浅议预算管理对财务预算管理在铁路行业意义和应用深层分析

摘要：本文对财务预算管理的概念和内容进行了阐述，结合铁路行业的生产经营特点及目前在企业实行财务预算管理工作方面存在的弱点和缺陷，提出了将全面预算控制应用于铁路客运企业以实行财务预算管理的功能、模式以及财务指标考核评价过程中的指导性作用。
关键词：财务预算管理 铁路行业 意义
一、概述

(一)财务预算管理

财务预算是根据企业决策方案的要求，对销售、生产、财务以及筹资等活动确定明确的目标；建立财务预算管理制度则是把企业的收付、成本费用开支、销售收入、对外投资、资产购置、利润分配等财务事项列入财务预算进行管理。

(二)全面预算管理

财务预算与经营（业务）预算、资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算，它综合反映出一家企业不同层次、不同单位（或部门）在预算期间内应实现的目标和应完成的任务，且他们必须协调一致地进行才能保证企业总体目标和任务的实现。

(三)铁路财务预算会计专业学年论文

铁路财务预算是铁路企业的未来财务收支计划，即关于资金筹措和使用的预算，是企业总体经营战略的一个重要组成部分。毕业生会计论文

二、实行财务预算管理的现实意义

目前，全面预算在我国企业中已有了广泛的作用，大多数交通运输企业已意识到全面预算的重要性，并且已经实行了预算管理，但随着全面预算的深入运用，发现它存在诸多弱点和缺陷。如：预算指标的制定缺乏科学性、完整性；预算控制往往诱使部门负责人将预算资金在预算期内全部花完，使其部门预算将在下一期面临被削减的压力，预算执行者没有主动降低成本的动力，因而导致预算机制与成本控制的目标相背离等等。
以上这些弱点与缺陷存在的原因主要是运用预算方法时视野较窄所致，缺乏战略管理意识，针对上述缺陷、充分认识预算管理的现实意义和认真研究预算管理的科学方法显得尤为重要。

三、财务预算管理在铁路行业的作用及运用

(一)预算管理是企业决策者制定远期规划和战略目标行之有效的方法

铁路运输的网络特性决定了铁路运输生产的性质和特点，完成“运输产品”必须经过几个甚至十几个铁路企业系统“作战”才能完成。铁路运输生产的性质和特点决定了铁路企业具有巨型集团公司的属性，发达国家集团公司管理的经验和我国集团公司管理的实践探索都证明，预算管理是公司管理唯一有效的方法。
预算管理为公司决策者提供了一个将其职责传递给公司各层级、单位和员工的方法，即将自己的职责以预算指标的形式分解到公司各层级、单位和员工，并以“非正式的契约的形式固定下来”，形成一个有机的责任网络，使公司的目标变成公司所有层级、单位的每位员工的职责；并通过设计科学的激励制度，使公司所有层级、单位和每位员工围绕公司的整体目标而运作。
显而易见，在预算管理条件下，公司决策者应做好3个方面的工作：一是决定预算水平，二是阅读反馈报告，三是发生差异并有必要调整时采取矫正行动。铁路是一个庞大的系统，铁路系统虽然还没有完全按照集团公司的模式进行运作和管理，但对各层级进行控制同样必要。推行预算管理决策者不仅要参与其中，而且要亲自挂帅。
（二）财务预算管理的功能和局限性对铁路企业的全面预算管理摘自：本科毕业论文结论http://www.328tibet.cn
起到指导性的作用
全面预算可以发挥规划、控制、沟通、协调和业绩评价功能。规划功能主要体现在制定企业目标及政策、有助于预测未来的机会和威胁、促进资源有效的运用三方面，是预算的主要功能。控制功能主要体现在确保依既定目标执行。通过信息的反馈了解执行的难点，避免产生浪费与无效率。规划与控制功能密不可分。只有规划没有控制，则规划流于形式；只有控制没有规划，控制则没有依据。沟通功能的发挥可以减少预算执行的障碍，便于目标的达成，能够促进预算其他功能的发挥。协调功能可以协调企业的资源利用。调整经营活动使其与预算环境相适应。业绩评价功能是指通过预算评价每个部门和员工的业绩，并据以实施奖惩。
全面预算在企业经营管理中发挥着重要的作用，但也存在着其固有的局限，主要体现在以下几个方面：一是预算是对未来各种未知条件加以估计、汇总的数字计划。因此不可能完全精确。二是预算本身不具有自动执行的功能，预算编制完成后，还需经营者的悉心指导、员工的全面投入，才能达到预算的既定目标。三是全面预算只是提供一项详细的数字资料以辅助决策。不能代替日常经营管理的决策地位。四是全面预算的设立要花费一定的时间、人力和物力，也应讲究成本效益原则。
铁路企业当前着眼于促进铁路经济增长方式的转变和提高经济增长质量，改革过去计划经济体制下的分块管理模式，形成系统化、战略化的整合管理模式，实行全面预算管理成为必然选择。实施全面预算管理应以上述功能的实现为目标来衡量预算的优势和劣势，同时要注意克服全面预算局限所造成的不利影响，切实发挥预算管理的作用。

(三)预算实施、考评与激励对铁路企业预算的指导性作用

企业年度计划及预算编制完成后，应通过目标下达、编制方法、汇总审批、执行控制、差异分析与考核等措施确保其得到严格施行。通过不断的调整和完善。逐步实现预算管理的总体意义。国外企业管理会计系统较为完善，通过对历史会计数据的采集与分析，管理者能够获得更多的决策支持信息。预算管理应通过预算编制、预算调控和预算考评等环节的循环，实现事前、事中、事后的全过程管理。差异分析和业绩报告是预算实施的重要环节，通过实际结果与预算目标的比较，审慎分析差异发生的原因，引起管理当局的重视。当期预算执行完毕，应由责任中心完成业绩报告。业绩报告主要包括三部分：进度报告、差异分析与业绩考核、调整对策与建议。
预算的考评与激励是预算制度的最后一个环节，即根据预算的执行结果对各责任单位和个人进行考评和奖励。预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。通过预算实际执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各级单位和个人的工作业绩。预算的激励机制就是以预算考评结果为依据，对预算执行主体进行激励，可以使预算执行者在预算执行之前就明了执行预算与企业给予奖励之间的密切关系，使个体目标和企业预算整体紧密结合。从而使员工自觉约束、调整自己的行为，充分调动员工的积极性，激励他们努力工作，提高效率，全面完成预算指标。激励制度不完善往往使考评工作流于形式，预算指标丧失作用甚至使整个预算工作失去应有的功效。

(四)全面预算的模式对铁路企业预算的指导性作用税务专业毕业论文

预算管理的模式随着企业市场环境、企业的规模与组织、发展阶段的不同有所不同，根据产品生命周期理论。可将预算管理分为四大模式：以资本预算为起点的预算管理模式，以销售预算为起点的预算管理模式，以成本控制为起点的预算管理模式，以流量为起点的预算管理模式。
铁路企业遍及全国，铁道部、各铁路局、各集团公司及所属单位实行分权管理，铁路企业必须针对自己的业务特点、组织体系、经营规模、内部控制流程等综合考虑，根据上述思想设定不同的预算起点，分设成本中心、利润中心和投资中心；以组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则建立预算责任网络，制定预算战略与管理体系。层层分解预算。进一步完善和加强预算管理，严格成本控制，强化刚性约束；进一步完善和加强资金管理。确保资金供给，提高使用效益，防范资金风险，进一步完善和加强资产管理，提高资产质量，实现保值增值。
参考文献：
孙红.加强财务预算 提高中小企业整体管理水平[J].商场现代化.2010年30期
贺世强.中小企业全面预算管理存在的问题与对策[J].现代商业.2010年33期