社会责任会计理谈探讨倡议

一、理论综述

(一)国外部分

美国会计学家戴维.林诺维斯(Did·Linowes)在《会计杂志》1968年第11期上发表的题为“Social-Economic Accounting”一文中首次提出社会责任会计的概念.
20世纪90年代以来，学者们从不同角度对企业社会责任及其披露不足进行研究。Lee Burke和Jeanne·M. Logsdon (1996)认为：应从战略上重新定位企业社会责任理念，把社会责任作为企业的一项长期投资，而不是当期的成本或费用，研究旨在更好地评估社会责任活动在何时、以何种方式可以使企业、社会均受益。
由Wayne·Corcoran和Wayne·E·Levninger提出的“环境交易报告”虽然在内容上局限于环境会计信息，但在模式上却为社会责任绩效信息的披露奠定了基础。近年来，许多学者热衷于对社会责任会计信息披露进行实证研究。
Carol(1994)使用问卷调查策略，研究了压力集团对于企业披露社会责任信息的影响，研究表明压力集团(股东、社区、政府、职工、消费者)是社会责任信息的主要使用者之

一、并且他们认为企业所披露的社会责任信息非常不足。

Cowen (1987)通过对134家美国公司年度报告中所包含的社会责任信息的研究表明，公司规模、盈利能力、公司所在的行业、公司是否存在社会责任委员会与企业的社会责任披露正相关。
Robert(1992)的研究表明，利益相关者的势力、企业的战略地位、公司的盈利能力与企业的社会责任披露正相关。
Homer H. Johnson (2003)提出，在一定范围内披露承担社会责任会计信息能够增加企业的利润和提高公司的价值，不合法的不承担社会责任的行为能够对公司的财务表现产生负效应。
这些学者的实证研究结果都预示着一种趋势：企业承担社会责任对其财务表现或者公司价值会产生正面的影响。

(二)国内部分

宋献中、李皎予(1992)从社会责任会计的角度论述了企业社会责任的范畴以及计量、报告企业社会责任活动的策略。
刘建红与杨亚娥(2004)在《西方国家社会责任会计信息披露及其对我国的启迪》一文中较为全面地介绍了一些国际组织、国家政府及会计职业团体近三十年间在社会责任信息披露方面的研究和尝试。
喻昊(2006)则着重浅析浅析了在企业巨型化背景下西方国家推行社会责任会计的实践经验及其对我国的启迪。近年来，有些学者则进行我国企业社会责任会计信息披露的实证研究。
黎精明(2004)选择了六家公司，主要从披露工具和披露形式两方面对企业的社会责任信息进行浅析浅析，说明了公司可以通过诸如公司网站、定期报告、招股说明书等形式载体披露社会责任会计信息，结论指出我国企业在其所披露的会计信息中零星地散落着社会责任会计信息。
李正(2005)在《企业社会责任信息披露影响因素研究》一文中，以上海证券交易所2003年521家上市公司为样本，运用实证研究策略，探讨了企业披露社会责任信息的影响因素。实证结果表明，资产规模、负债比率、重污染行业因素与公司的社会责任信息披露显著正相关；净资产收益率、ST类公司与社会责任信息披露显著负相关。
孟庆若( 1996) 提出，社会责任会计报告包括简单模式、中级模式、高级模式。简单模式(叙述性揭示策略)提供非货币性信息；中级模式(环境交易报告)是指运用一定独立报表反映企业履行社会责任的情况，可以称之为社会责任会计的“分部报表”，其报告模式类似于统计报表，其中既可能有货币性数据，也有可能存在非货币数据；高级模式(社会收益表、社会经济营运表、社会资产负债表、增值表)大部分内容利用货币形式加以反映，结构完整。

二、相关评述与结论

目前国外的研究已基本形成一套框架，具有比较系统的基础理论和目标结构，但在解决计量这个方面还是没有多大进展，这也是桎梏社会责任会计发展的一个主要瓶颈，但随着实证研究的深入和越来越多的学者投入于社会责任会计计量的研究，该领域还是充满了希望。
而我国的研究主要集中在对国外研究成果的介绍，综合、系统地论述的专著还较少，在社会责任会计信息披露不足上进行了一些实证研究，有一些是对未来模式的简单设想。从样本浅析浅析来看，我国学者对社会责任会计进行了有益的探索，研究的内容涉及面广，研究深度有所加强。但总体上理论研究还处于起步阶段，在社会责任会计的内容、核算办法、会计确认、披露形式等方面，仅局限于介绍国外社会责任会计的做法及一些简单的设想，还没有取得重大突破，研究的系统性、可操作性亟待提高，因此无论从技术层面，还是法律社会责任和思想意识角度来看，在我国推行社会责任会计还有一段路要走。
社会责任会计作为一个新兴的会计分支，转变了传统的思维方式，优化了企业的会计行为。虽然它只发展了30多年，但已取得了可喜的研究成果：逐渐从理论空想走向现实；各国政府和企业越来越重视社会责任的计量和披露；我国学者借鉴国外成果进行了初步探讨；研究领域的不断拓展。
但社会责任会计目前仍有许多实际不足需解决：如何建立广泛的企业社会责任观念；建立什么样的社会责任会计体系理论框架；采用何种切实可行的计量策略；如何计量社会效益和社会成本；如何尽可能详细而又以较小的成本来披露社会责任会计信息。这些方面都是今后我国社会责任会计研究的方向。
可以肯定，随着社会公众对企业要求的不断提高，各国政府对企业社会责任履行情况的越发关注，理论界对社会责任会计研究的不断深入以及社会效益计量技术的不断发展和改善，社会责任会计必将成为现代会计的一个重要组成部分。
参考文献：
[1]孟庆若.我国上市公司社会责任信息市场反应实证浅析浅析[J].会计研究,2005.
[2]刘长翠,孔晓婷.社会责任会计信息披露的实证研究[J].会计研究,2006,(10):34-43.