浅谈几点公司治理结构与财务内部制约一些初探

[摘 要]企业的生存和发展在经济迅猛发展的今天面临着新的挑战和机遇，技术的不断更新与资源的短缺、激烈的竞争使企业在面对新的形势下略见严峻。然而，在建立竞争优势的过程中，公司治理结构的有效性建立是提高企业公司经营效率的前提，而财务内部控制则是现代公司内部管理的重要因素，只有健全财务内部控制才能更加完善公司治理的结构与经营目标。
[关键词]公司治理结构；财务内部；控制；策略
[]A [文章编号]1005-6432（2013）33-0115-02
1 公司治理结构的定义和框架
公司治理结构分为外部治理机制和内部治理机制，包括治理主体、治理客体及治理手段。治理主体，就是谁参与治理。现代治理结构理论认为，是与利益相关的人为企业治理主体；治理结构是为利益相关者解决择权关系服务的，特别是对剩余索取权和控制权的分配，而为了保证其合作关系的稳定性，每个利益相关者都有相互监督、约束对方的权利，而这些权利就是控制权；在治理手段方面，依据法律规定建立股东大会、监事会，并在股东、董事、债权人、职工等企业权益人之间有关“经营与权利配置”的一种机制。而企业的产权制度和组织，是在法人财产的独立性基础上将“委托”—“”的形式实现资产所有权与经管权的分离。
治理结构是一种合约制度，通过某些手段配置剩余索取权和控制权成为自我约束，以达到利益协调关系，进而促使长期合作，促进效率和平等的统一。
2 财务内部控制概述
内部财务控制是指通过控制理论的基本原理和方法凭借政策、计划目标与制度，对财务活动进行指导和干预，从而使财务活动达到预期目的。财务内部控制包括控制环境、控制系统、会计系统。其中，法人治理结构中的核心是财务内部控制，其目的就是降低交易费用和交易成本。
3 公司治理结构和财务内部控制的互动关系
公司治理结构是在法律基础上建立股东会、董事会、监事会，并在股东、董事、债权人、职工等企业权益人之间有关“经营与权利配置”的一种机制。其主要核心是通过决策者的相互制约，避免一个决策者的决策失误最终使决策达到最佳。财务内部控制是通过财务管理，在公司的不同阶层起到重要核心作用来协调投资者和经营者以及投资者内部员工与股东之间的利益和行为，从而达到利益之间的权利和责任的相互平衡和制约，进而达到公平合理，它们的实质既是降低交易费用，利润最大化。中专会计毕业论文范文

3.1 公司治理结构与财务内部控制的目的是为了完善企业管理

为了确保企业的顺利发展，采取公司治理，防止大股东和公司人损害集体股东的利益，从而公司治理结构需要自我完善，保证股东利益最大化的实现。而为了使公司财产完整和更加安全，财务内部控制需要增加公司财务的公式公开性，保证公司股东的利益最大化。

3.2 财务内部的控制需要健全的公司治理结构

公司治理结构的完善程度决定了财务内部控制是否能够顺利运行，财务内部控制涵盖了公司治理结构，只有公司治理结构完源于：毕业总结范文http://www.328tibet.cn
善，财务内部控制才可以真正的发挥其最大效用，保证财务信息的准确真实。如果公司治理结构不完善，财务内部控制做的再合理都不能发挥其实有的效用。此外，财务内部控制制度是规范公司会计行为最为有效的手段，更是发现财务存在的隐患及不合理行为的把关点，及时发现问题后，可对此不合理现象及行为作出更正，确保公司财产不受损失，同时也保证了公司在尊重法律制度的前提下实现公司治理的合理性和有效性。

3.3 公司治理结构与内部控制一样为互相牵制会计毕业论文题目

内部控制早期为的是内部牵制，公司治理结构为的是建立一种内部牵制，用此方法来牵制董事会、经理层和监事会，使其之间相互牵制。因此，从上述来看，二者是一种互相牵制的行为。
4 从公司治理结构角度出发，构建财务内部控制机制的建议

4.1 建立激励机制

积极心理学告诉我们，充分地调动人的积极性是解决一切问题的根本。人的行为建立在经济社会中，人的行为需要积极的激励刺激，激励刺激是调动一切行为积极性的最重要因素，对股东、董事以及监事的激励就是落实到“内部人控制”的问题上，减少信息的不对等，解决激励不协调等问题，确实有效的实现制衡。笔者认为，激励机制应由股东大会决策，对分配制度可实施底薪制加奖金制度。而从公司治理结构来看，由于经理人员的生源面广，对公司经营管理的成绩有着非常重要的影响，因此，对其激励制度也是十分重要的。对于经理级别的人员激励报酬由董事会决定，可采取与经营业绩挂钩采取奖励方式。

4.2 建设董事会的构架，加强董事会建设

可在董事会下属另设专门委员会，实现董事会的独立性和法人治理结构的合理性；增加独立董事和员工董事，分散董事长及其成员的权力，使其集中的高权分散在各独立董事和员工上，起到了制衡与监督的作用。
独立董事又被称为“专家懂事”、“外部董事”，他们与公司不存在任何直接间接利益关系，只是拥有独立参与决策的权力，提供专业意见的专门董事部门。主要职责是对公司股东履行诚信的义务，独立股东的工作职责主要是维护中小股东的合法权益不受损害，有助于内部控制及有效运行。会计学学年论文

4.3 完善健全的财务监控

当监控经营者的直接监控和间接监控合作时，股东和股东会受直接监控，相反则通过董事会或者监事会间接监控。但是，由于我国目前存在着在内部人控制的公司里，股东会董事会的决策和监督功能有限，迫切需要改善董事会的结构组织，完善资金监控机制。
为了使公司的决策职能和监督职能与经理层的执行各尽所能互不影响，在决策方与执行方应当分离，监督职能与执行职能相分离，这样即可执行职能与监督职能相独立，对于董事会执行董事提出的决策方案由董事会成员来决定。
4.4 重视内外部治理机制 财务内部控制体系的建立不仅需要公司内部治理来完善，还需要公司外部治理来提高“独立性和透明度”。内部控制审计是促使内部控制行之有效的途径之一，内部控制审计虽然不能够完全消除内部控制制度在“董事会到经理层”的无效性，但却在一定程度上强制了董事会经理层按照合法规定及公司制度章程来实施，重大决策权和其他决策都必须遵照章程的程序来进行，因此，内部控制审计是在内控制度下的公司治理结构的完善机制。

4.5 建立内部审计委员会

内部审计工作在公司内部结构中构成了实施监督、评价、控制的职能，它不仅要对公司财务的运营情况进行监督，还需要根据实际情况对公司提出改善经营管理等建议；加强对公司内部审计人员的培训提高审计人员的业务素质和专业技能；改善公司财务监督监管制度；建立定期汇报制度，内部审计部门应定期向董事会或者审计委员会汇报工作情况。

4.6 订立和完善相关法律法规

设立专门的委员会，其工作职责是对董事会进行监督，确保董事会独立性。贯彻国际通行的董事制度，加强独立董事的职责和权限；增强员工素质，确立员工董事有分享公司财务控制的权利。这样就可以很好地将控制权分散开来，起到监督作用。
建立良好的公司治理结构是长期可持续发展战略，是增强核心竞争力的关键因素，源于：毕业http://www.328tibet.cn
是中国金融改革与证券市场稳步发展的重要保证。企业的经营活动在发展中需要完整有效的法人治理机制来解决其发展过程中遇到的一系列问题，因此保证公司内部财政制度顺利运行才是解决这些问题的重要途径。
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