简谈审计工作建筑工程如何做好跟踪审计工作

【摘要】本文通过对建筑工程工程审计的特点、作用、问题进行分析，并提出了加强建筑项目跟踪审计的措施，供参考。
【关键词】建筑工程；跟踪审计；特点；问题；措施

一、前言
建筑工程由于建设周期长、投资金额大、涉及单位多、情况复杂等特点，过程控制非常困难。因此，要加强建筑工程的跟踪审计工作。跟踪审计是建筑工程的过程控制，对其施工过程发现的问题给予及时解决，保证工程资金的安全。同时，审计还能对工程技术方案进行优化，为建筑工程质量提供必要保证。因此，建筑工程要加强对跟踪审计工作的重视程度。会计专业论文写作提纲

二、某项目工程审计现状及问题

某处厂房建设地质条件复杂。 图纸在基础工程方面以暂计量为主，使得项目建设过程中需要各参建单位共同对现场实际发生的工程量进行实测实量。此外，该项目开工 3 个月后，审计才开始介入。由于审计组未参与前期工作，审计人员入场后才发现控制价中的漏项和漏量。 表明工程建设的复杂性、长期性和审计机关审计资源的有限性存在矛盾。建设工程项目环节监督不够突出在以下方面：

1、工程物资管理

由于开工后 3 个月左右才介入工程审计，审计人员对大多数材料、工程设备的详细情况都不是非常清楚，只能针对部分重点物资做抽审。 对于该项目工程物资实际使用情况是否和施工设计、竣工图纸相符很难做出判断，对工程建设过程中物资入库、保管、出库、退库等环节缺乏有效的监督。

2、工程勘察设计

工程勘查与设计是建设工程执行的依据和蓝图摘自：本科论文http://www.328tibet.cn
，对于工程造价具有重要影响，然而目前建设企业往往在工程的勘察设计与管理环节上出现责任追究及有效监督的缺位，由人为因素造成的损失浪费现象屡见不鲜。本工程由于施工图纸发放不到位，长期处于无图纸跟踪审计状况下，对基础隐蔽工程设计要求及强度说明没有明确的认知，从而致使审计难度加大以及审计的绩效降低。

3、工程财务管理

由于工程财务管理无法进行实时的监督，工程的资金管理风险会显著增大。实践中经常会出现建设项目资金的拨付进度明显的快过工程施工建设的进度，或因为不按照规定实施质保金制度，导致追索的难度大大增加。此外，因为对工程的相关税收政策没有充分的监督，少计、多计税金的现象也经常发生。该项目由于建设单位对工程进度审核的滞后，审计组难以对当月的工程进度进行审计，甚至是几个月的进度情况。因此，对工程财务管理很难做到实时实效的监督。

4、工程招投标

审计部门通常不参与企业招标以及投标的过程。招标、投标脱离了审计与监督，招标和投标过程中所发生的问题很难被审计部门发现。例如，以低廉的中标、然后以项目变更名义，用较高进行决算。有的项目招标、投标程序、形式看上去十分规范，实质上却潜藏着串标等较大隐患。甚至有的项目工程依靠制定非合理的条款对投标单位的公平竞争进行限制，使招标过程完全流于形式。

5、合同管理

由于安置点建设项目工程是在开工后进场跟踪审计，通过对建设单位和施工单位签订的合同进行审核，发现工程承包合同格式过于简单，没有明确责任分配，合同条款不严密，权利和义务约定不完整、不规范，隐藏着很多的漏洞。 如工程范围笼统不清；材料、人工、费率和机械单价没有详细约定；质量、工期、违约责任混乱。 尤其是“闭口包干”合同模式，对质量要求、包干范围、调整手续等均无明确设定，导致包干项目却存在活口，闭口合同形式名存实亡，最终还是按照实际情况结算，无法真正做到工程造价控制。

三、加强建筑项目跟踪审计的措施

1、理顺监督与服务关系，准确把握好角色定位全过程跟踪审计的职能是“监督与服务”，应准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系。
首先应明确审计人员不从事建设管理、项目施工和工程监理等方面的具体工作，仅是履行上述工作的监督职能；其次要做到“到位不越位，参与不干预，介入不陷入，建议不包办”。对基建工程现场签订等实际工作，国家已经明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，建设项目全过程跟踪审计工作无需介入现场签证等业务工作，不能不自觉地形成越位，去履行管理部门的职责。
把握好全过程跟踪审计人员角色定位的途径：第一，重点关注建设工程技术指标、经济指标的合理控制以及程序规范、职责条例的遵守鉴定工作，不涉足和干涉建设管理、施工、监理的具体工作，更不代行管理职能；
第

二、挖掘审计文化在精神层面的价值体现，确保审计人员自身的独立性和精神制高点；

第三，提高工程质量及工程造价管理的科学性，有效控制投资规模、降低成本，当好政府投入资金的经济卫士、项目建设单位的谋士；
第四，提高审核效率和质量，确保建设方、施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益，从而在整体上确保工程进度和质量；
第五，取代被动式、查弊纠错的传统观念，将咨询服务业务的开展和意识贯穿于建设项目的始终。

2、统一协调相关部门的工作，优化审计环境

就内部审计环境而言，审计人员应当同心同德，践行审计工作的价值观和职业道德，形成和创造和谐的工作环境。同时，切实发挥、调动群众主动参与的积极性，群策群力推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、业务内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是积极取得上级部门的有力支持，二是在上级部门的组织下，积极开展有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的工作协调，在认识上、目标上取得一致意见，从而得到监理部门、建设部门和施工单位的认同理解和工作配合。

3、建立健全跟踪审计业绩考核标准

合理计量跟踪审计的业绩标准（就对外委托机构而言，也包括审计费用的确认），是必须解决的一个现实问题。跟踪审计的业绩考核，应从注重审减额的传统思维转变到对实际跟踪投入与效果的综合判断上来，即根据实际跟踪效果，如针对材料、隐蔽工程、工程变更等方面开展的咨询服务、投入和效益，综合确认审计效果，而不再以结算审计的审减额作为评判审计业绩的单一标准。跟踪审计从项目建设准备阶段开始介入，也就是对工程设计、招投标、合同、概算与预算等环节层层严密把关，仅工程设计而言，在满足同样功能的条件下，科学合理的设计可降低工程造价的10%—20%，因此，通过过程跟踪审计促使优化设计的实施，并杜绝边设计边施工现象的出现，可在源头上创造出极大的社会经济效益；另外，过程跟踪审计除直接产生诸如工程结算审减额的提升等显性效益以外，取得的隐性经济效益提升才是其更主要的工作业绩表现。因此跟踪审计尽管未能形成最终的实际审减额，但是前期的审计率应当作为跟踪审计的业绩考核评价标准来予以确认。

4、审计方法的优化增强跟踪审计工作效果

在我国当今建筑工程项目中，其跟踪审计的实施效果在很大程度上与审计方法的选取有着很大的关系。跟踪审计在企业部门划分时拥有独立的权限，构建跟踪审计部门，对跟踪审计工作者的培训和交流提供宽松的环境，强化施工企业内部各部门同跟踪审计部门的交流与合作，将跟踪审计工作融入到企业的各项工作中，为跟踪审计工作的实施打下基础。此外，跟踪审计工作者还应对施工现场具体情况有效的掌握和了解，熟悉工程施工方法，明确施工进度，熟悉相关规则及审计标准，以此确保建筑工程跟踪审计环节的顺利进行。利用科学合理的审计模式，优化建筑企业跟踪审计工作，切实的保障投资方与施工方的经济利益和投资回报。

四、结束语

综上所述，在建筑工程的建筑过程中，跟踪审计工作是保证建筑工程安全和质量的有效保证，需要我们科学组织，将跟踪审计的功能发挥到最大。
参考文献
[1］曹慧明建设项目跟踪审计务实［M］中国时代经济出版社，2012
李旭，谈建筑工程跟踪审计的要点[J]施工管理，2012