简谈经济责任审计关于内部经济责任审计工作深思

内部经济责任审计是国有控股上市公司内部审计工作的一项重要内容，对加强企业管理和干部监督发挥了重要作用。为了适应新形势需要，应深入探讨深化和完善该项审计工作，在财务状况审计的基础上深化内部控制审计，加大任中审计，探讨建立经济责任评价体系，做好审计成果的运用，进一步促进企业持续健康发展。
企业经济责任审计工作是伴随着我国经济体制改革、所有权与经营权逐步分离、受托经济责任不断深化的进程而产生并逐步发展起来的，是强化国有控股上市公司管理和领导干部监督机制的重要组成部门，是我国特有的一种审计制度。

一、经济责任审计在企业中的作用

随着国有控股上市公司经营规模不断扩大，投资事项日益增多，下属企业不断增加，管理链条拉长，地域分布广泛，越来越具有点多、面广、线长的趋势和特点。为此，加强下属企业的管控，保证下属企业规范运营和健康发展，已逐渐成为国有控股上市公司面临的新课题。而在企业运行和发展过程中，企业领导干部是企业的领头羊，企业经营的好坏、资产是否保值增值都与他们的经营管理水平、能力、责任感和行为道德准则等有着密切的关系。企业内部经济责任审计无疑是一种行之有效的重要举措。
通过经济责任审计，对下属企业的领导干部任期经营业绩和经济责任进行评价和界定，揭示存在的问题和薄弱环节，提出改进建议和意见，一方面可以促进企业堵塞漏洞，改善经营管理，保障国有资产保值增值；另一方面可以促进企业体制、机制的转变，促进廉政建设，增强领导干部实现任职期内目标的责任感，促进干部队伍素质和管理水平的提高。目前，企业内审有财务收支审计、专项审计、经济效益审计、内控审计、基建审计等不同类型项目，但和这些审计相比，经济责任审计具有更加全面、综合性强、时间跨度长等特点，是促进管资产与管人、管事相结合的工作，更有利于全面了解企业经营情况，领导干部履行职责情况。经济责任审计作为一种长效的动态监控机制，有利于进一步完善企业内部制约和监督机制，促进企业健康持续发展。

二、积极开展内部控制审计，提升经济责任审计的层次和高度

随着经济全球化和科学技术的快速发展，企业面临的竞争和风险扩大；企业规模化程度越来越高，管理难度加大；这就要求内部审计工作应当适应企业发展需要，加快内审职能的转变，积极开展内部控制审计。在经济责任审计中，除关注资产质量外，重点实施内部控制和管理审计越来越成为现在和未来内部审计的趋势和方向。强化和完善内部控制对企业可持续发展至关重要，实践证明企业得控则强，失控则弱，无控则乱。企业内部经济责任需要树立新理念，从关注经营结果转向注重业务过程，审计职能从监督为主转向监督与服务并重，工作重点从财务审计为主转向财务审计与管理审计并重。近年，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，后又出台了企业内部控制应用指引、评价指引及审计摘自：毕业论文格式要求http://www.328tibet.cn
指引。《基本规范》和指引的发布对企业建立健全内部控制制度，提高内部控制与经营管理水平，提出了明确要求，也使经济责任审计中的内控评价工作具可操作性。通过实施内部控制审计，运用系统化、规范化的方法，深入业务过程和管理环节，检查和评价内部控制的健全性、合理性和有效性，发现和揭示内部控制的缺陷和薄弱环节，促进完善内控机制建设，从而充分发挥内部审计监督与服务的职能。

三、通过开展任中经济责任审计，加强任期过程监督

离任审计属于事后审计，审计监督效果存在滞后现象，对存在的问题不能及时发现和有效整改，当发现问题时，多数以既成事实，有些造成的损失已难以挽回。为弥补这种缺陷，需要将监督关口前移，加强任中审计力度。此外，在其他类型的审计和工作中，如效益审计、专项审计等，可以多方了解企业情况，建立企业信息库。通过这些工作，可以增强工作的主动性，避免重复审计，节约审计成本；可以及时发现问题，及早采取措施，把问题消灭在萌芽状态，从而达到一种未雨绸缪、防患于未然的效果；可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果；也可以为干部考核及时提供依据。变事后被动审计为事前、事中主动监督和事后审计相结合，实现经济责任审计由静态向动态的转变，较好发挥审计的预警和预防功能，也可以提高离任审计的效率和效果。

四、探索建立经济责任审计评价体系，客观评价经济责任

客观、公正、全面、准确地进行审计评价是搞好任期经济责任审计、发挥其作用的关键所在，同时也是该项审计工作的难点所在。为全面反映下属企业经营业绩，客观评价领导人员任期经济责任，需要根据本企业业务特点和对干部管理的要求，逐步探索建立系统、科学的经济责任评价内容和体系，规避和减少审计风险，客观地反映企业负责人任期内所取得的成绩和存在的问题，公允地评价履职情况。具体工作中，审计评价可主要从几方面来考虑：1）企业业绩考核指标完成情况。根据集团或上级公司下达的绩效合同和目标，列示企业负责人任期内各年度是否完成及完成比例。2）财务绩效方面。从盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等角度进行说明。3）会计信息真实性情况。主要对财务状况、经营成果等指标进行计算，根据失真率大小分类说明。4）内部控制情况。对企业内部控制的健全性、合理性、有效性进行评价。
经济责任评价还应注意区分前任领导与现任领导、直接责任与间接责任、集体决定于个人行为、故意违纪与工作失误等界限。

五、财务状况是经济责任审计的基础财务与会计专业毕业论文

企业经营的好坏，财务状况将是其最直接的体现，审查财务状况始终是企业内部经济责任审计的重要内容，也是基础性的工作。通过对被审计单位财务账册、凭证、报表及其他相关资料的审计，对企业资产、负债、所有者权益、收入、成本费用及利润等会计要素的真实性及合法性进行认定，以此，可以规范审计对象的经济行为，促进国有控股上市公司良好发展。
传统的财务状况审计主要包括财务数据及核算的真实性、合法性和合理性；资产质量状况。由于随着现代企业的建立，外部制约机制加强和内部管理水平的提高，会计电算化的实施，财务表面错弊减少。因此，资产质量逐步成为财务状况审查的重点，需要重点关注，主要包括：任职期间企业资产是否得到保值增值，是否存在重大资产损失和国有资产流失；确认任职期间企业资产质量的变动情况，任职期末与期初对比，不良资产比例是否下降，资产配置效率和资产获利能力是否改善；分析企业资产运营效率及变化情况；分析资产的流动性、风险性及效益性等是否有效平衡。资产质量审计，确定不良资产情况是关键，对闲置资产、潜亏挂账资产、经济纠纷占用资产等三类资产应重点关注和界定。

六、抓好审计落实，强化审计成果的运用

企业内部经济责任审计，不仅是要客观评价企业经营者的业绩与责任，最主要目的是及时发现和纠正企业存在的各种问题，帮助企业加强内控，提高管理水平。为此推进被审企业整改落实是提高企业管控水平和发挥审计建设性作用的有效途径，也是企业内部经济责任审计的生命力所在，需要加强对经济责任审计结果的应用和落实。一方面在审计过程中，应积极宣传先进的管理理念和做法，促进被审企业主动改进，优化业务流程，避免管理真空，要形成边审计、边落实、边提高的良好互动；另一方面，审计项目结束后，跟踪审计成果的落实情况，督促有关企业认真整改，并对审计意见的执行、整改的层次、力度、深度等方面进行检查和考评。通过狠抓审计落实，改变“新官不理旧事，问题束之高阁”的局面，形成前期审计与后续整改相衔接的完整闭环。会计专业毕业论文
国有控股上市公司内部经济责任审计对完善企业内部制约和监督机制，促进企业改善经营管理发挥了重要作用。但也应当看到，该项审计工作仍然存在一些问题需要深入探讨和进一步完善，通过不断探索、努力实践，企业内部经济责任审计工作将会继续深入发展，不断提升审计的深度和层次，为企业健康良性发展进一步发挥保驾护航的作用。