试述商业银行论商业银行现行财务分析局限性及改善措施

摘要：财务分析主要是用于分析和反应组织机构的盈利能力、运营能力、偿债能力以及经济增长能力等各方面经济状况、经济管理等一切经济活动的。因此，可以说财务分析是最直观反应某一组织经济的一面镜子。对于以经济活动为主要营业内容的商业银行，财务分析更是尤为重要。但是对于目前我国商业银行现行的财务分析调查总结后发现，仍存在诸多不足之处，笔者通过本文对商业银行现行财务分析的局限性及改进措施进行探讨。
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前言：从理论上看，财务分析是评价企业经济状况最重要的手段，其主要目的就是全面、客观、真实、准确地反应一个组织的经济活动和经济状况。但是由于目前企业和商业银行采用的财务分析指标等存在的局限性，导致了财务分析的反应存在偏差。

1.商业银行现行财务分析的局限性

1.1进行比率分析的局限性

在比率分析上的局限性主要体现在：
（1）比率分析在进行比较时受局限性的影响。比率分析主要涉及两个方面，其一是本银行内部不同时期的比率分析之间进行比较，这方面的局限性是由于不同时期所采用的会计方法不同导致的；其二是银行之间比率分析之间的比较，这方面的局限性是由于不同银行之间采用的会计方法不同导致的。
（2）比率分析反应的银行经济活动范围有局限性。在一些特定的情况下，比率分析反应的数据仅代表银行某阶段或某个时间点特定的经济活动和财务状况，并不能分析和反应出该银行全年度的经济状况和经济活动。
（3）由于比率之间的差异导致比例分析的局限性。这方面的局限性主要出现在银行间，通常是由于银行间的比率不同导致的，当某银行的利率差和资产利润率都与其它银行的比率之间存在偏差时，单独依靠比率分析来判断该银行的运营能力和盈利能力不但不容易，而且即使得出结果也是不准确、不客观、不真实的。
（4）由于比较标准不一致导致比率分析存在局限性。在比率之间比较的标准不能统一时，通常会导致比率分析的不全面、准确。在实际工作中由于计算方法、特殊情况等原因，通常无法获得完全一致的比较标准。

1.2财务报表信息质量的局限性

财务报表的信息开展财务分析工作的主要依据和数据基础，可以说财务报表的主要信息资源都来自于银行提供的财务报表。因此，在财务报表的信息质量存在局限性的情况下，就会间接导致财务分析对银行经济活动和盈利能力等的反应具有局限性。通常导致银行财务报表信息质量不高的原因有两个方面：其一，财务报表反应的仅仅是一段时间或到某一节点的财务状况，即信息反应不全面；其二，商业银行使用的财务报表与一般企业使用的财务报表一样，无法具有针对性的反应商业银行特殊的经济活动及也没有相关数据的体现。会计的毕业论文怎么写

1.3财务分析指标体系的局限性

财务分析指标体系通常由①营运能力分析指标；②短期偿债能力分析指标；③长期偿债能力分析指标；④盈（获）利能力分析指标等四个主要方面构成。这四个主要方面的分析指标都存在一定的局限性，系统的分析由于财务分析指标体系导致的局限性主要在两个方面体现，分别是流动性指标体系中存在的局限性和安全性指标体系中存在的安全性。
（1）流动性指标体系中存在的局限性分析。我们以存贷款比例分析指标为例，存贷款比例指标反映的是某银行所发放的贷款总金额与其存款总金额之间的比率，理论意义上该比率的数值是作为分析是该商业银行的资金流动能力及其盈（获）利能力的数据依据。但是由于该比率在计算过程中，忽略了存款之间的结构不同、贷款彼此之间的差异、以及在途资金等各种综合性的问题，因此该数值反映的银行经济能力也就是具有局限性的。还有一个相似的例子就是银行中反映其短期偿债能力分析指标的，流动资产与流动负债之间的比率。这个比率的计算也忽略了流动负债中未能按期收回的贷款，以及无法短期变现的流动性资产的因素，从而由于该数据导致了财务分析的局限性问题。
（2）安全性指标体系中存在的局限性分析。最能够反映安全性指标体系中存在的局限性的问题，就是能够反映银行自有资本抵抗运营风险的资本充足率的计算。银行的财务分析报告中银行管理机构最关注的信息就是该银行的资本充足率，可见该数据的重要性和关键性。但是由于受一些因素的影响，会导致该数据反映的信息并不完全真实、客观、准确。对其起着关键性影响的因素有两个方面，其一，就是建立健全的银行财务和审计制度。因为只有建立严格、完善的财务和审计制度，才能避免财务人员利用制度漏洞通过账面的不合理处理，导致的数据信息不真实、不全面；其二，保证银行独立的法人身份。只有具有独立法人身份，才能避免银行由于受企业影响，从而保障银行提供的资本报告和信息反应真实准确。

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表外业务分析的局限性
随着金融行业的市场化以及各类商业银行的快速发展，金融行业作为服务行业中的一枝独秀，其业务拓展和服务范围也在不多扩大。但是对于反映商业银行财务状况的财务报表却仍停留在与其它所有企业一样的阶段滞留不前。正是由于这个原因，商业银行提供的财务报表对于全面客观的反映其经济活动以及经济管理能力方面，已经出现不足了。鉴于这样的情况，商业银行财务报表的表外业务分析就成为目前针对商业银行进行财务分析的一个主要部分。但是表外业务分析工作的开展和实施，存在很多挑战和困难，例如连续性无法保障、自由空间较宽松、一些业务不透明等各种不利因素。正是因为表外业务分析的数据存在局限性，所以导致针对商业银行整体财务分析的客观性和全面性受到不利影响。

2.商业银行财务分析局限性的改进措施

2.1建立全面分析和专题分析相结合的财务分析制度

通过建立健全财务分析制度，确立全面分析和专题分析相结合的财务分析措施，可以有效的改善目前商业银行财务分析存在局限性的状况。所谓的全面分析是建立在各类专题分析基础上的、普遍的、大范围的在规定时间内进行的，整体性的财务分析。而专题分析涵盖月度财务分析、简要分析、对特殊业务展开的专门的财务分析等各类财务分析工作。通过推行时间间隔短、针对性强的专题性分析，与全面分析相结合的财务分析制度。不但可以保证最大限度的降低财务分析的局限性导致的偏差，为提供准确、全面的财务分析报告提供基础。同时，准确的财务分析结果对于银行决策层的决策制定也提供一定的保障，对于商业银行的发展也是大有裨益。

2.2在现有财务分析体系中加入评价表外业务的风险性和效益性的体系

现有的财务分析体系主要是针对财务报表提供的数据和信息展开的相关分析，但是随着商业银行的金融业务不断的拓展，很多表外业务在银行的整体业务中所占比重也在逐渐增加。因此，应该在现有的财务分析体系中加入针对表外业务展开的关于风险和经济收益等经济活动的评估内容。通过这样的措施不但可以增加财务分析的准确性和全面性，同时及时发现表外业务可能带来的风险和隐患，并及时规避，避免或减轻损失。

2.3确保银行会计信息的真实、可靠

对于降低目前商业银行财务分析的局限性，最有效的措施就是为财务分析提供准确的、真实的、可靠的财务数据。这需要由银行自身的财务人员、外界的财务审计组织和银行管理部门三方面的协同合作，以及严格执行的财务制度作为保障，才有可能确保信息的准确、真实、可靠。
结束语：财务分析作是反应企业和银行经济运行状况、抵御风险能力和经济管理成效以及全部经济活动的主要措施，因此，保证财务分析报告的全面客观，降低财务分析的局限性不但有利于银行监管人员了解银行的情况，对于银行的管理和发展也是大有裨益的。
参考文献：
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吴青川，鄢志娟.论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用[J].中国管理信息化，2011年17期
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