审计市场行业专长效应与审计质量相关性研究
本站原创 【中文摘要】：2006年我国新审计准则的颁布实施以及现代风险导向审计模式的确立,在政策层面上进一步确定了我国会计师事务所行业专门化经营的发展；2007年中国注册会计师协会发布的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》再次明确鼓励我国会计师事务所通过行业专门化经营寻求规模化发展的途径；2009年国务院转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》的文件,进一步提出要促进我国注册会计师行业实现又好又快发展,这一文件的发布为注册会计师行业发展提供了良好的契机。基于这些特定的制度背景,本文试图研究,风险导向审计模式实施之后,就我国整个审计市场而言,会计师事务所行业专门化经营的效应问题,包括“为什么要坚持行业专门化发展”以及“审计市场如何发展行业专长”等问题,以期能提出优化审计市场结构的一些具体政策意见,例如提议从细分差异市场中寻找事务所发展空间以及大所规模发展等。本文在分析中国审计市场的制度背景基础上,从现代风险导向审计理论与结构范式理论的角度出发,探寻行业专门化经营产生与发展的理论根源。在理论分析的基础上,本文选取2007年至2009年A股非金融行业上市公司进行实证检验,就三年数据汇总回归分析和三年数据分别回归分析。经过一定的数据筛选,在控制资产负债率、经营性流量等变量之后,发现：事务所行业专长与盈余操纵程度为负相关,即具有行业专长的事务所能更抑制公司的盈余管理行为,而审计质量与盈余管理之间存在反向关系,较高的审计质量会形成较少的盈余管理,从而提高财务信息报告盈余可靠性及信息含量。结论表明,就整个中国审计市场而言,风险导向审计模式实施之后,会计师事务所在规模发展和行业细分的过程中,应更加注重行业专长策略的实施,以优化我国注册会计师行业的发展环境。
【关键词】：审计市场行业专长审计质量盈余管理
本文由会计论文网http://www.328TibEt.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5Abstract5-8图表目录8-91 绪论9-151.1 研究背景与目的9-111.2 研究意义11-121.3 研究内容与框架12-141.4 创新之处14-152 国内外相关文献综述15-242.1 审计质量的研究综述15-182.2 行业专长的研究综述18-212.3 审计市场行业专长效应的研究综述21-232.4 文献评述23-243 制度背景与理论分析24-323.1 中国审计市场行业专长发展的相关制度24-273.2 现代风险导向审计理论27-293.3 结构范式理论(SCP)29-324 假设提出及模型构建32-384.1 假设的提出32-334.2 变量的选取33-374.3 模型的设定37-385 实证检验与结果分析38-515.1 样本选择和数据处理38-415.2 样本的结果与分析41-465.3 相关分析46-475.4 行业专长对操控性应计利润影响的回归分析47-505.5 稳健性测试50-516 结论及展望51-556.1 研究结论、解析及政策建议51-546.2 本文不足与研究展望54-55注释55-56参考文献56-62攻读学位期间所发表的学术论文目录62-63致谢63 附：参考文献1鲁耀,张海英;我国注册会计师审计收费问题探析[J];市场论坛;2005年07期2孙立;;我国审计市场收费与质量研究[J];绿色财会;2006年07期3喻少华;;我国审计市场声誉与质量分析[J];管理观察;2009年06期4胡波;;风险导向审计的中国运用:反思与启示[J];当代经济管理;2010年02期5侯培国;孙进;徐勤江;;注册会计师履行职责的途径分析[J];财会通讯(学术版);2005年12期6李扬;张丽;;审计质量提高及其影响因素研究[J];现代商贸工业;2010年13期7黄婷;;审计收费问题探析[J];湖南财经高等专科学校学报;2006年03期8叶炜;;改进现行审计收费模式的对策研究[J];黑龙江对外经贸;2009年10期9胡敏;;解析上市公司审计失败的原因——基于审计需求方的分析[J];企业经济;2008年07期10刘明辉,李黎,张羽;我国审计市场集中度与审计质量关系的实证分析[J];会计研究;2003年07期
【关键词】：审计市场行业专长审计质量盈余管理
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