浅谈发展状况跟踪审计作用和目前进展情况

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-03-04 版权:用户投稿原创标记本站原创
【摘 要】 随着全球经济的发展,各级政府不断加大对基建、农业、社保、环保等领域的投入力度。滞后、低效率传统的审计模式已经不能适合我国审计工作的开展,审计机关及时调整思路,改变了过去单纯事后审计的方法,对政府投资项目、财政专项资金等尝试进行全过程跟踪审计,弥补了传统审计方法的缺点。跟踪审计在我国起步较晚,但是呈现了巨大的生命力,本文在分析跟踪审计的作用及在我国的发展现状问题,并提出一些建设性意见。
【关键词】 跟踪审计;审计机关;作用
1727-5123(2012)06-047-02
跟踪审计最早是上世纪九十年代初欧美兴起的,在我国的应用及发展较晚,直到2005年,中国审计学会才明确将跟踪审计认定为我国当前绩效审计的四种模式之一。跟踪审计的提出是我国开展审计工作的一次重大突破。
1 概述
跟踪审计在我国当前还没有统一的概念界定,国内对跟踪审计的研究大部分集中在工程项目上。有的学者认为,跟踪审计是指国家审计机关对政府投资项目从建设资金的筹集、运用和工程实施过源于:免费毕业论文http://www.328tibet.cn
程中的勘察、设计、征地、拆迁招标投标以及工程决算包括资产交付使用与投资效益分析等全过程的审计。还有的学者认为跟踪审计是指由独立的审计机关和审计人员,依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标,运用审计技术对国家建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。笔者认为,跟踪审计是指依照国家相关法律法规,审计机关及授权委托组织对被审计项目审计监督,进行包括项目基建项目进程、经济责任追究、专项资金流向、财务收支情况和整改运行情况等多方面审计。根据跟踪审计的介入时间点,我们把跟踪审计分为三类:全程介入式跟踪审计、适时介入式跟踪审计和重点介入式跟踪审计。财会专科毕业论文
跟踪审计主要有以下几个特征:审计内容广泛,由于跟踪审计以资金的流向为主线,因此涉及的项目环节是广泛的,其中包括前期工作、建设实施、竣工验收等,以及项目的决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算等方面;[3]审计实效性强,区别与传统的审计方式,跟踪审计是提前介入式监督,可以在第一时间发现问题,以便改进完善,有效避免了事后审计“虽然查出问题,但己既成事实,纠正起来难度较大”这一难题, 防止了因管理不善导致的资金浪费,提高了项目的管理及成本的控制。
2 跟踪审计的作用
2.1 促进项目的规范管理。随着全球经济的发展,政府的管理水平和模式都也有了质的提升,若想增强我国的综合竞争力,在审计工作的管理水平也应该随之提高。传统的审计模式是事后审计,跟踪审计分为全程介入式跟踪审计、适时介入式跟踪审计和重点介入式跟踪审计,[4]具有了介入前移的特点,由传统的被动寻找转变为主动需找问题,正是弥补事后发现问题无法弥补的缺点,及时发现隐患并纠正。在发现问题的同时,被监督单位可以吸取监督者的提出审计意见和建议,完善项目建设规划及实施,突出了防患于未然的特点。审计作为监督方式,要注重其在制度上的完善,规范管理制度。
2.2 提高项目投资效益。传统的审计采取的是事后审计的模式,存在滞后性、低效率的缺点,虽然查出问题,但己既成事实。跟踪审计的出现正是很好的解决了一个难题,可以及时的发现项目的问题,缩短审计信息反馈回路,提高审计信息反馈效率。在实施建设项目跟踪审计中,能够避免建设环节资金闲置以及资源浪费、资产流失、重复建设等现象出现。对项目的时间建设效果进行监督,做到保证以最少合理的投入获得最大的收益,实现项目建设的效果性、效率性的提高。
2.3 遏制腐败行为。党的十七大报告明确指出,完善制约和监督机制,保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。[5]跟踪审计弥补了传统审计模式的滞后性、低效率的缺点,完善项目建设规划及实施,规范管理制度。除此之外,跟踪审计有助于揭露项目建设中的违纪违法行为,起到防腐败的作用。跟踪审计以资金的流向为主线,涉及的内容广泛,包括前期工作、建设实施、竣工验收等,以及项目的决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算等方面,可以及时的发现违纪现象并查处纠正,避免因观念滞后、决策失误和执行偏差等人为原因造成的挪用和违规占用、资金闲置以及资源浪费、资产流失、重复建设等现象出现。从根本上对权力进行制约和监督,保证国家和人民的利益。不难看出,跟踪审计可以对政府及其工作人员的行为从源头上进行监督和考评,可以最大限度地克服人为控制和影响,使得行政权力实现“阳光下运行”,有效地遏制腐败现象发生,提高公共资源的利用效率。
3 跟踪审计目前的发展状况
3.1 由于跟踪审计在我国的发展与应用较晚, 2005年,中国审计学会才明确将跟踪审计认定为我国当前绩效审计的四种模式之一。因此,我国的跟踪审计研究还存在一些问题:
3.1.1 相关法律不健全。作为一种在我国新生的审计模式,必须要在法律层面上加以保障,做到有法可依。尤其是在跟踪审计的内容、范围、审计取证、程序等方面,没有统一的标准,缺乏操作规范性。虽然《中华人民共和国审计法》对于审计做了相关的规定,但是在对有关绩效审计的规定尚不明确,对跟踪审计基本上没有提及。纵观审计法的整个内容,不难发现,有关审计机关职责、审计机关权限和审计程序等方面只是针对财务审计有明确规定,并且限定审计的内容和范围较小,仅限于预算执行情况和决算的审计监督范围,这是无法达到跟踪审计的预期目标的。在没有法律规范的情况下,会导致审计工作带有随意性和主观性,不能保证审计的质量,加大了审计风险。
3.1.2 管理机制不完善。跟踪审计工作的顺利进行需要科学完善的管理机制,但是现行的审计机关接受双重领导机制,造成了和地方的审计机关矛盾日趋凸现,在此管理制度下,审计机关在执行审计工作时,易受到地方政府领导个人意志左右,不能公正的独立开展工作,即使是有些审计机关根据上级部门安排在开展跟踪审计,也难逃“自我检查”之嫌。除此之外,审计机关内部的分工不够明确,有的很难全力投入到某些项目的跟踪审计中,有的地方审计机关甚至无力进行跟踪审计,不能充分发挥出审计机关的职能作用。3.1.3 工作人员综合素质不高。审计人员的素质是实现审计目标、保证审计质量的关键。我国审计队伍的知识结构目前以会计、审计人才为主体,复合型人才较为缺乏,而跟踪审计对象的复杂性、多样性决定了审计人员必须具备多学科知识,必须运用多学科的知识,采用多样化的审计方法,采取多种审计手段。而我国审计机关的工作队伍存在着人员短缺、知识面窄、结构单一的特点,不能满足跟踪审计工作的要求。缺少具有综合运用经济学、社会科学、法律、财会与工程方面知识的复合人才是制约我国跟踪审计发展的重要因素。

3.2 关于完善跟踪审计的对策建议。

3.2.1 健全跟踪审计的法律法规。为了保证审计工作的顺利进行,到达审计的目标,应加源于:毕业设计论文模板http://www.328tibet.cn
快《中华人民共和国审计法》的修订工作,明确绩效审计、跟踪审计的相关内容,保证跟踪审计工作的法制化。同时,制定政府投资项目跟踪审计指南,明确跟踪审计的内容、方式及定位,将跟踪审计规范程序化、具体化。此外,应注重审计工作成果总结,坚持变审计、边提高,及时调整审计工作方案,保证跟踪审计工作的程序化的科学性和规范性。
3.2.2 完善跟踪审计管理机制。由于跟踪审计在我国是新生的审计模式,相关理论还处在探索的阶段,因此在管理制度上应该大胆积极的探索,在实践中不断的总结,改变现有的双重复杂的领导机制,科学的合理的分工负责,明确领导的权限,整合人力资源,将合适的人放在最合适的岗位上,在职权范围内独立开展工作,达到审计目标,充分发挥出审计机关的职能作用。
3.2.3 加强审计人才队伍建设。审计人员的素质是实现审计目标、保证审计质量的关键。需要具有经济学、社会科学、法律、财会与工程方面知识的复合人才。因此,加强审计人才队伍建设是开展跟踪审计的重点。可从以下几个方面努力:①加强人员培训,在审计单位内部多开展培训课程,可涉及经济学、社会科学、法律等相关内容,丰富审计工作人员的专业知识,提高其业务能力。②引进人才,同过引进先进人才的方式,提高审计人员的素质。③公开招标,选择具有良好信誉的社会机构作为协审单位,协助审计机关实施跟踪审计。只有通过多种方式和渠道提高审计人员的整体素质,才能保证跟踪审计工作的顺利开展。
结语:跟踪审计在我国的起步比较晚,但是对我国的经济建设的发展起着巨大的推动作用,呈现出了强大的生命力,在取得成就的同时,跟踪审计工作也存在着不可忽视的问题,只有从法律、管理机制、人员建设等方面努力,才能保证我国的跟踪审计工作的顺利开展,发挥审计机关的职能作用。
参考文献会计本科毕业论文
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4 蒋秀中.开展跟踪审计发挥‘免疫’功能[N].中国审计报,2009.8.31
5 王国华.跟踪审计莫误入陷阱与误区[J].财会与审计,2009(6)