试论财务监督完善内部财务监督制度深思设计

当前位置: 大雅查重 - 范文 更新时间:2024-02-05 版权:用户投稿原创标记本站原创
摘要: 《会计法》规定,各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度,建立内部财务监督制度是单位的法定义务,必须履行,并且各单位的内部财务监督制度必须是健全、完善、切合实际、有效执行的。本文试就监狱内部财务监督制度建立的必要性和监狱内部财务监督制度如何完善做浅要探讨。
关键词:会计监督;内部财务;监狱内部财务监督制度

一、完善监狱内部财务监督制度的必要性

1.完善监狱内部财务监督制度是监狱的法定义务。根据《会计法》规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”;《行政单位财务规则》(财政部令[1998]9号)第十章规定了财务监督有关内容,其中第四十四条“行政单位应当建立内部审计制度和岗位责任制,健全内部监督机制”;《企业财务通则》(财政部令第41号)第九章规定了财务监督有关内容,其中第七十一条“企业应当建立、健全内部财务监督制度”,这些规定都明确了建立内部财务监督制度是单位的法定义务,必须履行;并且各单位的内部财务监督制度必须是健全、完善、切合实际、有效执行的。
2.完善监狱内部财务监督制度是加强监狱内部控制规范管理的需要。目前财政部门对监狱实行统一的行政单位预算管理办法,支出经费必须严格按预算批复进行,但监狱支出执行过程中,有的不按预算标准支出,造成某些项目超支,只能挂账待处理;有的公用经费不足部分隐藏在企业开支,却不在控制节约经费上下工夫;企业成本核算中有的成本费用控制随意性较大,存在潜留或潜亏,经营成果核算不准确,上述情况出现原因是多方面的,其中财务管理不规范或较随意是重要原因之一。内部财务监督制度可以规范会计行为,明确责任,防止工作差错和舞弊,避免因责任不清互相扯皮、推诿,甚至越权行事,造成管理失控。因此,单位内部财务监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度,是内部管理制度的重要组成部分,是加强监狱内部控制规范管理的需要,对确保单位财务管理的正常运行,提高预算执行和经营管理水平具有十分重要的作用。
3.完善监狱内部财务监督制度是监狱强化岗位责任制的需要。当前监狱财务管理工作中存在的不规范、违反法规制度、信息失真等问题,与管理人员制度观念淡薄是离不开的,其中不严格按制度办事,内部管理不到位或不负责任是重要原因之一。有的监狱专项经费不专款专用,出现挪用现象;有的大宗物资采购未走招标程序;有的经济合同签订没有财务部门参与;有的加工货款未严格按合同追收,造成资金回收不及时;有的为了“小集体”利益而虚列费用;有些单位部门或多或少存在违反法规制度规定,这些都可归结为岗位人员没有履行好岗位职责所造成,因此只有建立完善的监狱内部财务监督制度,并使财务监督制度化,强化岗位责任制,财务管理中存在的不规范、违反法规制度、信息失真等问题才能得到有效治理。会计专业 毕业论文

二、进一步完善监狱内部财务监督制度的建议

1.成立财务监督检查领导小组,专门负责监狱财务管理工作的监督检查。财务监督检查领导小组要明确监督检查范围、内容与方式,以监狱内部财务监督管理制度和财务制度为主要依据,对所属科室和单位的财务收支、预算执行、经营管理、经济效益及相关的活动情况进行监督检查。检查方式,采取定期、不定期相结合,定期原则上一年一次,不定期根据情况临时决定。同时强化监督检查力度,在监督、检查过程中要认真履行职责,并发挥其监督职能作用,对监督、检查中所发现的问题有权提出处理意见和建议。
2.加强制度建设,制订内部财务监督相关制度。建议上级主管部门统一制定适合本系统的监狱内部财务监督制度,各监狱和监狱企业根据自身实际进一步细化监督范围和制定实施细则办法。1998年广东省人民政府批复了《广东省国有企业财务监督办法》同意实施,监狱可以此为依据来制订内部财务监督制度。目前监狱的财务制度十多年都没有重新修订过,已经不适合当前形势发展的需要,有的制度各监狱之间差异较大,有的工作没有根据法律法规和监狱特点制定具体工作制度,仅仅依靠临时的行政管理,总而言之监狱的财务制度还没有形成一个较为完善的制度体系。为了使监督有正确依据,监狱在实施监督制度时,应同步完善内部财务管理制度。笔者认为应修订的内部财务管理制度主要有会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度、部门预算执行制度、招投标制度、资金管理制度、票据管理制度、会计档案管理制度等。若这些制度汇集成册,将更好方便有关人员查阅、使用和对照检查,更有利于财务监督工作的开展。会计毕业毕业论文
3.按《会计法》要求,认真贯彻落实会计监督职能。一是记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;二是重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;三是财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;四是对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
4.加强内部审计监督。内部审计机构和审计人员应定期不定期对监狱和监狱企业财务管理工作进行审计,同时切实履行下列职责:对财务预算、决算和财务报告的真实性、合法性进行审查;对财务收支有关的经济活动及其经济效益的真实性、合法性进行审查;对国有资产保值增值的真实性、合法性进行审查;对违反国家财政法规的行为进行审查;参与制定企业内部财务制度并监督执行;本监狱与监狱企业的其他财务监督事项。会计论文任务书
(作者单位:广东省坪石监狱)源于:大学毕业论文格式http://www.328tibet.cn