简述探析烟草商业企业预算定额系统建设探析网

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-01-15 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:本文以烟草商业企业预算定额管理工作作为研究对象,对目前某省级烟草企业预算定额管理工作中的问题进行了分析。在分析问题的基础上,运用科学管理理论和方法,对如何建设符合烟草商业企业预算管理特点的预算定额体系提出了初步设想,即在适用实际、公平合理、成本效益与效率、循序渐进、持续改进等原则的指引下,通过特定机构的组织领导,以预算管理归口部门为主导,识别需建立定额的事项(或指标)、确定合理的定额方法,结合与各预算单位的有效沟通,建立起一套预算定额体系,并在不断实践中持续改进。
关键词:烟草商业企业 预算定额 体系建设学校会计论文
近年来,随着整个烟草行业对提高管理水平的要求日益高涨,国家局在各个管理领域都提出了更高更细的要求。其中,在预算管源于:论文封面格式范文http://www.328tibet.cn
理方面明确提出了要进一步提升预算管理水平,其中的一个重要手段就是要求各省级公司根据自身的实际情况逐步建立科学合理的预算定额体系。本文将通过分析目前某省级烟草预算管理工作中存在的主要问题,探讨如何在现有预算管理体系下建立科学合理的预算定额体系,加强预算基础管理有效性,提升预算管理水平。

一、预算定额体系构成概述

(一)预算定额的定义

预算定额是指为实现经营管理目标,落实各单位、部门或岗位经济责任,由行业或企业统一规定、涉及行业企业重要业务和管理事项的各类量、价、金额和比率标准。预算定额的表现形式主要包括:实物数量、业务量或作业量;货币金额;工作时间以及比率等,其中,实物数量标准包括总量和单位量;货币金额标准包括总额标准、单位金额或单价。

(二)预算定额体系的构成元素

一个比较完整的体系至少应该包括主体、客体、运行机制三个要素。在预算定额管理体系中,主体是预算管理中的管理者、参与者。预算定额体系的建立是一个全员参与的过程,而不只是管理层级或者某个部门的工作。同时,定额体系的建立过程也是全体人员通过反复沟通的方式对可用资源进行分配的过程。定额体系中的客体则是特定业务事项的资源占用(耗费)数量。

(三)预算定额体系的运行机制

1、确定定额指标

即确定哪些业务事项或指标需要并且适合采用定额管理。财务会计专业毕业论文

2、定额确定的方法和依据

选定定额指标后,对不同的指标确定不同的具体定额的确定方式和依据。主要依据有国家法律法规、政策;行业指令性计划、政策、制度以及行业数据;地方法规、规章、通知、经物价部门认可的公用或行政事业收费标准;企业内部控制标准,包括技术标准、管理标准、工作标准等;历史参考数据。

3、定额发布与修正

具体定额确定后由特定机构进行发布;按发布的定额进行预算管理具有强制性;在实际管理过程中出现的预算定额不符合实际情况时,应由定额发布机构按特定程序修订具体定额并再次发布。

4、定额执行情况的控制与考核

预算定额一经发布,所涉及的事项或指标需严格执行定额;在预算考核时,应加入预算定额执行情况的考核,可抽取一定比例的具体业务事项进行考核。

二、企业预算定额管理的现状及问题分析

企业目前实行的是部分定额管理,即对部分重要的、考核涉及的指标进行定额,如会议费定额、办公用品费人均定额。而定额确定主要是依据历史形成的既有数据进行一定程度的增减。在预算执行过程中,大部分情况下各预算单位是按照预算项目的预算总额度进行控制,除非有强制规定,一般很少能做到兼顾单次作业中的事项(或指标)定额。并且在执行考核中,对所涉及的定额项目也是进行总额控制和考核,以作业成本、人均成本为定额进行管理和考核的项目或指标较少。现有的预算定额管理模式主要存在以下几方面的问题:
(1)定额指标不成体系,比较零散且相互间的关联关系不大,不能很好的体现定额管理的指向性;
(2)定额指标覆盖面较窄,在实际管理中难以满足现实需要;会计中专毕业论文范文
(3)定额指标划分不细致,目前的多数定额指标是实行总额定额,没有对总定额进行更细一步的划分;
(4)定额制订缺乏科学依据,目前所采用的定额指标大部分是根据历史数据确定,在科学性上缺乏说服力;
(5)没有形成对定额预算的考核。
综上所述,目前的预算定额难以满足预算管理水平提升的内在需要,需要建立一个比较科学合理的预算定额体系来解决上述问题。

三、企业预算定额体系建设的设想

(一)建立预算定额体系的原则

1、适用性原则

即根据本单位的业务流程与管理模式特点,建立符合企业实际的预算定额体系。企业以卷烟经营和专卖管理为主,管理层级较少的特点应该在预算定额体系中体现。

2、公平合理原则会计专业毕业论文格式

定额制订应充分考虑预算单位规模、业务性质、行政区划等因素。

3、成本效益与效率原则

应选择有效的指标制订定额。在企业运营中,存在太多的事项或指标,选择恰当的事项或指标设定定额一方面能够高效率地提升管理水平,另一方面过滤掉不需要或不适合设立定额的事项或指标有利于节约管理成本。

4、循序渐进原则会计学本科毕业论文范文

由于需要设定定额的事项或指标可能比较多,毕其功于一役的想法不现实。为满足管理需求,应该先抓住重点事项或指标设定定额,然后逐步推进,建立起既涵盖重点事项(指标)又兼顾非重点事项(指标)的比较完备的定额体系。

5、持续改进原则

预算管理作为一个管理分支同样应遵循计划-执行-检查-行动(PDCA)的管理闭环原则。

(二)关于建立预算定额体系的具体设想

如何在企业建立起预算定额体系?首先应该明确定额体系管理机构并确定其职责;其次制定一套定额确定、发布、执行、修订、考核等的管理流程;之后,由预算管理专业部门牵头和指导,由各预算管理归口部门根据事项或指标属性筛选需要确立定额的指标,并根据指标的重要性确认优先顺序;各归口部门按照一定的科学方法确定具体的定额标准,经特定的定额体系管理流程发布后执行。

1、明确机构设置及职责划分

根据目前企业预算管理工作的机构设置,对预算定额体系中的机构及其职责做如下设想:
(1)预算管理委员会为定额体系建设的领导机构(或下设定额管理领导小组),负责审定定额指标并发布。
(2)预算管理办公室(财务部门)为主导部门,负责组织定额指标汇总,并向预算管理委员会汇报;对预算管理归口部门选择、确定定额指标提供建议。
(3)各归口部门对本部门所负责的事项进行作业分解,并提出定额指标、相应的测算方法或具体标准;在执行中对实际执行定额标准的预算单位进行监督;收集各预算单位对定额标准修改的建议,并择优采纳。会计本科生毕业论文
(4)执行部门和单位:各预算单位必须严格按照定额标准执行;对定额指标的选择及具体定额的设定提出意见;对不适用的定额指标向归口部门及时提出修订建议。财务专业论文
(5)考核部门:应把预算定额的执行情况作为一项基础管理的考核指标,通过不定期的业务事项执行定额情况抽查以及与贯标、对标工作相结合,对预算单位的定额管理工作作出评价并纳入全年工作业绩考核。

2、定额确定的工作流程

在定额体系建立过程中,如何确定定额是比较困难的环节。以下根据企业的管理实际,对定额的确定流程做如下设想:
(1)公司归口管理部门根据业务管理与预算管理需要,提出需制订定额的指标(不包括标准值);
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2)预算管理办公室汇总形成定额指标体系后向预算管理委员会汇报;
(3)经预算管理委员会批准后,预算管理办公室将定额指标体系下发各预算单位征求意见;
(4)各预算单位提出意见和建议,反馈至预算管理办公室;
(5)预算管理办公室汇总、平衡后将意见反馈至归口管理部门;
(6)归口管理部门综合相关意见,调整、完善定额指标体系(不含标准值),经预算管理办公室下发至各预算单位;
(7)各预算单位形成标准值草案并上报;
(8)归口管理部门进行审核,对于实行公司统一标准的定额指标,由归口管理部门综合考虑各单位预算标准水平,制订公司统一标准;对未实行统一标准的预算项目,归口管理部门对各单位标准水平提出审核意见;
(9)预算管理办公室汇总定额指标后,报预算管理委员会审批.
(10)发布、实施。

3、定额指标的选择和指标分类

(1)定额指标的选择。本人认为可以在作业成本法的基础上,根据成本费用属性对构成单项作业的事项或指标进行分类,然后根据分类初步确定事项(指标)是否设立定额以及设立定额的优先级。事项(指标)分类可以从两个维度进行划分:固定性和非固定性;可控性和非可控性。这样会出现四种不同的维度组合:一是固定且可控的事项(指标);二是固定且非可控的事项(指标);三是非固定且可控的事项(指标);四是非固定且非可控的事项(指标)。根据成本效益与效率原则,并非所有指标都需要建立定额。针对四类型事项(指标),在选择定额指标时应给予不同的关注度:固定且可控的事项(指标),如单车油耗、人员工资标准等,要结合对标、贯标工作,一经确定就严格执行,除非有明确依据否则不轻易更改;固定且非可控的事项(指标),如折旧、税金等一般不需要制订定额标准,依据国家相关法规执行即可;非固定且可控的事项(指标)要重点关注,分级管理(如区分大区、小区),严格设立定额标准并适时调整,如宣传费、会议费;非固定非可控的事项(指标),可采取一事一议的方式,一般不专门设定定额,如捐赠、涉外等费用。
(2)指标分类。筛选出需制订定额标准的事项(指标)后,可以对这些指标进行进一步的细分,以区别出不同事项(指标)需要制订什么类型的定额。几种基本的定额类型有:按人均标准定额,例如工资、医药体检费等;按单一作业标准定额,例如配送车辆油耗、某固定资产的定期维修费;按单一事项标准定额,例如召开某规格会议费用定额、进行某项定期培训的培训费定额;按综合标准定额,可以按总额定额与单次业务定额相结合的方式进行定额确定。

4、定额确定的方法

定额确定的总体方法:根据事项(指标)属性、定额确定依据、定额指标类别、定额确定具体方法等多维度确定定额具体标准。以下以两个典型事项(指标)为例进行说明。
(1)专卖涉案费用定额的确定。专卖涉案费用的预算一直是预算管理中一个比较难以完美解决的问题。这类费用主要涉及费、奖励补助费、案件经营费用等,突出特点是费用额与案件数量、规模存在一定程度的相关性,但是由于案件跨期或终止等客观原因导致相关性不明晰。针对这类费用的定额确定,本人的想法是采用因素分析法对历史数据进行分析,确定与该类费用相关性较高的几个因素,并建立一个基本模型用以测得该类费用年度预算,并在实际使用中逐步完善模型。采用这种方式确定定额的好处是,尽可能地使定额确定采用科学标准;不足之处是需要大量历史数据,要做较多的数据分析,工作量较大。
(2)配送单车油耗定额的确定。事项(指标)属于固定且可控的事项(指标),根据作业划分可以按单一作业标准定额。具体定额的确定依然可以按照划分配送车辆类别与对标指标结合的办法。例如将配送车辆划分为城区配送、山区配送,结合对标指标和日常数据设定相对合理的单箱配送油耗。

5、定额考核

定额的考核应该覆盖定额确定、修订、定额执行等管理环节。对定额确定和修订的考核主要针对预算管理办公室和归口管理部门,考核的主要内容应该是定额发布的及时性以及对基层所提意见反馈的及时性。对定额执行的考核主要针对各预算执行单位,既要考核总额又要考核单次业务定额执行的情况,是一种既关注结果又关注过程的考核。考核部门应该把定额管理考核与贯标工作、对标工作相结合,真正把预算定额管理考核纳入现有的考核体系中,以进一步提升各预算单位的基础管理水平。有关于会计专业的毕业论文

四、结束语

预算定额体系的建立是一个全员参与、循环改进的过程,需要做大量的基础性工作和数据分析工作。企业应该在现有预算定额管理的基础上,充分调动预算管理各部门和员工的积极性,进一步建立、完善科学合理的预算定额体系,为提升科学管理水平、增强基础管理的有效性提供一个有效的渠道。