探究企业财务浅议内部审计在企业财务内控中意义

摘要：目前，我国很多企业面临着内部控制失效、企业经营效益差、会计信息失真以及贪污舞弊的案件频繁发生等状况。针对这些问题，我们必须重视起内部审计的作用。本文从三方面论述了内部审计在企业内部控制中的重要性。
关键词：内部审计 内部控制 重要性

一、内部审计与内部控制的关系

内部审计是企业管理当局进行管理控制，提高企业经营效率，实现企业目标的重要工具。内部审计在企业内部天然的监督作用使内部审计控制成为企业内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，与其他控制活动相比，内部审计的最大特点是不参与具体的经营管理活动。因此，内部审计对经营管理活动所实施的监控，并不是对其它控制活动的简单重复，而是对其它控制活动的再控制。内部控制与内部审计是互相依存、互相促进的。

二、内部审计在企业内部控制中的作用

(一)评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订

企业的内部控制与管理完全融合在一起，内部控制的运行过程即为企业的经营管理过程。内部审计在评价内部控制时主要围绕内部控制的目标，即保证会计信息的真实、实现守法经营和效益发展等，考察企业的控制环境、会计制度，以及交易授权、机构设置等在内的控制程序方面的内容，审视在具体管理中内部控制实施情况，评价内部控制是否健全与有效。内部审计师应在充分考虑内部控制本身固有的限制后，比如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时向企业管理当局提出改进建议报告。因此，评价内部控制，参与重大控制程序的制定与修订，这是内部审计要发挥的主要作用。

(二)监督内部控制的运行

财政部发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》第二十七条“单位应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。”尽管没有明确提出由谁来实施监督检查，但不管是从理论还是实践来看，由内审部门和内部审计师担任此责是最合适的。内部审计履行监督职能，其直接目标是确保内部控制的有效运行，以使内部控制的目标能够实现。有效的内部控制将合理保证企业的经营管理活动，使企业遵守国家法律法规的相关规定，同时.与企业对营运效率、效果的追求目标相一致，有效保证资产的完整性与财务报告的可靠性。

(三)提供管理咨询

由于内部审计师在内部控制中所起的重要作用，使其对内部控制极为熟悉，为企业的相关部门、组织或员工提供管理咨询便成为内部审计师的一项自然“服务”。内部审计师在提供咨询时，应当申明自己的责任只是提供服务，建立内部控制以及内部控制是否有效的责任应由管理当局来负责。

三、内部审计在企业内部控制中扮演重要角色的必然性

(一)评价企业内部控制是内部审计最重要的职责

内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，更能起到评价与改善企业内部控制的作用。
市场经济需要内部控制。特别是世界经济一体化使我国企业生存与发展面临更多的机会和更大的风险，但我国企业内部控制仍然十分薄弱，上市公司经营失败和各种舞弊案件的接连出现，凸显我国企业内部控制建设的必要和迫切。在这样的现实环境下，内部审计通过内部控制评价参与企业管理，改善企业内控品质更显得意义重大和迫在眉睫。

(二)内部审计开展内部控制评价具备得天独厚的条件会计学术论文范文

内部控制涵盖范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相应的专业知识和较高的执业胜任能力，还需要执业人员对企业情况有详尽地了解和掌握。相比而言，内部审计处在企业内部，置身于企业内部控制环境中，对企业内部控制最熟悉，因而也最有能力对其进行评估和建议。
另一方面，注册会计师进行内部控制评价，主要是因为接受委托对被审单位提供的有关内部控制资料进行签证，或者是从对审计工作影响的角度，对与会计信息内容相关的内部控制进行评价，其评价的范围、目的大多局限于会计、审计的视角，评价的结果也更多地服务于审计方法的应用、审计成本的节约和审计风险的控制。而内部审计师作为组织内部成员与组织之间有着比较稳定的关系，对于组织的成功有着更强的责任感，对内部控制的评价完全基于企业改善管理的内在要求，其评价更具全面性、权威性和建设性。
综上所述，开展内部控制审计是企业内部审计工作的重要内容，同时也是与国际先进内部审计接轨的必然要求。目的是要使企业的生产经营活动能够按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。通过内部控制审计，监督、检查、纠正和处理执行过程中出现的偏差和错误，使内部控制更趋于完善。

(三)介入内部控制是国际内部审计的发展趋势

国际内部审计师协会总部前执行副主席访华时曾提到国际内部审计的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。其实，在这国际内部审计三大发展趋势中，前两大趋势一重新介入内部控制和推动更有效的公司治理，重视的是加强企业的制度建设；后一趋势：对内部审计师的期望在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质。制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人的素质又相应提高了，自然企业所面临的风险会大大减少，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制，使之转化为新的发展机遇。
参考文献：
王鲁泉.论信息化条件下审计项目质量控制，《商场现代化》，2008年
张晓琼.信息化时代审前调查的标准化思考，《中国乡镇企业会计》
[3]陈枫.审计信息化问题浅析，《中国高新技术企业 管理视野》，2009年源于：毕业设计论文范文http://www.328tibet.cn