简论路径维护国家经济安全的政府审计路径选择研究论文参考文献

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间: 2022-09-07 03:58:43 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘 要】 近年来,随着全球经济格局的变化,国家经济安全已经成为国家安全的核心,而政府审计作为维护国家经济安全的“免疫系统”必须承担起这一职责。文章首先定位了政府审计维护国家经济安全的三个基本功能:防御功能、稳定功能,监视功能。其中监视功能是基础,稳定功能是手段,防御功能是目的。其次,以功能定位为基础探索了维护国家经济安全的政府审计路径选择。政府审计应该安装审计“监视器”以监视国家经济运行中的重点环节;建立一道审计“防火墙”以防御国家经济运行中的潜在风险;完善政府审计“稳定器”的稳定功能以降低已存在风险带来的损失。
【关键词】 国家经济安全; 政府审计; 路径选择
一、引言
在经济全球化的背景下,我国的经济安全受到了来自国内外不同程度的冲击。例如国内的通货膨胀、2008年的金融危机、我国出口商品的贸易壁垒、美国对我国发动的汇率大战和能源大战等,这些都成了影响国家经济安全的隐患和危险因素,因此维护国家经济安全迫在眉睫。政府审计的首要职责是监控国家的经济活动是否在规定的轨道上运行从而维护国家经济安全。另外,刘家义审计长提出“现代政府审计应是经济运行的一个‘免疫系统’”,更是从一个更高的战略层面上确定了政府审计在维护国家经济安全时的重要性和地位。我国政府审计工作自开始以来,从监督经济的角度上一直履行了维护国家经济安全的职责。但是对于政府审计与国家经济安全的理论研究起步比较晚,摘自:本科毕业论文http://www.328tibet.cn
研究成果还不多,主要集中在政府审计与国家经济安全的关系、政府审计维护国家经济安全的基本依据、具体路径选择以及如何发挥政府审计的作用等微观层面的内在机理研究,本文试图从宏观层面对维护国家经济安全的政府审计路径进行探讨,以探究微观层面的政府审计功能。

二、政府审计维护国家经济安全的功能定位

国家经济安全是一国经济战略利益的无风险或低风险的状态,强调基本经济制度和经济主权不受严重损害从而致经济危机的风险处于可控状态,即国家经济安全是在一个特定时期,一国经济能够抵御内外部威胁从而保持相对均衡的状态。我国正处于社会主义经济转型时期,市场经济尚不完善,国家通过制定相关政策和制度介入市场经济的行为还很普遍。因此,本文认为国家经济安全可以划分为两种类型,政策性国家经济安全和非政策性国家经济安全。任何一项政策都会带来一系列后续的经济反应,会影响国家经济的运行,例如财政政策、税收政策或者财政资金预算政策,这些政策带来的经济问题即为政策性国家经济安全问题;而偶发的或者是由于国内外经济的变动给我国经济带来危机的一系列经济问题,比如由于国内外经济环境的变化带来萧条的国家就业形势和高强度的通货膨胀压力,会缩减人们的财富,从而给国家的经济带来压力,这些不是由于政策制定的不合理或实施的不到位引起的国家经济安全问题就是非政策性国家经济安全问题。
根据社会契约理论,政府源于社会契约,政府与公众之间是一种委托的契约关系。在这份契约中,公众赋予政府权力并将社会资源委托给政府由其来配置。但是作为委托人的政府由于处于信息优势地位而容易发生“道德风险”和“逆向选择”行为,政府失效和官僚主义的现象会使政府在维护国家经济安全时受到很大的制约,因此人民有权建立有效的监督机构,使行使权力的政府的行为符合人民的利益。而政府审计产生的动因就是对政府接受公共受托责任就影响国家经济安全的资源配置的监督,也就是对政府通过行使权配置国家经济资源的行为进行监督,即政府审计维护国家经济安全是公共受托经济责任拓展的现实需要。因此不管是政策性国家经济安全还是非政策性国家经济安全问题,都是政府基于受托经济责任对经济资源的非合理有效配置所造成的。政府审计则作为政府权力的监督者,其职能是保证和促进政府受托经济责任的全面履行,因此其有权利也有义务来正确引导或者监督政府在维护国家经济安全时是朝着一个正确的方向,是以公众利益最大化为目标的。通过政府审计来完善政府在维护国家经济安全时存在的缺陷,来促进政府作出更明智、更正确的决策,使我国国家经济健康、持续发展。因此政府审计在维护国家经济安全时发挥着不可或缺的重要作用。
人体的免疫系统具有三大基本功能:免疫防御,免疫稳定,免疫监视。将免疫系统运用到政府审计维护国家经济安全的研究中,同样政府审计在维护国家经济安全时也应具有这三大基本功能:防御功能、稳定功能、监视功能。

(一)防御功能

防御系统是人体免疫系统的第一道免疫屏障。针对外来病菌起到一种免疫保护作用,在正常情况下保护机体不受外来病毒和细菌的感染。而政府审计的防御功能则要求政府审计在问题的关口实施相应防范措施,并且尽早通知相关部门提高警惕,扼杀潜在威胁的根源,从而减少一些不必要的损失,预防危害国家经济行为的发生。现代审计工作实务中政府审计在维护国家经济安全时还没有充分发挥其防御功能,仍然以“事后监督”为审计的主体,这种审计模式既浪费了审计资源,也不符合可持续发展理念。因此政府审计将功能定位在“提前防御”层面是社会经济发展的趋势,也是政府审计应该要达到的目标。

(二)稳定功能

稳定系统是人体免疫系统的第二道免疫屏障。指的是对于机体内的变异、衰老和死亡细胞进行清除,从而使机体内部环境保持相对平衡。政府审计的稳定职能要求政府审计机关坚持以风险导向审计为基础,采取专项审计、绩效审计等审计方法,利用审计所特有的独立、客观的素质将危害国家经济运行的问题、风险、威胁进行识别,同时将这些弄虚作假、舞弊腐败的问题及时加以纠正,并对影响经济秩序的行为进行严厉打击。与此同时,政府审计机关还要提出一些改进的意见和建议,从而维持国家经济秩序的正常运行,保护国家经济环境的稳定。

(三)监视功能

免疫监视系统具有识别、清除突变细胞和持续性感染细胞的功能。政府审计的监视功能要求政府审计具有相当强大的职业怀疑态度和敏感度,能够运用其专业优势和信息集合优势迅速并且准确地嗅出经济运行中出现的问题。当前,政府审计在维护国家经济安全过程中,一般出具了审计报告后的一段时间内则标志着审计工作的完成,这仅仅是以“审计”为目标而进行的审计,没有站在维护国家经济安全的宏观层面来进行审计。监视功能要求政府审计在事前、事中、事后都要进行全局监视。在风险未暴露之前主动扫描和分析影响国家经济安全的一些关键环节以及一些制度的缺陷;审计完成之后仍应在一段时间里保持高度敏感性,实行后续监督,防止某些隐患的潜在后续反应。“监视功能”将政府审计的地位提升到了一个更高的方位,更高的层次。 政府审计的三大功能是密不可分、相辅相成的,监视功能是基础,稳定功能是手段,防御功能是目的。通过政府审计的监视功能将国家经济运行中的危险进行识别,然后通过防御功能将潜在的风险杜绝于门外,而通过稳定功能将已存在的危险进行清除。这也就要求政府审计要重点发挥事前审计作用,消除潜在危险,加强事中纠差审计和事后修复审计,来保证我国经济健康稳步的发展。“免疫系统”理论所定位的政府审计的三大功能为我国建立一套与我国市场经济体制发展相适应的并具有时代意义和可持续发展的政府审计模式提供了理论基础。

三、维护国家经济安全的政府审计路径选择

政府审计要有效发挥其在维护国家经济安全中的防御、稳定、监视三大基本功能,必须依赖一个审计模型来系统化地指导其开展工作。基于对政府审计定位的三大功能的分析,防御功能要求政府审计关口前移,稳定功能要求政府审计及时清除,监视功能要求政府审计全局监视,因此政府审计就如同一个系统的“安全卫士”,在维护国家经济安全时,政府审计这个“安全卫士”必须具有“防火墙”、“稳定器”和“监视器”三个基本“软件”。其中“稳定器”存在于经济运行的整个过程中,来识别国家经济运行中的风险,以一种全局性的眼光和角度来监控国家经济的运行,然后将已存在的风险交由“稳定器”清除,从而确定国家经济的稳步发展,潜在的风险则交给国家经济的“防火墙”,在最源头处进行封杀,降低损失的发生,为国家经济保持一个良好的外部环境。

(一)安装审计“监视器”以监视国家经济运行中的重点环节

由于审计资源的有限性,在目前的情况下我国政府审计机关不可能在经济运行的每个环节都安装一个“监视器”,考虑到审计的效率和成本,政府审计机关只能有的放矢,在重点环节安装“监视器”。国家经济安全的重点环节指的是国家经济的重点领域、重点行业、重点项目以及一些容易出现舞弊的环节中,也就是重要的政策性和非政策性国家经济安全问题。在国家经济运行的重点环节安装“监视器”要求政府审计从全局、宏观层面来进行监视。在国家经济安全的两种类型上政府审计“监视器”的全局监视作用没有区别。
政府审计在国家经济运行的重点环节安装“监视器”是建立在政府审计拥有强大的信息优势的基础上的。因此政府审计必须时刻保持及时、快速、准确地获取经济运行中的各种信息。第一,由于在不同时期,国家经济安全的内涵不同,危害国家经济安全的因素也不同,所以政府审计在维护国家经济安全时必须结合当年的经济环境监控本年度极易出现舞弊的环节。另外,国家经济是一个动态的运行过程,各级审计机关必须共享信息才能保证检测到的经济信息的精确度。因此各级审计机关内部必须建立一个内部信息共享网站,体现经济信息和审计成果的共享。第二,政府审计必须培养各方面的专业人才。在我国,政府审计机关的人才主要局限在会计、审计方面,所以政府审计必须培养金融、计算机、管理、法律等各个方面的人才,以便对经济环境中的信息更加敏感。另外。监视功能对审计人员的素质给予了更高的要求,对于国家经济运行中热点和难点问题,政府审计主动进行一些审计调查来识别风险是否存在,在这一识别过程中,审计人员不仅应具有审计准则所要求的职业怀疑态度和公平公正客观外,还必须加强对信息的搜集、过滤以及对数字的超强敏感度,而对各种信息的筛选也是政府审计人员应具备的素质之一。第三,充分利用社会审计和内部审计的审计结果。政府审计在监控国家经济运行时,仅仅依靠自己的力量是不够的,应该有效利用内部审计和社会审计的审计资源,来弥补政府审计某些方面的不足,以及政府审计对某些信息的不了解,从而更好地发挥其维护国家经济安全的使命。政府审计在获得了大量的信息之后,则要对影响国家经济安全的信息进行识别和筛选,审计人员的职业敏感度是信息筛选的一个重要因素。此外,政府审计也可以设计一些指标来帮助识别国家经济安全的危险和隐患。例如在识别金融安全时,可以计算出金融机构不良贷款比例,如果某金融机构的不良贷款值超过一个“临界值”,政府审计机关就要高度重视该金融机构的资产质量,检测该金融机构是否还存在一些其他隐性的不良资产等。同理,在国家经济安全的各个领域都可以制定一些指标来衡量某风险是否影响国家经济的正常运行,这就从定性的角度来帮助政府对影响国家经济安全的不确定因素进行了识别和筛选。
政府审计“监视器”在对国家经济运行中的重点环节进行监视时,会识别出两类风险:潜在风险和已存在风险。潜在风险指的是即将发生的经济事项中可能会发生的风险;已存在风险是指已经发生的经济事项中已存在的风险。“监视器”进行识别和筛选后,将潜在风险和已存在风险分别传递给“防火墙”和“稳定器”。因此“监视器”在维护国家经济安全时的作用路径是:获取信息——识别和筛选风险——传递风险和威胁。

(二)建立一道审计“防火墙”以防御国家经济运行中的潜在风险

我国政府审计机关的工作人员在进行经济监督中还有很大部分遵循着传统的审计模式“差错纠弊”,只有当某种风险已经威胁到了国家经济的安全,造成无法弥补的损失浪费时,我国政府审计机关才投入大量的人力财力来进行审计,审计机关实际上成了处理善后事宜的部门。如在我国政府投资审计中采用的竣工决算审计,往往当资金已经被挪用,弄虚作假的行为已经发生之后,审计机关才开始介入。这种事后审计模式尽管在一定程度上能起到警示作用,但是对已经无法弥补的损失再进行审计,造成了资源的浪费,不符合可持续发展的理念。因此建立一道审计“防火墙”来消除国家经济运行中的潜在风险是可持续发展理念的客观要求,也是我国政府审计努力发展的方向。“防火墙”的建立要求我国政府审计对于政策性国家经济安全问题开展政策制定审计,对于非政策性国家经济安全问题则将审计关口前移到源头处,重点突出事前审计,积极开展全过程跟踪审计,对审计项目的动态进行全程关注,从而增强审计的及时性和效率性。
对于政策性国家经济安全问题,开展的政策制定审计要求“防火墙”对从“监视器”处接收来的影响国民经济的重要经济政策制定过程中的潜在风险进行审计,即对政策制定过程中政策的提出、政策的审议、政策的表决通过的合法合规性以及新政策的合理性进行评估审计,以减少经济政策决策的失误,防患于未然。政府审计只有赶在政策实行之前发现问题,并予以解决,才能彰显其价值。因此,政府审计机关在维护政策性国家经济安全时应该扮演一个“参与者”的身份参与政策的制定全过程,依靠其具有的信息优势和独立第三方的天然地位,给政策制定机关提供一些以数据为基础的建设性建议,从而使政策制定更加科学合理、公平公正。 摘自:毕业论文怎么写http://www.328tibet.cn
对于非政策性国家经济安全问题,政府审计通过“监视器”将国家经济运行中存在的需要高度重视的重点项目和经济问题中存在的潜在风险进行扫描和汇总,政府审计机关的“防火墙”在接到“监视器”所发来的预警信息时,则在第一时间投入审计资源,开展审计工作,采取预防措施,避免因风险的发生而导致不必要的损失。例如,在重点工程项目审计中,不仅应该有竣工决算审计还应该有项目预算审计,对于重点项目、重点环节应该进行全方位全过程的跟踪审计。这样就不会因单纯进行事后审计而忽视事前、事中审计,造成损失和浪费,而且能够有效遏止项目工程完成过程中贪污腐败现象的发生。因此我国政府审计在维护国家经济安全时要坚持“先审计后实施,审计与实施同时进行”的新型审计模式。
“防火墙”的建立增强了政府审计对国家经济实行审计的效果,发挥着早期防范功能,为国家经济安全提供了良好的外部环境。

(三)完善政府审计“稳定器”的稳定功能以降低已存在风险带来的损失

“监视器”将国家经济运行中已存在的风险传递给“稳定器”时,“稳定器”开始启动。在我国政府审计现阶段,稳定功能是审计的主体,也是目前政府审计维护国家经济安全的保障。传统的审计观念主要是从微观层面揭露问题,将国家经济安全分为政策性国家经济安全和非政策性国家经济安全则要求政府审计不仅仅从微观层面揭露问题,更要从宏观层面即经济政策执行层面去解决问题。因此政府审计的“稳定器”在维护国家经济安全时要以“宏观审计”为核心,以“微观审计”为手段来完善自身的稳定功能,以降低经济运行中已存在风险带来的损失。
“宏观审计”即对国家出台的经济政策的执行情况进行审计监督,也就是针对政策性国家经济安全问题进行的审计。国家政府机构中的各部门是经济政策的制定者或执行者,当然也行使宏观政策的制度执行情况检查职能。这种既是运动员又是裁判员的体制,缺乏独立的特征,在一定程度上起不到监督的作用。而审计作为独立的监督部门,有能力以独立、客观、公正的立场对宏观调控政策的落实情况行使检查权。并且审计作为国民经济社会运行的免疫系统,也有义务检查宏观经济政策的执行情况。政府审计在进行“宏观审计”时首先必须分清是政策本身存在着缺陷还是政策执行不到位带来的风险,即找到风险的来源,对症下药。对于政策本身存在的缺陷,政府审计运用其特有的专业知识和独立的身份揭示政策的不足,并给相关部门提供一些改进的建议。而对于未执行到位的政策,政府审计机关要追究问题出现的环节,是不是政府部门的官员贪污舞弊行为或者是疏忽导致的,因此在此环节要实行“先审计后任命,先离任后审计”的官员经济责任审计,并将查处的官员提交司法机关处理。
“微观审计”即识别经济运行中的违法违规、舞弊的问题,并严惩这些违规违纪舞弊现象,即对非政策性国家经济安全问题的审计。“微观审计”是我国现阶段审计的主要手段,也是维护我国经济安全的保障。政府审计依据其所具有的法律权限以及其应该具有的职责,识别、揭示我国经济生活中腐败、犯罪问题,并给予一定的处罚。由于国家经济安全涉及的领域和范畴比较广,目前我国政府审计的现状是对一些不熟悉的领域听取外部专家意见来辅助完成审计,因而这也会丧失审计的主动权,同样也会给审计的独立性带来影响。因此政府审计机关要培养一批既具有源于:毕业设计论文http://www.328tibet.cn
专业的审计知识,又对其他领域知识了解的审计人员,对全面、深入地了解影响国家经济中的风险具有很重要的意义,也是完善“稳定器”的一个重要举措。●
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