论小议小议企业财务内部制约有着不足及策略党校毕业论文范文

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 04:00:22 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘 要:本文主要对企业财务内部控制存在问题及对策进行了探讨,可供大家参考。
关键词: 内部控制;主要内容 存在问题;措施
内部控制体系是企业内部的管理控制系统,是企业为实现战略目标,对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。内部控制不健全等问题,严重限制和阻碍了其发展,因此完善企业内部控制显得尤其必要与紧迫。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动,提高防风险的能力,促进企业持续有效经营。是否有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。
1 企业内部控制体系的主要内容会计实习毕业论文范文
企业内部控制体系应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则,渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有的部门和岗位。同时,内部控制应当具有高度的权威性,任何人不得拥有不受内部控制约束的权利。内部控制体系一般由财务控制、实物控制、组织控制、经营控制、人员控制等五个方面构成。 财务控制具体分为四个方面:预算控制、会计控制、内部审计和财务风险管理。
1.1预算控制主要是通过全面预算管理,加强对企业所有经济活动的控制。会计控制主要是通过有关的会计制度予以保障,利用会计的一些特殊方法与手段,对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。内部审计主要通过进行财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计等各种审计方法,保证企业资产安全完整、既定方针的实施以及经济效益的提高。财务风险管理是通过担保管理,融资管理、资金集中管理等方式防范各类担保风险、流风险和资金使用风险。
实物控制主要是通过建立统一采购制度,规范的保管程序和定期与不定期的盘点制度等,防范采购、验收、保管和处置等过程中可能出现的漏洞。
1.2组织控制主要是利用工作分工,形成一些职能上的互相牵制。另外通过对业务流程的分割,使同一业务由不同部门进行操作,并进行稽核和监督,从而减少可能出现的差错。
1.3经营控制主要是在各项经营业务开展过程中,通过制订相应的规章制度和工作流程,使各项业务开展能按规定的程序公开公平的进行。会计毕业论文总结
1.4人员控制是指通过建立严格的招聘、用工制度、薪酬管理制度以及业绩考核激励制度,在充分发挥职工雇员的积极性时,防止一些不利因素的出现。
2 当前企业财务内部控制存在的问题
2.1对企业财务内部控制不重视,或者根本不存在内部控制,这种情况集中体现在一些民营的中小型企业中。对于这些企业而言,老板集所有者与经营者于一身,一个人说了算,缺乏建立内部控制所需的两权分离的制度前提。
2.2制定了一系列企业财务内部控制制度,但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上,有些上市公司也存在同样的问题。部分国有企业虽然按照财政、国资等部门要求,制定了比较完善的财务内部控制制度,可是执行起来却不同程度地打了折扣。
2.3精心设计的伪控制。这种情况主要出现在少数上市公司,其表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全,背地里却是一个不折不扣的链,为了达到虚报利润或其他目的,不惜精心设计伪控制来欺骗投资者和会计信息相关使用者。随着中国资本市场发展和监管机制的完善,源于:论文格式范例http://www.328tibet.cn
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2.4会计队伍整体素质有待提高。由于历史原因,目前我国会计队伍整体素质参差不齐,给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时,信息技术的快速发展,金融业务的不断创新,使现有的一些会计人员在知识结构、业务能力和职业道德等方面也表现出许多不尽人意的地方。
3加强企业财务内部控制的有效措施
根据当前我国资本市场暴露的问题来看,我国现阶段的企业财务内部控制制度体系应以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。它至少包括五个基本要素。内部环境:主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。风险评估:主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 控制措施:主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。信息与沟通:主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通机制等。监督检查:主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查,以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改造措施等。具体的操作步骤如下:
3.1深化产权制度改革,建立规范的现代企业制度。以产权为核心的法人治理结构是现代企业管理的基本组织形式,也是能够充分发挥企业内部控制制度作用的最佳组织形式。企业要想保证内控制度的实效,必须通过产权制度的改革,充分发挥经济杠杆作用,使企业所有者的切身利益与企业兴衰息息相关,同时形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控机制,促使企业领导层提高管理水平,强化内部控制的动力和压力,从而积极地创建和有效地实施内部控制制度。
3.2按照分步法,逐步建立、健全本企业的内部控制体制。对会计政策和会计控制制度,应做出书面文字规定,不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。(3)保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。(5)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。 3.3加强对内部控制行为主体“人”的控制,真正把内部控制工作落实到实处。企业中应引入竞争机制,根据优胜劣汰原则,形成任人唯贤的用人机制,壮大配备合格的人才,首先是提高管理者的素质,其次是提高会计人员的综合素质,随着经济形势的不断发展,新问题、新情况相继出现,企业管理者和会计等专业人员的素质都要相应提高,要重视对有关人员的继续教育,努力更新各岗位人员业务知识,优化其知识结构,注重其综合素质的提高,这是搞好企业内部控制的基本保证。
3.4建立有效的激励机制,加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。为了保证企业内控制度的有效实施,并使之不断完善,企业必须定期对内控制度进行检查和考核,以观察其是否得到有效执行,执行效果如何,从而不断改进内部控制制度,促使其日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人,应给予精神和物质奖励,反之则进行处罚,以达到内部控制的目的。
3.5信息化环境中财务内部控制系统的构建。由于信息技术的更多应用,赋予了财务内部控制新的内涵,发展成为以系统安全保障与稽核牵制相结合的控制体系。财务内部控制系统可分为系统控制与管理控制两大部分。
3.5.1系统控制。系统控制是指与程序设计、运行维护、数据处理过程、网络维护与管理等相关的可靠性控制制度。在系统控制中将企业财务管理信息化与内部控制相结源于:论文 范文http://www.328tibet.cn
合,主要涉及到系统安全和系统运行两方面内容。会计专业论文范文
3.5.2管理控制。管理控制是运用现代管理学的组织规划、资源使用限制等原理,制定诸如业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工、授权批准等一系列财务内部管理制度。财务管理信息化要重新优化配置资源,企业内部控制也要进行相应的改变和调整。
(1)完善财务内部控制环境,培养企业整体的信息技术能力。企业为了适应控制环境的变化,就需要完善财务内部控制环境,培养企业整体的信息技术能力。
(2)建立和完善合理风险评估体系。在财务管理信息化的环境下,风险评估就是将流程控制、系统控制和管理控制形成的数据结果进行统计、汇总、分析,再结合企业的资源和运行情况及外部环境进行内部控制风险评估,为企业内部控制决策提供科学依据,建立起相应的风险评估反馈机制。
(3)控制手段中应充分引入信息技术,增强财务内部控制 。一个有效的财务内部控制制度需要预防性的、检查性的和纠正性的控制。在信息技术环境下,广泛地使用信息技术为支持决策和改善业务与信息过程提供了战略机会,也提供了预防、检查和纠正错误或舞弊的机会。
(4)加强对会计信息系统的控制。随着计算机在财务工作中的普遍应用,管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等财务信息的依赖越来越大,这些财务信息的产生只有在严格的控制下,才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少计算机犯罪的可能性。
(5)定期评估重新设计规则。新的技术带来了新的大部分人还没有意识到的风险,财务内部控制系统必须经过经常评估和更新。控制程序和企业具体环境相关,当新的业务和信息流程提出后,控制目标应当保持不变,但为达到该目标的具体控制措施必须改变以适应新的环境,不要让财务内部控制程序限制能使企业运行更加有效的技术的使用。
3.6 强化外部监督,督促企业不断完善内部控制制度。从传统意义说,对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门,但内审部门的独立性较差,因此要求加强财政、税务、审计等外部部门的统一协调性,增强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力。同时要充分发挥注册会计师的作用。
4 结 语
加强企业财务内部控制是出于企业自身竞争发展的要求,是经济社会发展的迫切要求,也是政府监督部门落实科学发展观、服务企业改革与发展的职责履行的要求。内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程,还需要一个加强引导、深化认识的过程,还需要一个逐步适应、分步实施、不断完善的过程。强化内部控制是方向、是趋势、是进步,但不能一蹴而就,一劳永逸。企业要逐步推广、建立和完善企业各项业务和层次的内部控制制度。
参考文献:会计专业文章
杨朝晖.企业财务内部控制若干问题探讨[J].企业研究.2012(08)
王晓哲.我国企业财务内部控制制度探析[J].地方财政研究.2011(11)