简析遵从企业税收遵以成本不足分析

摘要：税收遵从成本是纳税人为履行纳税义务所付出的费用或代价，即纳税人在涉税事务时花费的时间成本、货币成本及心理成本之和，因此税收遵从成本越高，给纳税人造成的税外负担越重。随着税收制度的日益复杂，研究税收遵从成本问题十分必要，笔者以“企业税收遵从成本问题分析”为研究论题，首先对税收遵从成本的定义进行概述，而后分析了我国企业税收遵从成本存在的问题，并提出了完善企业税收遵从成本的建议和策略。
关键词：税收遵从成本；税收立法；税收制度
税收作为调节社会经济资源的工具，成为现代公共财政的主要收入来源，以维持公共产品、公共服务的持续供给需要，以维持社会的稳定。企业作为社会上的一个大的“经济人”，同时是市场经济的纳税主体。随着社会经济的不断发展，现行税务也在不断地发展，其纳税环节和程序都发生了一定的变化，由此派生出来的税收遵从成本日益成为诸多学者研究的课题之一。笔者以“业税收遵从成本问题分析” 为论题，对我国企业税收遵从成本的现状进行分析，发现问题解决问题，以便促进税收遵从成本的不断完善。

一、税收遵从成本

税收成本一般分为经济成本、管理成本和遵从成本三类，经济成本和管理成本一直是诸多经济学家研究的对象，而遵从成本的研究却相对滞后。诸多学者都对税收遵从成本进行了研究，笔者在参考诸多文献定义的基础上，并结合自身所学理论知识，认为税收遵从成本就是在税制结构和税负水平一定的情况下，税务相关人为遵循税法、税收规章制度以及税务机关的要求，在税务事宜时应缴纳税款之外的支出费用。

二、我国企业税收遵从成本存在问题分析

(一)税法缺乏规范性和稳定性

目前我国税收立法层次低，税法变动比较频繁，大多税收条例都是单行发布，没有形成完整的税收法典。税收立法原则性比较强，细节内容欠缺，对于税收征管中遇到的问题通常都是在后续通知中补充规定，给征纳双方都带来了诸多麻烦。税法执行的随意性比较大，增加了纳税人的税收遵从成本。

(二)税收制度存在缺陷

目前我国税种课征制度比较复杂，比如土地增值税、企业所得税等计算和申报都比较麻烦，增加了纳税人的遵从成本。税种的税基设计也存在不合理之处，为纳税人偷税漏税创造了条件，提高了税收遵从成本。税收优惠条款泛滥，比如针对增值税的减免税规定，在《暂行规定》中有规定，在之后的一系列优惠措施中还有，规定比较复杂，操作性比较低。从总体上来看，我国的税负仍然偏重，与人们的生活水平不相配。会计专业写毕业论文范文

(三)税收征管制度不合理

随着社会经济的不断发展和税收制度的不断改革，税收征管效率也得到了提高，也使诸多企业享受到了切实实惠。但是我国税收征管制度和纳税服务体系还有待进一步完善的地方。税务机关对纳税服务重要性认识不够，征税人员的纳税服务意识比较淡薄，服务质量和效率不高。且纳税的软硬件设施与服务不相匹配，报刊杂志费及税务工本费等都比较高。国税、地税分设之后，信息交流存在障碍，造成纳税人的多头管理，增加了纳税人的遵从成本。

(四)税收腐败严重

我国正处于经济转轨时期，政府官员和征纳双方的关系经常发生变动，而我国是一个人情至上的国家，税务人员和个人报酬与其实现的税收收入、税收的经济社会效益相比不对称，便凭借自己受众掌握的权力获得额外收入，产生税收腐败。

(五)税收不完善

税收行业在我国刚刚起步，不能被企业广泛认同。在调查中显示，选择涉税的一般都是外资企业。目前，我国的税务服务范围有限，且税务师事务所人员良莠不齐，很多企业都不愿意选择税务。很多企业对税务的影响感受不深，完善税务可以为纳税人提供纳税的另一种选择，这样可以降低税收的遵从成本。

(六)纳税人员的素质有待提高

纳税人员是整个税收管理的执行者，纳税人员的办事态度和效率对税收遵从成本的影响很大。随着网络计算机技术的不断普及，信息化设备大量应用到税收管理系统中，但是还有部分纳税人员思想保守，不愿意学习先进的信息化技术，增加了纳税人依法纳税的难度，给纳税人造成不必要的困难，增加了纳税人的时间成本和心理成本。部分纳税人素质偏低，不能快速源于：大学生毕业论文http://www.328tibet.cn
适应财务会计制度和税收政策的更新，加大了企业的税收遵从成本。

三、完善企业税收遵从成本的建议和策略

(一)深化税制改革，完善税收法律

优化税收制度，科学设计税收制度，减少税制的复杂性和不公平性，适度改革现行税制，是不断提高我国税收制度的效率和行政效率，降低税收遵从成本的一个重要途径。首先我国现行的增值税仍然存在优惠过多、不易操作等问题，因此应该完善增值税的优惠措施，减少减免规定。并对个人所得税进行改革，采用综合分析与分类结合的所得税模式，对财产所得和其他非经常性所得可以仍然采用分类课征的方式。考虑建立税式支出制度，使税收优惠和见面符合国家产业政策目标和区域经济发展的需要。规范税法条款用语，保证税法的稳定性和明确性，尽快形成统一的完整的税收法典，创造一个稳定公正的纳税环境。

(二)强化纳税人权利，增强主动纳税意识

首先摈弃原有的治税理念，健全税收法律体系，强化纳税人的主体 意识。建立一整套有效地税收权力监督机构，以此制约税收上的腐败现象。完善对纳税人的行政救济和司法救济系统，保障纳税人依法提起诉讼、行政复议的权利。与此同时要不断强化对纳税人主动纳税的意识培养，通过各种渠道宣传税收的意义所在，强化纳税人的主体意识，营造全民依法纳税的良好氛围。建立纳税信誉等级管理制度，针对不同的纳税人实行不同的管理方式，有效提高纳税人的依法纳税水平。

(三)完善税收征管，提高税收征管效率

税收征管是税制运行的关键环节，纳税人税收遵从成本很大程度上受税收征管质量和效率的影响比较大。因此提高税收征管的质量和效率是关键因素，首先应该增强税务征管部门的税收成本意识，健全税收成本的管理制度；加强与工商、银行、海关等部门的信息交流和协调配合，提高税务机关的行政效率；提高税务稽查的水平，实现税务稽查的制度化和规范化；加强国税、地税系统的信息交换和共享，减少纳税人被交叉管理、重复稽查的现象，有效降低纳税人的税收遵从成本。

(四)提升纳税服务水平，规范税务财务毕业论文范本

要不断提高税务部门的服务意识，确立以纳税人为中心的管理理念，创新服务方式和服务手段。首先建立一整套的规范的纳税服务工作机制，包括绩效考评、效果评价、服务监督等；建立专门的纳税服务机构，采用各种渠道加强对纳税人各方面的宣传，提高纳税人对税法的认识；坚持以人为本的管理方式，对不同的纳税人提供个性化和差别化的服务。规范税务行业的发展，提高社会资源的配置效率，完善税务的收费标准和信誉评度，营造一个公平的竞争环境。
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