试议加工企业铜加工企业全面预算管理运用初探
本站原创 摘 要：本文对铜加工企业经营现状、全面预算管理要重点注意的问题及全面预算管理在铜加工企业的应用进行了分析与探讨，对影响利润预算目标关键因素如何管控，浅谈了心得体会，旨在促进铜加工企业提升全面预算管理水平，实现企业全面预算管理目标。
关键词：铜加工企业 全面预算管理 经营现状 经济效益
1672-3791（2013）06（b）-0162-02
全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是建立在企业全过程，全方位及全员参与的基础之上的预算管理，是一项兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，是企业内部管理控制的一种主要方法；它能帮助管理者进行有效的计划、协调、控制和业绩评价，对企业建立现化代企业制度，提升管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。
1 铜加工企业经营现状分析
铜加工企业是指以电解铜为主要原料、对电解铜进行压延加工生产活动的企业，其主要利润来源于加工毛利。由于铜加工产品市场的激烈竞争，产品销售普遍采用“电解铜价+加工费”的定价模且大多采用赊销方式，赊销货款占用期少则十几天，多则2～3个月，加之铜原料价高且占一般铜加工产品销售的90%左右，铜原料采购大多是带款提货或几天内付款，使得企业流动资金占用巨大，财务费用负担沉重，且应收账款若管理不善则存在巨大损失风险；另一方面由于电解铜存在期货市场和现货市场，铜价波动频繁（几天之内价差可达上千元），铜加工企业亦面临铜价波动带来的巨大铜原料损益风险。如果铜加工企业无法应对以上现状，加之企业内部对产品质量、成本费用等管理不善，将可能迅速被市场淘汰。
2 铜加工企业全面预算管理要重点注意的问题
依据全面预算管理内在要求，结合铜加工企业面临的经营现状，铜加工企业开展好全面预算管理要重点关注以下主要问题。
（1）要建立起全面预算管理组织机构，提供组织保障。全面预算管理涉及企业生产经营活动的方方面面，必须要有一个强有力的组织来营运该项工作。铜加工企业可结合现有组织机构设置，以经济高效、责权明确等基本原则，成立可由总经理为主任，财务总监为副主任，其他副总经理、各职能单位行政负责人为成员的预算管理委员会，决策全面预算相关重大事项；全面预算管理委员会下设全面预算管理办公室，负责协调全面预算的编制、执行、评价、考核等事项。全面预算执行单位为企业内部所有单位组成，负责单位分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作。
（2）要建立全面预算管理相关制度或办法，提供制度保障。铜加工企业结合企业生产经营实现等情况，要建立起全面预算管理相关制度或办法，明确全面预算组织机构、范围、内容、管理方法、编制与审批、执行和控制、调整、考核和监督等方面的规定。在预算目标制定方面：一是要经得起市场的考验，与公司的外部环境相适应；二是要符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低；从而保证全面预算管理有序开展。
（3）要抓住影响企业效益的关键因素，提供效益保障。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标—— 效益，因此铜加工企业预算内容应将产销量、铜原料损益风险、产品加工收入、产品加工成本及费用支出、流量管控为重点，确保企业年度利润目标的实现。
（4）要搭建全面预算管理信息化系统，提供工具支持。全面预算管理应充分应用现化信息技术，将财务和业务有效集成，减少工作人员的数据处理量，将主要精力集中在数据分析和控制管理上来，提高预算管理运作质量和效率。
（5）要同员工经济利益相结合，激发全员自主参与预算管理。为确保预算目标的实现，全面预算管理要同全员经济利益相结合；根据预算考核制度，将员工岗位薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，本着“公开公平公正，合理拉开差距”原则，对预算执行情况实施绩效考核，根据考核结果，对员工进行奖罚，解决“工作干好干坏一个样”，从而激发员工自主参与预算管理，最大程度调动员工的积极性和创造性。
3 全面预算管理在铜加工企业的应用
A公司是一家成立有十年的加工生产铜丝的企业，年加工生产能力4万吨，员工约600人，公司产品以优质铜原料为母材，产品在市场上有一定的知名度和占有率。A公司近几年在全面预算管理推行过程中，结合公司实际情况不断完善各项管理政策和制度，持续提升企业经营风险防范能力和总体盈利水平，公司具备了较强的市场竞争力。毕业会计论文
A公司在企业管理过程中，秉持稳健等经营原则，月存货铜原料控制在600 t以内、月库存辅材（计划价）控制在200万元以内；对点价铜原料实行期货保值、均价铜销售对应均价铜采购制度；对新开发客户是否赊销产品，必须经过风控部、财务部门共同资信调查，形成调查报告上报销售领导小组，在风险可控的基础上才予以赊销；每月实行资金平衡计划经报批后实施；以及在预算管理依据二八原则，抓住重点环节及指标控制等管理做法，对公司持续提升全面预算管理水平发挥了显著作用。会计师毕业论文
（1月1日至12月31日）全面预算草案。全面预算草案由预算办公室（由财务管理部与人力资源部组成）财务管理部牵头，各执行单位全面配合参与；按照“自上而下、自下而上、上下结合、综合平衡”的程序进行预算编制工作。
A公司根据“效益优先”原则，以“以销定产”“管理从严”等管理要求及结合设备状况最大发挥公司产能，按照预算管理办法先经营预算、资本预算，后财务预算进行。在编制经营及资本预算时，财务部门需对各执行单位上报的各类预算指标进行复核（如销售部上报的各类产品销售结构及平均加工售价预算指标等），与其相应单位进行沟通改进，达不成意见的，财务管理部有建议权并说明理由，待形成全面预算由预算委员会会议上讨论决定。在形成经营及资本预算基础上，根据公司研判的次年铜原料以及合理的假设（如年产销平衡、不考虑年存货铜原料跌价准备及大额坏帐损失等），由财务部门汇总编制次年利润预算表、资产负债预算表及流量预算表。至此，全面预算草案形成，上报预算委员会开会研讨，形成初步全面预算。待1月上旬，根据上年全年预算整体完成等情况，对初步全面预算进行优化后，上报公司预算委员会决策，经审批以正式全面预算文件在1月份中旬下达。 摘自：毕业论文的格式http://www.328tibet.cn
关键词：铜加工企业 全面预算管理 经营现状 经济效益
1672-3791（2013）06（b）-0162-02
全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是建立在企业全过程，全方位及全员参与的基础之上的预算管理，是一项兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，是企业内部管理控制的一种主要方法；它能帮助管理者进行有效的计划、协调、控制和业绩评价，对企业建立现化代企业制度，提升管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。
1 铜加工企业经营现状分析
铜加工企业是指以电解铜为主要原料、对电解铜进行压延加工生产活动的企业，其主要利润来源于加工毛利。由于铜加工产品市场的激烈竞争，产品销售普遍采用“电解铜价+加工费”的定价模且大多采用赊销方式，赊销货款占用期少则十几天，多则2～3个月，加之铜原料价高且占一般铜加工产品销售的90%左右，铜原料采购大多是带款提货或几天内付款，使得企业流动资金占用巨大，财务费用负担沉重，且应收账款若管理不善则存在巨大损失风险；另一方面由于电解铜存在期货市场和现货市场，铜价波动频繁（几天之内价差可达上千元），铜加工企业亦面临铜价波动带来的巨大铜原料损益风险。如果铜加工企业无法应对以上现状，加之企业内部对产品质量、成本费用等管理不善，将可能迅速被市场淘汰。
2 铜加工企业全面预算管理要重点注意的问题
依据全面预算管理内在要求，结合铜加工企业面临的经营现状，铜加工企业开展好全面预算管理要重点关注以下主要问题。
（1）要建立起全面预算管理组织机构，提供组织保障。全面预算管理涉及企业生产经营活动的方方面面，必须要有一个强有力的组织来营运该项工作。铜加工企业可结合现有组织机构设置，以经济高效、责权明确等基本原则，成立可由总经理为主任，财务总监为副主任，其他副总经理、各职能单位行政负责人为成员的预算管理委员会，决策全面预算相关重大事项；全面预算管理委员会下设全面预算管理办公室，负责协调全面预算的编制、执行、评价、考核等事项。全面预算执行单位为企业内部所有单位组成，负责单位分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作。
（2）要建立全面预算管理相关制度或办法，提供制度保障。铜加工企业结合企业生产经营实现等情况，要建立起全面预算管理相关制度或办法，明确全面预算组织机构、范围、内容、管理方法、编制与审批、执行和控制、调整、考核和监督等方面的规定。在预算目标制定方面：一是要经得起市场的考验，与公司的外部环境相适应；二是要符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低；从而保证全面预算管理有序开展。
（3）要抓住影响企业效益的关键因素，提供效益保障。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标—— 效益，因此铜加工企业预算内容应将产销量、铜原料损益风险、产品加工收入、产品加工成本及费用支出、流量管控为重点，确保企业年度利润目标的实现。
（4）要搭建全面预算管理信息化系统，提供工具支持。全面预算管理应充分应用现化信息技术，将财务和业务有效集成，减少工作人员的数据处理量，将主要精力集中在数据分析和控制管理上来，提高预算管理运作质量和效率。
（5）要同员工经济利益相结合，激发全员自主参与预算管理。为确保预算目标的实现，全面预算管理要同全员经济利益相结合；根据预算考核制度，将员工岗位薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，本着“公开公平公正，合理拉开差距”原则，对预算执行情况实施绩效考核，根据考核结果，对员工进行奖罚，解决“工作干好干坏一个样”，从而激发员工自主参与预算管理，最大程度调动员工的积极性和创造性。
3 全面预算管理在铜加工企业的应用
A公司是一家成立有十年的加工生产铜丝的企业，年加工生产能力4万吨，员工约600人，公司产品以优质铜原料为母材，产品在市场上有一定的知名度和占有率。A公司近几年在全面预算管理推行过程中，结合公司实际情况不断完善各项管理政策和制度，持续提升企业经营风险防范能力和总体盈利水平，公司具备了较强的市场竞争力。毕业会计论文
A公司在企业管理过程中，秉持稳健等经营原则，月存货铜原料控制在600 t以内、月库存辅材（计划价）控制在200万元以内；对点价铜原料实行期货保值、均价铜销售对应均价铜采购制度；对新开发客户是否赊销产品，必须经过风控部、财务部门共同资信调查，形成调查报告上报销售领导小组，在风险可控的基础上才予以赊销；每月实行资金平衡计划经报批后实施；以及在预算管理依据二八原则，抓住重点环节及指标控制等管理做法，对公司持续提升全面预算管理水平发挥了显著作用。会计师毕业论文
3.1 A公司的预算编制
每年四季度10月份起，A公司根据公司发展战略和次年生产经营计划作为首要依据，结合市场行情调研和三个季度生产经营状况，开始编制次年自考论文http://www.328tibet.cn（1月1日至12月31日）全面预算草案。全面预算草案由预算办公室（由财务管理部与人力资源部组成）财务管理部牵头，各执行单位全面配合参与；按照“自上而下、自下而上、上下结合、综合平衡”的程序进行预算编制工作。
A公司根据“效益优先”原则，以“以销定产”“管理从严”等管理要求及结合设备状况最大发挥公司产能，按照预算管理办法先经营预算、资本预算，后财务预算进行。在编制经营及资本预算时，财务部门需对各执行单位上报的各类预算指标进行复核（如销售部上报的各类产品销售结构及平均加工售价预算指标等），与其相应单位进行沟通改进，达不成意见的，财务管理部有建议权并说明理由，待形成全面预算由预算委员会会议上讨论决定。在形成经营及资本预算基础上，根据公司研判的次年铜原料以及合理的假设（如年产销平衡、不考虑年存货铜原料跌价准备及大额坏帐损失等），由财务部门汇总编制次年利润预算表、资产负债预算表及流量预算表。至此，全面预算草案形成，上报预算委员会开会研讨，形成初步全面预算。待1月上旬，根据上年全年预算整体完成等情况，对初步全面预算进行优化后，上报公司预算委员会决策，经审批以正式全面预算文件在1月份中旬下达。 摘自：毕业论文的格式http://www.328tibet.cn