企业内部会计制约浅见

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-22 版权:用户投稿原创标记本站原创

一、为什么要建立健全企业内部会计制约制度

1.建立健全企业内部会计制约制度,能保护企业资产的安全和完整,防止资产流失。 建立健全企业内部制约制度,能提高会计信息质量,保证会计信息的真实可靠。 建立健全企业内部制约制度,有利于实现企业的经营方针和经营目标。 建立健全企业内部制约制度,推动有关方针、政策的贯彻执行。
通过实施内部制约制度,可以推动内部有关部门和人员之间的分工合作,并为保证各部门能将其执行政策、制度的情况反馈给企业最高管理层,从而可以减少政策、制度执行过程中出现不必要的偏差。 建立健全企业内部制约可以为外部审计认识,评价企业提供可靠的基础保证。
内部制约系统的健全和有效程度,是审计人员确定范围、重点和所用策略的重要依据。审计人员可依据内部制约作用的强弱,来认识、评判审计风险。

二、怎样建立和实施内部会计制约制度

1.组织结构制约

实行内部会计制约制度,首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离制约的要求,一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理;对不相容职务进行分工负责,有利于防止差错,堵塞漏洞,能对保护财产安全起积极作用。 授权批准制约
授权批准是指企业在处理经济业务时,必须经授权批准才能进行处理,未经授权批准,即不允许接触和处理这些业务。这一制约方式使经济业务在发生时就得到有效制约。 会计记录制约
(1)建立健全岗位责任制,对会计人员进行科学分工,使之形成相互分离、相互制约关系。
(2)对会计凭证进行编号,经济业务一经发生,就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号,防止经济业务遗漏或重复。
(3)进行复式记帐和帐户制约。运用复式记帐策略,有助于会计人员防弊。会计人员对总帐与明细帐进行定期核对,是核查会计记录是否正确的一种简单而有效的策略。 资产保护制约
(1)接近制约。接近制约是指严格限制无关人员对资产的接触,只有通过授权批准的人员才能接触资产。这里所说的资产,主要包括、易变现资产和存货。
①限制接触。收入应当由指定的出纳负责管理。出纳人员应当与制约余额的会计记录人员和登记应收款项的人员相互分离。
②限制接触易变现资产。易变现资产如有价证券和应收票据,应采取由两个人同时接近资产的方式加以制约。在处理易变现资产时,要求有两名管理人员共同签名。
③限制接触存货。在制造企业和批发企业,存货应通过委派专职仓库保管员保管。设置分离且封闭的库区,以及制约进入厂区或库区等方式来实现。
(2)定期盘点制约
应对实物资产定期盘点,进行帐实核对,并对差异浅析浅析理由,及时处理,担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和帐实核对工作。
(3)记录保护制约
实物资产的相关记录应妥善保管。首先,应严格限制接触这些会计记录的人员,以保证保管、审批和记录职务分离的有效性,其次,这些记录应妥善保管,以防记录被盗或被毁;再次,这些记录应留有备份,以便在遭受意外毁损时重新恢复。
(4)财产保险
应对重大财产投保,避开企业遭受不可抗力等对实物资产带来重大损失而得不到补偿。