关于执行力强化高速公路运营企业财务预算执行力深思

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随着我国基础建设的不断加快，2012年新建高速公路完成了9910公里，全国高速公路总里程达到9.56万公里。东部地区基本形成高速公路网，长江三角洲、珠江三角洲和京津冀地区形成较完善的城际高速公路网，国家高速公路网骨架基本形成，对我国社会经济起到重要作用。关于会计毕业论文
我国部分经营性高速公路是通过政府对建成收费高速公路收费权进行一定时期的转让或采用BOT形式方式引入法人投资修建的高速公路。经营性高速公路企业收入上交后返还作为企业收入进行企业核算，支出按上级部门考核计划或本单位制定预算进行控制。经营性高速公路执行《公路经营企业会计制度》，按期提取资产折旧、偿还贷款、缴纳税金、核算利润。预算管理是财务管理的基础工作之一，也是高速公路运营企业管理的重点内容。经营性高速公路企业为实现企业长期战略目标，不仅要制定一套完善的财务预算管理体系，更要保证其执行力。

一、财务预算管理的执行力

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促进企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。
财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现，但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身，关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理，如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理，都不能达到管理的预期目标。
执行力对个人而言执行力就是办事能力；对团队而言执行力就是战斗力；对企业而言执行力就是经营能力。而衡量执行力的标准，对个人而言是按时按质按量完成自己的工作任务；对企业而言就是在预定的时间内完成企业的战略目标。是企业预算管理的重中之重。

二、影响的因素与现状

经营性公司的通行费收入上交后返还，其支出执行上级部门下达的考核计划或本单位预算，考核内容、考核计划与企业核算制度存在差异，预算执行存在一定的灵活性等各种因素造成其执行力度相对较弱。

1.企业财务预算与企业战略目标不一致

经营性企业财务预算追求当期或短期的经营目标，只顾眼前利益，不惜使企业长期利益受损，与企业长期发展目标脱节，使得各期编制的企业财务预算衔接性差，造成预算调整跨度太大，执行困难。经营性公司的预算编制工作必须由财务部门牵头审核汇总，包含了通行费收入预算、管理费用预算、通行服务成本预算、养护工程成本预算、财务费用预算、基建工程项目预算、固定资产采购预算等。

2.企业财务预算缺乏刚性

经营性公司预算执行力不强，往往采取拆东墙补西墙或者要求调整预算的方式逃避年初预算的控制。由于很多高速公路经营企业尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。实际中经常出现编制的预算与执行的结果偏差很大。在分析预算执行情况时，仅将预算与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，无法将预算执行情况与企业经营状况有机联系在一起。预算调整权力没有相应的制衡，超预算或无预算的项目可能因为预算调整权的滥用而照样开展，预算对实际行为的预控作用严重受损，影响管理水平的发挥。

3.预算监督、考核体系不完善会计系毕业论文题目

经营性企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激励，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。对预算内浪费严重或资金挪用、突击花钱等问题的违规单位或个人缺乏必要的处罚手段，影响了预算管理工作的深入开展。奖惩难以兑现也会使企业绩效考核的重要一环毁于一旦。

4.预算管理机构不健全会计电算化专业毕业论文范文

全面预算是财务收支的预算基础上发展起来的，企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度也较低，以至于高速公路经营性企业的很多人认为预算是财务行为，没有需要建立专门管理机构的普遍意识，所以有的企业尚未设立专门的全面预算的管理机构。有的企业虽然建立了管理机构，但是组织不够合理，机构不够健全。

三、加强执行力的举措

1.根据战略目标明确预算管理目标

因为高速公路投资大，投资回收周期长、维护费用高，在财务管理方面，如果要保证高速公路运营企业的战略目标，必须进行企业的各项收入支出情况，尤其是养护费用管理和专项工程费用做出明确规划，因此高速公路运营企业多采用集权式财务管理模式，通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务管理在整个经营活动中的纽带与监控作用。以企业战略目标为基础进行财务预算管理，能够使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进可持续发展。企业只有在财务预算管理前先搞清楚企业的战略目标，紧紧围绕这个战略目标，再去制定、实施企业的财务管理目标，才能把握预算管理的正确目标和方向。

2.健全和完善预算管理组织机构

科学合理的预算方案是成本管理的基础，经营性企业还必须健全和完善预算管理的组织机构，更好地来负责企业财务预算管理的组织实施。为了确保预算的权威性，公司董事会或者类似权利机构为预算管理的最高决策机构。根据全面预算管理的特点，结合生产经营管理的要求，建立预算委员会，向董事会或者类似权利机构负责，由集团主要领导及各专业主管部门领导组成，下设办公室；各二级单位根据总部的有关规定设立相应的组织机构，由集团赋予相应的权限和职责。 摘自：学年论文http://www.328tibet.cn
预算管理委员会实行预算管理会议制度，预算的编制、预算分解方案、预算监督考核等均要经预算管理委员会会议讨论决定。 预算委员会办公室设在财务部，是预算委员会的日常办事机构。计划财务部门应作为预算管理委员会的工作机构开展工作，改变以往由计划财务部门简单搜集资料、单独编制预算、独立控制预算执行的现状。

3.财务预算编制过程及方法

高速公路运营企业因为组织结构复杂。预算的编制在程序上按自上而下与自下而上相结合逐级汇总的编制方法， 在财务预算编制顺序上，企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。合理组织以零基预算为基础并与增量预算相结合以及以传统预算为起点辅以弹性预算法等预算方法，才能确保高速公路运营企业各项预算指标的控制效果。
各分公司和部门应根据上年经营状况和本年度经营目标进行预测的结果编制当年预算草案，并上报集团公司总部。集团公司财务部门汇总审核各所属公司、部门上报的预算草案，预算草案经预算委员会审核批准后为企业的正式预算方案，报股东大会或者类似权利机构通过。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位，这是企业财务预算管理中的关键环节之一。

4.严格财务预算的执行、分析及考核

预算的执行是成本管理的重要一步。实施效果直接关系着预算管理作用的大小。预算执行不力由责任人负责，人是企业决策执行的最根本因素，决策的执行主要靠人，提高执行力必须坚持以人为本。 无论是公司机关还是基层单位均要成立成本管理领导小组，建立管理网络，落实成本控制管理责任制。领导小组对影响经营成本的各项因素进行排查，做到纵向到底，横向到边，全员参与。根据公司制度，结合本单位实际，制定切实可行的预算管理和内控制度。对其中影响经营成本较大的项目，更是细化控制措施并责任到人。
经营性企业在执行预算的过程中必须严格按照编制的预算进行，将预算与日常业务结合起来、财务决算报表与预算报表的对比，找出实际指标与预算指标的偏差，分析差异形成的原因。及时编制预算执行报告，集中反馈预算执行单位的正常和特殊事项。根据差异的大小和性质采取相应的控制策略和控制措施。
经营性企业同时对预算执行情况进行考核，确保预算管理落实到位。没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。预算考核可以明确战略导向、强化激励机制、改善业绩评价和提高管理水平。为保障预算方性及保障预算方案得以实施，完善合理的预算制度应该包括预算编制流程的规定、预算执行情况汇报和分析的规定、奖惩措施的规定等。摘自：学报论文格式http://www.328tibet.cn