简论内部控制如何有效实现企业财务内部制约生

摘 要：近年来，随着经济全球化进程的不断加快，国内企业集团逐步对现代化的财务管理制度给予了高度的重视。并不断进行企业财务管理制度改革，加强企业的内部控制力度，并将财务管理工作作为企业战略发展决策制定的重要参考依据。然而，受到传统财务管理理念的影响，部分企业的领导者对现代化的企业管理模式并没有重视起来。以至于常常置企业于财务风险当中。本文结合当前企业财务内部控制现状，探索如何更好地促进企业财务内部控制质量有效提升。
关键词：企业管理；内部控制；财务改革
改革开放以来，我国的经济建设速度明显加快，国内的部分知名企业逐渐向国际化、集团化方向发展。同时，在全球化的影响下，现代化的财务管理理念已经逐渐被众多企业领导者所认可。然而，在推行以及管理的过程中，由于诸多因素的影响，仍存在一定的问题有待进一步解决。特别是在企业财务内部控制管理方面，还存在很多不完善的地方。本文结合这些问题，探索如何有效地提高企业财务内部控制水平。

一、企业财务内部控制内容

企业需要构建完善、系统的财务内部控制机构。有效保证企业的各项经济活动有计划、有策略地完成。其中，明确的职责分工是十分必要的。在一些重要的经济活动中，适当地安排两名或者两名以上工作人员进行负责，并且，彼此之间进行有效监督与控制，避免各类经济问题产生。企业在进行资产管理时，必须做到“账”、“人”和“钱”三者有效分离，并规定三者之间相互制约、相互监督，从而有效地保证资产安全完整性。企业在财务内部控制管理中，要做到会计凭证以及记录完整和正确。企业应对财务清查盘点制度进行完善。另外，随着计算机财务管理系统的不断更新与完善，企业要对计算机财务管理系统的控制方法以及操作权限进行规范。

二、企业财务内部控制的必要性

企业的内部控制制度可以划分为内部的管理控制制度以及内部的财务控制制度这两大类。我们主要来探讨的就是内部财务管理制度。财务内部管理制度就是指所有对于会计报表、会计业务以及会计记录的可靠性有着直接性影响的内部控制。财务内部控制是贯穿于企业的经营管理活动的每一方面的，只要企业存在经营管理和经济活动，就必然需要加强内部控制，尤其是财务内部控制。在了解企业建立健全财务内部控制管理的重要性之外，同时还要对企业树立以人为本的全新观念。以人为本是符合社会发展方向的，人是社会最基本的单位，是创新的根本，创新的灵魂。企业如果要制定经营目标或者说是设置新的核算机制等等，都必然要依靠人的创造性进行工作。我国的传统文化，即儒家文化，就是以人为本最为鲜明重要的标致。强调以人为本的观念，即是要求企业财务内部控制要充分调动起每个人的创造性积极性和主动性，从而达到财务内部控制的最佳效果。财务内部控制的成败，很大程度来说是取决于企业的员工自身的控制意识以及控制行为的。另外，企业管理者应与企业员工，即被管理者建立起一种全新的合作型友好关系，如此能够加强员工的工作积极性。

三、企业财务内部控制中存在的问题

（1）重视度不足，内控失控严重。对内部控制工作重视程度不足，多数是发生在中小型企业。由于财务管理人员较少，在部分小型企业中，领导多数都是直接参与到财务管理工作的。但是，由于部分领导缺乏必要的财务管理知识，以至于财务管理工作缺乏规范性和科学性。相对来讲，在多数的企业集团中，领导对企业财务的内部控制工作是非常重视的。亦是经常强调按章办事。但是，在具体的实际问题上，往往解决方法倾向于“灵活处理”，以确保公司经济活动的顺利进行。然而，次数多了，部分下属职工在遇到类似的问题时，也便趋向于灵活形式。如此一来，企业的内部控制规则制度便显得有些“形式化”。
（2）缺乏完善的内部控制体系。近年来，国内多数的大中型企业都已经建立了内部控制体系，但是，相对于国际集团来讲，还存在很多不完善的地方。系统缺乏科学性和规范性，并呈现出一定的滞后性。一方面，在企业外部环境或者经济业务出现重大变化时，企业的内部控制制度未能做到及时地更新与完善，以至于制度的完善性和时代性不强。另外，多数企业的内部控制往往是倾向于事后控制，并只是在员工违纪之后，简单地借助经济手段进行惩处，以至于效果不明显。另外，多数企业的内部控制体系还较为零散、片面，系统性不强。
（3）企业内部控制管理人员职业素质有待提升。企业财务内部控制质量高低不仅取决于领导的重视程度以及规章制度的完善度如何，还要依靠执行人员良好的执行能力。财务人员是企业内控工作的主要执行者，其综合素质的高低对内部控制质量具有重要意义。目前，在部分企业中，部分财务人员在诸多因素的影响下，往往不能坚守自身的职业道德和职业规范，为自身或者他人谋取非法利益，以至于企业的经济受到一定的损失。由于多数企业的内部控制制度存在一定的漏洞或者不完善的地方。很多责任不能落实到位，或者责任分工模棱两可。在巨大的经济利益诱惑下，部分财务人员很难长期坚持做到公平、公正。另外，企业的一些领导，为了自己图方便或者获得额外利益，时常“引导”财务人员进行违规操作，而财务人员由于本身的立场不坚定，在领导的各种“劝说”下，也就与领导“同流合污”了。所以，很多企业的财务管理人员，都也是仅仅能做到“大原则不触犯，小原则看情况而定”。

四、加强企业财务内部控制质量的有效措施

（1）领导以身作则，不轻易突破财务内部控制制度。制度制定后，领导应以身作则，严格遵守制度，有法必依。从下到上出问题，很容易得到控制，从上到下出问题，则很难得以控制。究其原因，我国是官本位制度，级别越高，受到的约束力越小，越容易破坏规则。
（2）内部控制体系完善。1）制定会计内部控制制度时。涉及两个部门或多个部门职责交叉时，应专人负责将各个部门组织一起召开讨论会，将职责划分明确、细致，避免规章上出现“相关部门负责”、“有关部门处理”、“相关领导批示（签字）”等字样。2）企业组织公司人员培训，一要提高公司人员的责任感，二要建立对提出合理建议的人员进行奖励机制。对公司会计内部控制制度进行完善。3）鼓励同行业交流，参考其他企业的会计内部控制制度，对本企业的制度进行补充完善。4）制订会计内部控制制度时一定要细致，即使当时可能不细致，在发现问题时，一定及时修订制度，落到实处。比如核对往来账，如果只核对往来，会计人员可能每年只发对账单核对，只能核对数据是否正确。但事实上，有时上门核对往来账。可能对经济往来的企业经营现状有更清晰的认识，能够减少因业务员大意带来的经济风险。
5）内部控制制度应明确建立多条问源于：毕业论文致谢怎么写http://www.328tibet.cn
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（3）细化制度，加强会计人员道德建设。1）定期对会计内部控制制度的执行进行反馈。并进行讨论修订。减少会计人员在执行内控制度时遇到模糊条例。2）加强会计人员的道德建设。针对会计人员的独立性培养，使之能够大是大非前坚持原则。加强会计人员的道德建设，增加会计人员的自律性，任重而道远。
五、结论
随着经济全球化进程的不断加快，国内的企事业单位已经逐渐认识到现代化的财务管理模式对于企业战略目标的实现以及企业的健康、可持续发展具有重要意义。财务内部控制制度的提出与实施，有效地促进了企业管理质量的显著提升，并且，为企业降低财务风险做出了重要贡献。然而，由于内部控制理念在国内的推行时间并不是很长，而且，在中国传统财务管理模式的影响下，企业的内部控制工作还存在一定的问题有待进一步解决，基于此，结合存在的问题，提出了相应的应对措施，希望能够促进企业的健康、可持续发展。
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