谈述新形势下新形势下履行内部审计职能理由

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-02 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要:随着我国煤炭企业产权制度改革的深入,现代企业制度的建立,煤炭企业经营方式和管理方式发生了深刻的变化,建立与之相适应的内部审计制度成为客观要求。客观地研究和探讨内部审计的发展趋势对于积极探索新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理念等都具有十分重要的意义。
关键词:内部审计 现状 完善职能 研究
内部审计是经济发展到一定规模的产物,并在一定的历史环境下,随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展,新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达,对企业的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的源于:大学生毕业论文http://www.328tibet.cn
影响。特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展,对审计人员、审计技术的要求愈来愈高,使内部审计面临巨大的挑战,当然也带来了发展的机遇。

一、内部审计的职能

内部审计的基本职能是通过对企业内部的经济活动进行监督、评价,帮助企业加强管理、提高经济效益,立足企业需要,服务企业。内部审计主要包括监督、管理和服务等职能。

1、监督职能是内部审计最基本的职能

现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散,使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,即以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。会计专业 论文

2、“服务导向”使得内部审计的服务职能受到了关注

企业在经营过程中免不了要面对各种各样的风险,项目风险的评估就需要内部审计部门来进行。在这时,内部审计主管就需要定期与管理层、董事会就风险和风险管理实务中的薄弱环节进行讨论。?内部审计部门为企业的风险评估与控制,在一定程度上对于企业的保持盈利性甚至对于企业的持续经营都有重大的意义。另一方面,内部审计帮助各部门树立防范舞弊意识。?公司的控制失控通常会带来舞弊的结果,对公司经营造成不可估量的损害,进而形成一个恶性循环,最终影响企业的持续经营。安然公司等公司都是存在财务舞弊行为才最终导致了企业的破产倒闭都是前车之鉴。

3、内部审计应具有间接管理职能

现代企业制度下,由于强化科学管理,内部审计越来越重要,已成为现代企业管理的重要手段,成为内部控制系统的重要内容。 内部审计人员的责任是就内部控制的运行情况向领导提供信息,对管理控制予以再控制,对管理监督予以再监督。

二、我国企业内部审计的现状

1、内部审计机构设置不健全,独立性不够

内部审计机构是履行独立检查职能的部门,独立性是内部审计工作的必要条件,没有独立性,内部审计就不能取得所期望的成果。从我国目前内部审计的主要模式来看,一种是内审机构设置在财会部门内,在这种设置模式下,内审机构附属于财会部门,实际上等同于财会部门内部稽核。另一种是内审机构虽然独立于财会部门,但仍归本单位负责人领导,内审人员既是本单位的职工,与本单位的利益息息相关;如此同时,又扮演着经济监督的角色,要对本单位的工作进行检查,这实际上是把内审工作当作一种管理手段,这两种模式的内审独立性荡然无存,无法保证内审结论的客观性和公正性。按规定,内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作。而现实情况是,很多企业的内部审计机构是受经理或其它部门的制约和影响,甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导,更有甚者,有的企业根本没有专职的内部审计机构。我国企业内部审计机构的设置还很不合理,监督制度也形同虚设,审计的权威性受到威胁,严重影响了内部审计工作的顺利开展。

2、企业内部审计工作不规范

审计师一项规范性很强的工作,审计工作从开始到结束依次经过三个阶段:准备阶段、实施阶段和终结阶段,且每一个阶段又包括不同的内容和步骤。但在实际工作中,很少有人严格根据规范化审计程序开展业务,具体表现一是审计项目没有制定审计计划,没有关于审计内容、审计范围、具体的审计程序和审计分工的内容;指令性计划太多,而积极参与的计划太少;二是审计工作底稿的编制不完整、缺乏客观性,不能如实记录所执行的审计程序及所发现的全部问题;三是内部审计报告缺少领导审签,审计报告与审计证据不一致,审计报告的撰写缺乏实用价值,建设性不强,缺少后续审计等。

3、审计人员知识结构与素质难以适应形势的发展

审计主要受主观判断的影响,因此对于工作人员的专业要求较高。但目前我国的审计人员对于本单位的详细情况如内部控制不太熟悉,法律、信息技术等知识掌握不够,很难发现一些深层次的问题,不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验,严重影响了内部审计工作质量,削弱了内部审计工作的力度。此外,在计算机软件方面,较为先进的财务软件开发少,而且内部审计人员的专业技能低,对于软件的应用方面也有很大的局限性,很多先进的审计技术,在企业中根本没有应用。

4、对内部审计职能的认识不足

在对企业内部审计的认识上,一方面把内部审计定位于“监督导向”。我国内部审计的职能定位一直是监督与服务并举,但长期占据优势地位的是监督职能,侧重的是对单位内部财务数据的真实性、合法性的查证。虽然初步开展了内部控制审计和管理审计,但过多强调的还是内部审计的监督作用,对内部审计的理解还停留在被动的“经济”这一监督功能层面,缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解,从而忽略了它的管理服务作用。所以,内部审计的主要工作仍然集中在财务领域,很少深入到管理和经营领域。 把内部审计混同于外部审计,在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。

三、完善内部审计的职能的相关对策会计专业毕业实习报告范文

1、改革内部审计的组织形式和管理体制,增强审计独立性

内部审计机构的隶属关系应符合现代企业制度的法人治理结构的要求,审计部门的设置相对独立,审计机构直接向审计委员会负责报告工作,与其他职能部门分离,以保持内部审计的独立性和权威性。 从内部审计机构设置的模式上看,在董事会下设审计委员会,内审机构开展审计业务,要向审计委员会负责并报告工作;审计工作作为行政工作内容,要向总经理负责并报告工作;审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计长和独立董事等组成。这种组织模式是现代企业制度下内部审计组织机构的最佳模式,它的领导机构董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构,这能够最大限度地体现内审的独立性和权威性。

2、规范内部审计工作

进一步增强内部审计规范的可操作性,制定科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则,对于内部审计人员,应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求,以使内部审计得到客观、公正和顺利进行。 同时,改革内部审计管理体制,明确隶属关系,内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计,在工作内容上,加强风险防范,降低风险机率。 从准备阶段、实施阶段到终结阶段三个阶段的每一个环节和步骤来严格根据规范化的审计程序开展业务。制定规范的审计计划,包括企业审计的内容范围、程序、审计分工等,让企业内部的每一个审计人员都能积极的参与,提高内部审计的质量,规范内部审计程序。另外,加强审计报告与审计证据的查证、核实,提高审计报告的真实性与实用性,而不是仅仅把它作为一份数据而已,到有实用性,能够在具体的实践中对审计工作有所总结和指导。

3、提高内部审计人员专业水平

首先,企业要注意提高审计人员综合素质,除精通财务知识和审计技巧外,还应具有生产,技术、法律、管理以及计算机等方面的知识,拥有过强的专业水平和综合素质才能有较高的综合分析能力,提高内部审计水平。
其次,新形势下,企业内部审计师必须接受继续教育,与时俱进,不断了解内部审计的最新标准、最先进的程序和最尖端的技术等,以便于让企业能够最快、最准确的获取所需的会计信息,提高企业经济效益。?企业也要经常针对内部审计源于:论文集http://www.328tibet.cn
工作中存在的薄弱环节进行专业技能培训,为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件,并且应制订内部审计人员任职资格标准,建立资格认证制度,促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。
再次,由于计算机等现代化网络设施的运用,内部审计人员应该掌握联机数据库、微型计算机和网络。内部审计部门需要有计算机方面的专家,可以协助企业内部审计人员开发计算机审计软件,同时可以对审计部门其它的审计人员进行计算机方面的培训和学习。
最后,重视审计人员的道德素质,内部审计人员除具有较高理论水平、业务技能和处理实际问题的能力外,还应有较高的职业操守,才能尽量减少人为操作错误,争取建立一支业务精、政治觉悟高、思想道德健康的审计队伍。

4、科学认识内部审计的职能,逐步由“监督导向”向“服务导向”转变

企业内部审计工作的重视在很大程度上影响着内部审计的工作效果。管理当局重视内部审计工作,为内部审计工作创造良好的环境,将有助于充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。 内部审计人员应转变观念,不仅要善于发现问题,更要善于提出改进工作的建议,促进企业管控效力的提升,真正体现为企业管理当局服务,将内部审计的价值充分体现出来,以促进企业改善经营管理,提高经济效益,从客观上促进企业对内部审计的重视。
另一方面,传统的以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计,已经远不能满足经营管理的需要。尤其在高新技术的冲击和世界经济一体化趋势下,面对企业日益增长的各种风险,内部审计由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展,更加注重经营活动的事前预测和决策以及风险管理,成为一种必然的发展趋。内部审计人员应改变以往的对内部审计“侧重监控”的职能定位,积极汲取现代国际先进的内部审计理念,强调内部审计作为企业管理的一部分职能,要服务于管理,是企业内部的咨询服务部门。与被审计对象应是一种合作共赢的关系,而非对立的关系,内部审计工作是双方的一个合作的过程,一个共同发现问题、解决问题的过程。在这种审计观念下,内部审计工作方式相应要进行调整,要开展“参与式”的内部审计,这主要体现在以下几个方面:在审计开始时,就对被审计部门抱着信任的态度,与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取的审计程序和方法,以取得他们的理解和支持;征求被审计部门的意见,寻求他们的合作;及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;向被审计部门报告期中审计结果,期中审计报告可以是口头的、非正式的,以便及时解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失;提出最终审计报告时,采用建设性的语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审计部门已经采取的改进行动也应包括在审计报告中,以反映他们对审计工作的态度。
四、结语
在新形势的机遇与挑战下,完善内部审计的职能从改革审计机构和管理体制,规范工作到人力资源的提高方面能力,才能促进“监督导向”向“服务导向”的转变,已顺应企业持续经营发展的要求。