探讨风险管理内部审计在施工企业风险管理中运用

【摘要】内部审计是施工企业管理体系的重要组成部分，正逐渐成内部财务审计和风险管理相结合的一种有效工具。通过风险分析，配合企业的风险战略制定审计计划，在内部审计时全程关注施工企业管理中存在的风险因素。
【关键词】内部审计；施工企业风险管理；应用
1006-0278（2013）03-047-01
施工企业的内部审计是单位内部设置的审计部门进行的审计，是内部监督的重要形式。现代审计模式下，内部审计理念转变为以风险为核心，将财务审计和风险管理融合在一起，紧密跟踪企业的风险战略，制定审计计划，对潜在的风险进行分析和评估，及时将结果和意见反馈给企业高层管理者，防范潜在的管理风险。

一、施工企业存在的管理风险

(一)项目决策阶段的管理风险

由于施工企业的竞争越来越激烈、承揽任务越来越艰难。如果没有成揽到足够的工程任务，企业的生存就举步维艰。企业为了争取市场份额，在投标书中有意在预算的基础上大幅度降低投标，降低工程的间接费率，降低计划利润或者是降低材料的单价等，这种为了中标而投标的决策往往具有盲目性。项目决策的盲目性往往给企业带来以下风险：一是低价经营易形成经济纠纷，损失难免；二是经济效益低下，项目在运行阶段资金周转不力，将面临财务风险；三是企业缺少效益积累，不利于长期发展。

(二)项目施工阶段的管理风险

项目在施工过程中主要存在的管理风险摘自：毕业论文范文http://www.328tibet.cn
有合同风险、资金风险、质量和安全风险。建设单位的合同实际上都是单方面约束施工企业的条款，其中的不合理、不平等的条款是施工单位潜在的风险。如果建设单位在施工中不能按合同约定支付工程款，或者把波动大、无法保证供货渠道的材料强加给施工单位，施工单位势必陷入被动局面。在我国的现状下，施工企业在项目中标后为了满足建设单位的工期要求，对项目一般是垫资经营。项目施工设备等固定成本的支出以及日常周转都需要企业投入资金，企业为补充流向金融机构大额贷款，一旦资金周转不畅将面临巨大压力，很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环。建筑工程一般规模较大，技术难度高。项目为了更高的获取利润，会采取一些不正当的手段，铤而走险，施工过程中偷工减料或者使用低廉的不合格材料，造成工程质量出现问题，给企业造成不良的社会影响。如果施工过程中出现安全事故，也会降低企业的信誉和资质。

(三)项目竣工结算阶段的管理风险

在工程竣工结算时，由于建设单位拒绝向项目提供有关资料，或者由于项目不能按照有关规定提供齐全的资料，致使无法形成工程竣工验收报告，工程验收和决算受到影响。工程没有决算，总价款不能最终确定，施工单位不得不被动等待付款或放弃部分工程款为代价，换取建设单位对工程款的决算，有的甚至形成坏账，给企业带来损失。

二、内部审计在施工项目风险管理的应用

(一)制定合理的风险审计计划

通过对项目运行各阶段的风险分析，紧密配合企业的风险战略，确保审计计划与企业的经营计划相一致。在财务收支、经济效益和内部控制执行审计的基础上，识别工程项目的风险程度，将风险按照重要性进行排序，对风险较大的工程项目优先考虑开展相关审计工作。企业内部审计可以充分利用在内部控制方面的独立性和权威性，掌握被审计项目的生产经营状况，在计划阶段识别和分析潜在的风险，做好风险分析和评估工作，为企业提供建设性意见和建议。会计论文模板

(二)以风险管理为导向

制定内部审计方案，把对项目管理中存在的或是潜在的风险分析及评估贯穿于整个审计实施阶段，以第三方的身份从全局的高度客观公正的管理风险。一个项目从投标、中标施工到竣工决算始终处于复杂的环境中。项目是否为低价中标而存在不能回避的经济风险，项目在施工是否有不符合设计要求、技术要求和合同要求而存在合同风险；项目的资金未能按照施工进度收取和支付而存在资金风险；项目的施工质量和安全是否因不满足建设单位的要求而存在信誉风险；项目是否对施工中可能预见的工程量变化、设计有误、施工加速、施工图变化以及不可抗力的自然灾害带来的风险制定有效的管理预案。内部审计工作通过以上种种方面的分析，评估项目存在的风险以及风险危害的严重程度，有针对性的提出减低风险、规避风险或者转移风险的建设性意见，提高项目对风险的重视程度和管控能力。

(三)根据审计实施结果，总结审计项目存在的主要管理风险因素

从内部、外部环境考虑这些因素，从主观、客观角度进行综合风险评估；对被审计项目采取的化解和防范措施进行分析，得出其控制客观风险的能力和主观态度，将评价结果和改善意见以报告形式汇报给企业高级管理层，为企业高级管理层制定和实施战略目标提供信息。
施工企业内部审计已由传统的检查历史数据和内控制度模式逐步转变为以风险为导向的现代审计模式，也逐渐成为内部财务审计和风险管理相结合的一种有效工具。内部审计根据风险程度选择项目，以降低管理风险为方向，对项目进行检查和评价，提出建设性建议，为企业高层管理者预测未来提供了更多的信息。