试述相关性浅议企业内部制约与财务风险相关性

1009-4202（2013）08-000-01
摘 要 近年来企业间的竞争已经全面升级，竞争形式从品牌和份额之争发展到资源和地位之争，如何在复杂多变的市场环境中，增强企业自身的抗风险能力是一个日益突出的问题，而这与增强企业的内部控制息息相关。本文在分析我国企业内部控制与财务风险防范现状的基础上，针对性提出了改善措施，具有一定的借鉴意义。财会专科毕业论文
关键词 内部控制 财务风险 全面预算管理 相关性
企业内部控制和财务风险有着极高的相关性：市场环境异常严峻，企业要想生存和发展就必须强化内部控制的建设；很多企业由于内部控制实施不完善，引发了很多不可避免的财务风险。在这种背景下，探究企业内部控制与财务风险的相关性，强化企业内部控制的建设，防范企业财务风险，就显得尤为重要了。

1.企业内部控制与财务风险防范的现状

1.1企业内部控制处于初级阶段，财务风险防范意识比较淡薄

目前我国很多国有企业的管理层内部控制意识淡薄，认为内部控制可有可无，或只是将内部控制作为表面文章，制定了内部控制的制度后不去认真落实，甚至有些企业至今仍未制定成文的内部控制制度。此外，长期以来我国企业（尤其是国有企业）受到国家的保护，财务风险防范意识比较淡薄，缺乏风险控制手段和防范措施。以上市公司为例，虽然已经初步建立公司治理的基本框架并制定基本的内部管理制度，但在内部控制环境的软件（如人力资源政策、企业文化和财务风险控制意识等）方面，明显不够重视。

1.2企业治理机构不完善，财务风险控制能力比较薄弱会计毕业论文开题报告

近年来，我国很多企业已经认识到企业治理结构的重要性，进行了相应的公司制改革，开始发挥董事会、股东大会和监事会的相互制衡作用，然而大多数企业的公司制改革还只是停留在表面，企业的很多重大决策仍然由管理者自行决定，这极大地增加了企业决策的风险。我国大多数企业在组织结构设置上没有考虑财务风险管理部门和职能，企业的内部风险机制不够健全，缺乏财务风险预警体系，企业内部管理信息沟通不畅，导致决策层不能及时获得并有效使用风险信息，增加了企业组织结构的运行风险。

1.3内部监督不力，法规体系薄弱

目前我国内部审计机构的独立性及及监督能力受到管理机制和外部干预等因素的影响，很多企业没有正式的审计委员会，很多上市公司虽然设有专门的内部审计机构，但独立性不够，内部审计职能难以充分实现。从企业内部控制、风险管理规范和公司治理可以看出，规范的制定主体不同，面向的具体对象也不一致，缺乏完整的内部控制规范体系，导致有的企业无规范可依，而有的企业需要遵循两个或多个内部控制相关的规范，可能使企业在遵循时变得无所适从。

2.完善企业内部控制与防范企业财务风险的对策

2.1构建科学的内部控制和风险管理组织架构

对于有条件的企业，应该设立地位独立和监督权威的内部控制管理委员会，由股东大会直接选举3-5人成立，负责企业内部控制的制度设计和监督董事会执行内控制度的情况，内控委员会和董事会平行，直接对股东大会负责。企业应该设立科学的风险管理中心，企业风险管理的组织实施主要涉及三个方面：建立集团公司直属于董事会的风险管理中心，并在不同委托层次建立分中心，以保证风险管理的范围覆盖整个企业；明确风险管理中心的职责；明确风险管理实施的流程。

2.2实施全面预算管理

通过全面预算管理，企业可以明确各个责任主体对企业具体的投入、产出及相关利益的划分，严密管控各种经营数据，起到控制费用、降低成本、增加收入、过程控制和目标激励等作用，避免企业因盲目发展而遭受不必要的财务风险。企业全面预算包括以下三类：（1）特种决策预算。特种决策预算是最能直接体现决策的结果，是对中选方案的进一步规划（如资本支出预算）；（2）日常业务预算。日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，包括生产预算、销售预算、直接工资及其他直接支出预算、产品生产成本预算和制造费用预算等；（3）财务预算。作为全面预算体系的最后环节，财务预算可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。

2.3构建完善的财务风险预警管理机制

企业要结合自身的实际情况，构建一个涵盖全方位和工作全过程的财务风险预警管理机制，对自身的财务风险进行跟踪监测。一方面，企业要建立相应的风险预警指标，对可能出现的财务风险源于：毕业设计论文网http://www.328tibet.cn
给予相应的指标化和数量化；另一方面，企业要充分利用现代信息技术来处理海量的信息数据，从而降低财务风险可能造成的危害。

2.4进行以实物运动为线索的全面风险管理

企业要进行以实物运动为线索的全面风险管理，进行科学的风险识别、风险评估、风险应对和控制活动，具体说来：（1）风险识别。在根据目标展开各项经营活动时，受到内外部多种因素的影响，企业的业绩可能会偏离目标和预算，只有识别并在此基础上有效管理所面临的风险，企业才可能在激烈的市场竞争中脱颖而出。（2）风险分析和评估。企业要运用适当的风险风险技术，对风险相关事项进行定量或定性分析，为风险应对提供依据。（3）风险应对。在风险评估的基础上，企业根据目标、风险偏好度和风险可接收程度、风险发生的原因和风险重要水平，确定适当的风险应对策略。（4）控制活动。企业针对各项管理活动，制定财务、人事、审计、资本运营等方面的制度和流程；针对各项生产经营活动，制定各项业务流程。
3.小结
从全文的分析可知，只有通过强化内部控制，防范和控制财务风险，避免由财务风险转化为财务危机和企业生存危机，企业才能不断完善自身的管理，更好地应对日益严峻的外部环境，从而持续生存和发展。
参考文献：
张颖，郑洪涛.企业内部控制.机械工业出版社.2009.
史志贵.现代企业财务风险的防范与控制.生产力研究.2008（11）.