阐述内部会计论企业内部会计制约办法具体应用生

【摘要】内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。通过内部会计控制制度的建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作的质量，避免和防止会计处理发生差错及营私舞弊行为。
【关键词】内部控制 方法 制度

一、确保财产物资安全完整的内部会计控制方法及其运用

(一)职务分离控制

1.货币资金业务。审批人员与负责收付业务的人员、负责记账的人员分离；出纳人员与负责银行对账的人员、负责资金清查的人员分离；出纳人员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；支票、印鉴由不同的人员保管。会计论文大纲范文
2.采购与付款业务。采购员与请购员、采购计划审批员、保管员相分离；由独立于采购、会计、仓储部门的验收部门负责采购货物的验收。
3.销售与收款业务。销售人员与授权批准销售的人员、收款人员分离；货物保管部门与装运部门分离；负责货币资金账与主营业务收入账的人员分离；负责处理坏账的人员不得负责坏账的审批，也不得接触应收账款的处理。

4.生产业务。主要是领料人员和审批人员相分离。

5.存货业务。采购人员与验收、保管及计划审批人员分离；保管人员与存货的会计记录人员分离；盘点人员由负责保管、记账和独立于保管、记账职务之外的其他人员共同组成。
6.投资业务。投资申请人与审批人分离；经办人与出纳人员、投资核算员分离；证券业务的执行人与记录人、保管人分离；证券的保管与接触至少由两名以上人员共同控制。
7.固定资产业务。资产的请购或承建审批人与请购或建造要求提出者分离；资本预算的复核审批人独立于资本预算的编制人；资产的验收人与采购或承建人、款项支付人在职务上分离；资产使用人或保管人与记账人员分离；资产报废的审批人与报废通知的编制人分离。
8.担保业务。受理担保业务申请的人员与负责最后核准担保业务的人员分离；负责调查了解被担保企业经营与财务状况的人员与审批担保业务的人员分离；拟订担保合同人员与担保合同复核人员分离；担保责任的记账人员与担保合同的核实人员分离；担保合同的订立人员与负责履行担保责任垫付款项的支付人员分离；履行担保责任垫付款项的人员与付款的人员分离；记录垫付款项的人员与担任付款业务的人员分离；审核履行担保责任、支付垫付款项的人员与负责从被担保企业收回垫付款项的人员分离。

(二)授权批准控制财务会计专业本科毕业论文

1.货币资金业务。货币资金的收付业务应有适当的授权控制，特别是资金的支出应有审查批准程序，所有银行账户的开立和终止都应经过批准。货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可，经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章，建立报销审批审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据以及支票使用，须经主管部门领导审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批；对于不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝审批。财务毕业论文模板
2.采购业务。企业材料的采购要严格按照材料采购计划的安排，严格控制无计划的采购，计划要经专门人员审批后方可作为材料采购的依据。严禁采购人员在未获批准前进行任何采购行为。
3.销售与收款业务。对销售业务的授权批准主要有两部分内容：一是常规的销售条件，如对销售规定其上限与下限，并对销售、销售折扣、销售数量、付款方式等进行授权审批；另一部分是赊销的批准，建立客户信用评估、授权机制，审批信用额度、信用期限和销售合同，并设专人负责审核信用政策，实行动态管理。应收账款的催收责任落实到每位销售人员，坏账的处理由被授权的人员进行。

4.生产业务。主要是生产指令、领料单和工资的授权批准。

5.投资与筹资业务。所有的资本交易事项，如股本交易的股票登记、发行、增资或减资等，都必须由企业最高权力机构审批与授权，企业的其他任何行政管理部门无权自行决定股本交易事项；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；对筹集的资金进行投资时，必须进行可行性研究，决策后授权财会部门执行；偿还负债时，要有正式的授权审批程序。
6.固定资产与工程项目。固定资产的增加、减少均须经授权批准；采购、计划、资产退出、折旧计算等应有必要的申请报批程序，须经主管人员或管理当局批准后方可实施。固定资产购置计划（预算）只有经过董事会等高层管理部门审批后方可实施，由管理当局对设备采购合同审批、固定资产报废审批等进行书面认可。企业资本性预算只有经过董事会等高级管理机构批准方可生效；所有工程项目的立项和建造均须企业管理者书面认可。
7.担保业务。在担保业务发生之前，担保业务须经过审批，未经审批不得签订担保合同；担保责任、担保标准、担保条件等必须经过审核批准；为被担保企业履行债务支付垫付款项必须经过审核批准。

(三)财产保全控制

1.货币资金业务财务会计相关论文

出纳员每日清点库存并与日记账余额进行核对；稽核员或其他非记账人员核对日记账和相关明细账、总分类账是否相符；由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清点库存，核对日记账，检查账实是否相符。
2.采购与存货业务。主要为建立并严格执行定单控制制度、材料及库存商品出入库控制制度、严格的出门证管理制度。
3.投资业务。有价证券必须存入保险箱，并进行明细登记。定期盘点有价证券，并与明细记录核对，视其是否相符。持有股票的数量，单位账面记录应与证券登记结算机构实有数核对。

4.固定资产业务。主要为建立并严格执行卡片管理制度、盘点制度、严格的退出制度。

（四）风险控制 1.筹资与投资业务。在筹资与投资业务中的风险控制主要是指财务风险控制和投资风险控制两类：
（1）财务风险控制。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性，或对企业自有资金的盈利能力造成影响，或使企业陷入财务困境甚至破产。这种风险的大小受借入资金占自有资金比例的影响，因此对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，这是企业内部会计控制的重要环节。
（2）投资风险控制。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施以及投资处置等环节的会计控制，重视投资期间的监控，根据环境的变化及时调整原有的投资计划，严格控制投资风险。
2.应收账款业务。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

二、确保会计信息真实完整的内部会计控制方法及其运用

(一)会计系统控制

依据《会计法》和国家统一的会计制度，单位应制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

(二)充分的凭证记录控制会计专业论文写作提纲

充分的凭证记录控制虽然没有在基本规范中涉及到，但它是现代企业内部会计控制的重要因素，是记录和反映经济业务的载体，也是其他控制形式的有效保证。该方法应具体运用到货币资金业务、采购与付款业务、销售与收款业务、生产业务以及担保业务等经济业务中。

(三)预算控制

各单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

(四)内部报告控制

单位应当建立对货币资金业务的监督报告制度，定期和不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，并向高级管理层汇报，加以纠正和完善。

(五)电子信息技术控制会计专业本科生毕业论文

运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。

三、完善我国内部会计控制方法的几点思考

(一)内部审计没有得到应有的重视

AICPA规定了内部会计控制内容包括“交易授权和批准系统、会计记录、报告职责与资产的保管、经营职责分离、实物资产控制以及内部审计”等。我国《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中，不仅列举的八项内部会计控制方法中没有包括内部审计，而且通篇均没有提内部审计。

(二)尚未建立内部会计控制评价体系

对内部会计控制监督检查，这方面国外的一个新趋势是实行“控制自我评估”。目前我国已制定和出台的内部会计控制规范，这方面的内容尚未作为主要部分予以重视。而只有建立一套完善的、符合实际的，具有可操作性的评价指标体系，内部会计控制方法在实践中才具有现实的可运行性与有源于：毕业论文总结http://www.328tibet.cn
效性。

(三)缺乏配套的具体惩罚措施

美国国会1977年颁布的《反国外贿赂法》规定：所有的企业应建立良好的内部控制，要达到《审计准则公告第一号》关于内部控制制度的四项指标，否则，可被罚款1万美元和5年以下。这些具体的惩罚措施有力地促使企业管理当局重视并加强内部控制，从而促进了内部控制的发展。
参考文献财会论文范文
王德敏.企业内控精细化管理全案[M].北京：人民邮电出版社，2012.
庄富怡.内控体系建设-拓荒者[M].北京：石油工业出版社，2010.
[3]王会兰.财务会计与内控工作执行流程[M].北京：人民邮电出版社，2010.
（编辑：陈岑）