相适应的内部制约