谈述日本日本高校内部审计探讨
本站原创 摘 要：高校内部审计在近三十年的发展历程中，为我国的高校健康稳定发展作出了不可忽视的贡献。但我国高校的内部审计还处于发展初期，还存在很多问题。本文详细介绍了日本"法人化"后高校的内部监察机构的设立、工作内容、工作方式等内容，以期对我国高校内部审计机构的发展和完善提供借鉴。
关键词：高校 内部审计 日本
1引言
高校的内部审计在我国已有近三十年的发展历史，随着相关法律法规的不断完善，实践经验的不断积累，我国高校的内部审计为高校的健康稳定发展做出了不可忽视的贡献。但我国高校的内部审计目前尚存在一些问题，如：缺乏准确的审计理念、缺乏一定的独立性与客观性、缺乏专业审计人才、缺乏先进的审计方法与手段等。
作为国家行政体制改革的一部分，日本的国立大学在2004年开始实行"法人化"。即将作为政府行政部门进行运行的大学转型为市场化的运营法人。这一改革不仅改变了日本高校的办学形式，也对高校的内部管理及运营体系提出了新的挑战。同时也为日本大学完善其内部监察审查提出了新的要求。"法人化"之后，日本国立大学的财务管理将依照企业会计原则进行，更加强调财务运转的透明性。在经费使用、开拓财源、制定学费标准、教职员工资和其他费用标准等方面，大学具有更大的自主权；当然，在财务运作，如预算分配、经费使用等方面，大学本身也担负更大的责任。与此同时，大学的预算编制和运营也有较大的变化。
国内一些学者及高校内部审计人员对我国高校内部审计的现状、存在问题及发展潜力进行了有益的探讨[3]，一些研究人员还对我国与其他国家的高校内部审计开展了探索性的比较研究[4]。这些都对我国高校内部审计的发展完善提供了很好的研究基础。本文将对日本国立大学"法人化"后的内部审计制度进行介绍，从其内部审计的地位、管理体系、方式方法等各方面进行剖析，以期对我国高校的内部审计的完善提供借鉴。
2日本高校的内部审计
"法人化"给日本的大学带来的组织运营结构上的变化，主要表现在以校长为中心的民间企事业单位的运营方式的运用。要将大学发展成为可以自负盈亏的运营主体，日本的大学校长们在他们的理事会、经营协议会中任命了一些来自外界的理事及委员，来为高校的运营管理出谋划策。
在日本法人化的国立大学中，校长拥有最终的决策权。对校长的决策产生影响的包括对大学整体运营进行审议的理事会、对大学的具体经营进行审议的经营协议会、以及对大学的教育科研进行审议的教育研究评议会。这些组织机构对大学的运营进行监控，对各个组织结构是否达到其职责进行审议，并依此为校长提出建议。另外，独立于大学内部的运营组织之外的由文部科学大臣（相当于我国的教育部、、科技部部长）任命的监察人员组成的内部监察组织也对大学的运营决策产生一定的影响。
日本大学法人的运营组织架构如图1所示（附后）[5]。
为履行监察组织的监察职责，监察组织设监察室，作为监察组织的办事机构[6][7]。内部监察室一般设工作人员3至5名，其中1名为监察室室长。室长负责对内部监察工作进行任务分摘自：学士论文http://www.328tibet.cn
解、制定内部监察计划、与大学其他各部门进行协调以及内部监察报告的汇总等工作。
由此可见，日本高校的内部监察，其目的是对大学运营中的管理行为及财务行为的合法性及合理性进行检讨和评价，对存在的问题提出合理化建议。其最根本的目的是为大学的高效及健康发展保驾护航。
除此之外，个别大学还制定了其他的内部审查对象。如药科大学将科研项目研究经费的使用也作为其内部监察工作的主要内容之一[8]。关西医科大学除管理业务审查、会计审查之外，其内部监察室还同时负责大学固定资产的保护以及大学计算机网络系统的安全性检测。
大学是否得到了高效的运营是日本大学内部监察工作的主要关注点，有关教育科研的工作不在监察对象范围内。
内部监察一般分为常规监察及临时监察。常规监察按照制定的内部监察年度计划进行，一般为每年一次。在校长或理事长认为有必要时，可下令进行临时监察。会计专业毕业设计范文
监察方式一般有材料审查和现场审查两种方式。
对于管理业务部分，内部监察人员出席学校的理事会议、经营协议会及教育研究评议会等重要会议，听取各个理事关于管理业务执行情况的报告、查阅相关文件、听取各机构负责人的业务执行情况报告、对管理业务及资产情况进行调查，以此了解大学的整体管理及运行情况，依据这些信息编写业务审查报告书。对于摘自：毕业论文任务书http://www.328tibet.cn
财务部分，内部监察人员定期收集大学财务人员提交的财务资料、听取财务审计人员对财务审查计划、审查方法及审查情况的报告、判断财务审计人员是否保持客观的立场并进行了严格的审计。依据这些情况，编制该年度的财务报表、财务审查报告书及决算报告书。
3日本高校的内部审计及对我国的启示
（1）内部审查审计机构的设立
日本高校的内部监督审查机构独立于高校的常规管理体系之外，其负责人由文部科学大臣直接任命，其人事权及级别待遇等由文部科学省直接管理。这种机构设立方式保证了内部监督审查机构的客观公正性。
我国在内部审计机构的设置方面也做了一些有益的尝试。一些高校将内部审计机构从财务部门或行政部门独立出来，由校长或主管副校长直接管理，一定程度上为内部审计工作的顺利开展提供了基础。
（2）内部审计工作目标及工作内容会计毕业论文大纲
目前我国高校的内部审计工作实践中，其主要工作内容还停留在财务审计上，审计人员对自我工作的定位也局限在财务程序的合法性及合理性上。不过，很多相关研究人员及工作人员已经开始认识到这个问题，并提出我国高校内部审计的工作目标应扩展至高校的健康可持续发展上[3]。
（3）内部审计的工作形式
目前我国高校的内部审计大多数采用的是资料审查的方式，几乎没有与被审计机构或被审计人员的沟通和交流。这在一定程度上，限制了审计结果在高校的实际管理工作的反馈，减小了内部审计为高校的健康发展所能做出的贡献。应在实际工作中，加强内部审计部门与被审计部门的交流，听取各方的意见，并将审计过程中发现的问题及时反馈到实际工作中，为高校的高效健康发展提出更加合理及建设性的建议。
参考文献：
童靓瑛，高校内部审计的缺陷及完善， 管理， 2011/01/中总第315 期，240-241会计毕业设计怎么写
杨庆英，论高校内部审计的现状与发展趋势，首都经济贸易大学学报，2007年第3期，124-126毕业会计论文
[3]刘金霞，"十二五"时期我国高校内部审计发展的机遇与挑战，河北科技大学学报（社会科学版），2011年第11卷第4期，36-40
[4]李旭熙，高校内部审计的中美比较与相关探讨，经营管理者，2009年第1期，31
[5]赤井伸郎，中村悦宏，国立大学的内部管理与大学的财务运营（报告书），独立行政法人经济产业研究所，2009年
[6]京都大学监察室，http：//www.kyoto-u.ac.jp/ja/profile/operation/naibukansa
[7]九州大学监察室http：//www.kyushu-u.ac.jp/university/office/naibukansa/about.htm
[8]药科大学内部监察规程，http：//www.toyaku.ac.jp/about/about04_09_04_j.html
[9]名古屋大学监察规程，http：//www.nagoya-u.ac.jp/extra/audit/pdf/audit03.pdf
关键词：高校 内部审计 日本
1引言
高校的内部审计在我国已有近三十年的发展历史，随着相关法律法规的不断完善，实践经验的不断积累，我国高校的内部审计为高校的健康稳定发展做出了不可忽视的贡献。但我国高校的内部审计目前尚存在一些问题，如：缺乏准确的审计理念、缺乏一定的独立性与客观性、缺乏专业审计人才、缺乏先进的审计方法与手段等。
作为国家行政体制改革的一部分，日本的国立大学在2004年开始实行"法人化"。即将作为政府行政部门进行运行的大学转型为市场化的运营法人。这一改革不仅改变了日本高校的办学形式，也对高校的内部管理及运营体系提出了新的挑战。同时也为日本大学完善其内部监察审查提出了新的要求。"法人化"之后，日本国立大学的财务管理将依照企业会计原则进行，更加强调财务运转的透明性。在经费使用、开拓财源、制定学费标准、教职员工资和其他费用标准等方面，大学具有更大的自主权；当然，在财务运作，如预算分配、经费使用等方面，大学本身也担负更大的责任。与此同时，大学的预算编制和运营也有较大的变化。
国内一些学者及高校内部审计人员对我国高校内部审计的现状、存在问题及发展潜力进行了有益的探讨[3]，一些研究人员还对我国与其他国家的高校内部审计开展了探索性的比较研究[4]。这些都对我国高校内部审计的发展完善提供了很好的研究基础。本文将对日本国立大学"法人化"后的内部审计制度进行介绍，从其内部审计的地位、管理体系、方式方法等各方面进行剖析，以期对我国高校的内部审计的完善提供借鉴。
2日本高校的内部审计
2.1日本高校的管理体系
要了解日本高校的内部审计体系，首先要了解日本高校"法人化"后的管理体系。"法人化"给日本的大学带来的组织运营结构上的变化，主要表现在以校长为中心的民间企事业单位的运营方式的运用。要将大学发展成为可以自负盈亏的运营主体，日本的大学校长们在他们的理事会、经营协议会中任命了一些来自外界的理事及委员，来为高校的运营管理出谋划策。
在日本法人化的国立大学中，校长拥有最终的决策权。对校长的决策产生影响的包括对大学整体运营进行审议的理事会、对大学的具体经营进行审议的经营协议会、以及对大学的教育科研进行审议的教育研究评议会。这些组织机构对大学的运营进行监控，对各个组织结构是否达到其职责进行审议，并依此为校长提出建议。另外，独立于大学内部的运营组织之外的由文部科学大臣（相当于我国的教育部、、科技部部长）任命的监察人员组成的内部监察组织也对大学的运营决策产生一定的影响。
日本大学法人的运营组织架构如图1所示（附后）[5]。
2.2日本高校的内部审计机构
如图1所示，与我国在高校行政部门设立内部审计人员不同，日本大学的内部监察组织，是一个独立于大学运营体系之外的由文部科学省直接管辖的机构。该组织的监事员由文部科学大臣直接任命，一般为2名，任期2年。为履行监察组织的监察职责，监察组织设监察室，作为监察组织的办事机构[6][7]。内部监察室一般设工作人员3至5名，其中1名为监察室室长。室长负责对内部监察工作进行任务分摘自：学士论文http://www.328tibet.cn
解、制定内部监察计划、与大学其他各部门进行协调以及内部监察报告的汇总等工作。
2.3日本高校内部审计的目的
对于高校内部监察的目的，在日本高校的内部监察规程中，大多数高校的表述如下：内部监察的目的，是在对大学的管理业务执行状况及财务处理的适当性进行客观公正的调查、查证的基础上，对大学的内部管理提出意见和建议，以求大学的健康发展并保持公众及社会对大学的信任。[8][9]由此可见，日本高校的内部监察，其目的是对大学运营中的管理行为及财务行为的合法性及合理性进行检讨和评价，对存在的问题提出合理化建议。其最根本的目的是为大学的高效及健康发展保驾护航。
2.4日本高校内部审计的主要内容
日本各高校内部监察的主要工作内容一般分为两个部分，一个是对大学管理业务的监察，即大学的整体运营是否符合相关法律及学校相关规定以及大学的各项管理行为的有效性及运行效率。一个是财务审查，即大学的财务处理是否符合相关法律及学校规定、预算的执行状况及各种相关票据是否全面及适当。除此之外，个别大学还制定了其他的内部审查对象。如药科大学将科研项目研究经费的使用也作为其内部监察工作的主要内容之一[8]。关西医科大学除管理业务审查、会计审查之外，其内部监察室还同时负责大学固定资产的保护以及大学计算机网络系统的安全性检测。
大学是否得到了高效的运营是日本大学内部监察工作的主要关注点，有关教育科研的工作不在监察对象范围内。
2.5日本高校内部审计的工作模式
内部监察组织独立于大学各运营及教学机构之外，出席大学内部的相关会议、对大学的管理业务执行情况进行调查、与财务审计人员进行交流，从而对大学法人的行为进行监督监察。内部监察一般分为常规监察及临时监察。常规监察按照制定的内部监察年度计划进行，一般为每年一次。在校长或理事长认为有必要时，可下令进行临时监察。会计专业毕业设计范文
监察方式一般有材料审查和现场审查两种方式。
对于管理业务部分，内部监察人员出席学校的理事会议、经营协议会及教育研究评议会等重要会议，听取各个理事关于管理业务执行情况的报告、查阅相关文件、听取各机构负责人的业务执行情况报告、对管理业务及资产情况进行调查，以此了解大学的整体管理及运行情况，依据这些信息编写业务审查报告书。对于摘自：毕业论文任务书http://www.328tibet.cn
财务部分，内部监察人员定期收集大学财务人员提交的财务资料、听取财务审计人员对财务审查计划、审查方法及审查情况的报告、判断财务审计人员是否保持客观的立场并进行了严格的审计。依据这些情况，编制该年度的财务报表、财务审查报告书及决算报告书。
3日本高校的内部审计及对我国的启示
（1）内部审查审计机构的设立
日本高校的内部监督审查机构独立于高校的常规管理体系之外，其负责人由文部科学大臣直接任命，其人事权及级别待遇等由文部科学省直接管理。这种机构设立方式保证了内部监督审查机构的客观公正性。
我国在内部审计机构的设置方面也做了一些有益的尝试。一些高校将内部审计机构从财务部门或行政部门独立出来，由校长或主管副校长直接管理，一定程度上为内部审计工作的顺利开展提供了基础。
（2）内部审计工作目标及工作内容会计毕业论文大纲
目前我国高校的内部审计工作实践中，其主要工作内容还停留在财务审计上，审计人员对自我工作的定位也局限在财务程序的合法性及合理性上。不过，很多相关研究人员及工作人员已经开始认识到这个问题，并提出我国高校内部审计的工作目标应扩展至高校的健康可持续发展上[3]。
（3）内部审计的工作形式
目前我国高校的内部审计大多数采用的是资料审查的方式，几乎没有与被审计机构或被审计人员的沟通和交流。这在一定程度上，限制了审计结果在高校的实际管理工作的反馈，减小了内部审计为高校的健康发展所能做出的贡献。应在实际工作中，加强内部审计部门与被审计部门的交流，听取各方的意见，并将审计过程中发现的问题及时反馈到实际工作中，为高校的高效健康发展提出更加合理及建设性的建议。
参考文献：
童靓瑛，高校内部审计的缺陷及完善， 管理， 2011/01/中总第315 期，240-241会计毕业设计怎么写
杨庆英，论高校内部审计的现状与发展趋势，首都经济贸易大学学报，2007年第3期，124-126毕业会计论文
[3]刘金霞，"十二五"时期我国高校内部审计发展的机遇与挑战，河北科技大学学报（社会科学版），2011年第11卷第4期，36-40
[4]李旭熙，高校内部审计的中美比较与相关探讨，经营管理者，2009年第1期，31
[5]赤井伸郎，中村悦宏，国立大学的内部管理与大学的财务运营（报告书），独立行政法人经济产业研究所，2009年
[6]京都大学监察室，http：//www.kyoto-u.ac.jp/ja/profile/operation/naibukansa
[7]九州大学监察室http：//www.kyushu-u.ac.jp/university/office/naibukansa/about.htm
[8]药科大学内部监察规程，http：//www.toyaku.ac.jp/about/about04_09_04_j.html
[9]名古屋大学监察规程，http：//www.nagoya-u.ac.jp/extra/audit/pdf/audit03.pdf