研究性问题关于我国审计独立性理由治理对策

摘要：随着经济全球化、国际化程度的加深及知识经济的到来，经济越发展，市场经济越深入，审计监督越重要。党的十八大报告中也提到“体制障碍制约科学发展，形势仍然严峻”，尤其值得审计人员深刻领悟和学习。审计的第一责任是发现和揭露问题，除了对国家和企业管理，还对人民大众肩负着重大责任，因此审计人员除了拥有一定的政制素质和业务素质外，还要知法、懂法、守法，在审计工作中做到依法审计、坚持原则、廉洁奉公、不偏不倚，用优异的审计成绩、过硬的审计质量、突出的审计成果以回报社会的信任。基于此，通过探讨审计独立性的重要程度，针对独立审计存在的问题提出的相应的解决措施。
关键词：独立审计；依法审计；求真务实；重要性；质量
1000-8772（2013）03-0122-02
安然和世界通信等财务舞弊使美国国会和SEC坚信，应当立即采取切实措施来提高执业会计师的独立性。2006年6月，世界通信承认，内部审计发现2001、2002年度虚增利润38.52亿美元；8月，宣布1999和2000年度的税前利润被高估了34.66亿元，11月又被揭露了20亿美元的虚假利润从而创下100亿美元利润的世界纪录。从1999年起安达信一直为世界通信出具无保留审计报告，是典型的重大审计失败，安达信的审计问题其中最主要原因就是缺乏形式上的独立性。会计专业的毕业论文的范例
国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上，工作上、经费上均具有独立性且必须独立。审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计的本质属性，也是审计的精髓。审计人员要具备一定的执业能力、熟悉有关的法律法规和政策；在审计工作中的实施中需遵守职业道德规范做到客观公正、依法审计、忠于职守。审计作为政府宏观调控的重要手段，如何发挥职能作用，促进地方经济发展，任重道远，独立审计不仅指形式上的独立还有实质上的独立，独立于委托单位和其他机构，依法审计，依法独立审计，这样的审计成果才会有价值才会令人信服。

一、依法审计的含义会计学年论文范文

(一)法的概述

“法制”一词，我国古已有之。然而，直到现代，人们对于法制概念的理解和使用还是各有不同。其一，广义的法制，认为法制即法律制度。详细来说，是指掌握政权的社会集团按照自己的意志、通过国家政权建立起来的法律和制度。其二，狭义的法制，是指一切社会关系的参加者严格地、平等地执行和遵守法律，依法办事的原则和制度。其三，法制是一个多层次的概念，它不仅包括法律制度，而且包括法律实施和法律监督等一系列活动和过程。在本文中强调的是第三种释义，它着重于在审计过程中以法律制度为纲领在法律法规的强制规定下明令审计人员在执业中所需的职业操守及规范操作，不得滥用职权、徇私枉法做一个合法合格的审计工作人员。会计类开题报告范文

(二)如何依法独立审计

独立审计也称为民间审计，它是指注册会计师接受委托人的委托进行有偿审计活动，此时，会计师不只是为管理层的利益进行服务更重要的是为股东为公众服务，让投资者对审计质量放心。从另一方面说，独立性是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任与信心因此会计师在独立执业时也必须兼顾到独立审计。
“离娄之明，公输子之巧，不以规矩，不成方圆。”没有规矩不能成方圆这句俗语强调做任何事都要有一定的规矩、规则、
’做法、否则无法成功。规矩就是制度措施，方圆就是规范执行制度措施，以达到圆满的目的，在处理或面对一个问题时需要有一套较为科学、完善的制度、机制作向导。审计人员应在有序的状态下开展工作依法行事建设优良作风，在法律的束缚下行使职责、执行职务。独立性作为审计的灵魂，审计师必须在审计活动中具备超然的独立性，审计工作才能深受社会各界人士的重视，赢得社会的信任，才能完成受托责任实现责任与程序的统

一、出具高质量高说服力的审计报告。

二、当前独立审计面临的问题

(一)审计的社会问题对审计人员的影响

1990以来，中国注册会计师制度已建立二十多年，我国的注册会计师事业进入到一个新的时期，一个逐渐规范正快速发展的阶段。随着21世纪的到来，伴随着我国加入世贸组织后的社会经济飞速发展，近年来国内注册会计师的执业环境也发生了翻天覆地的变化。审计工作的发展使审计项目呈巨型化、越来越复杂，审计工作也举步维艰，但社会对审计的信息要求却越来越高。目前我国正处于社会主义市场经济建设和完善的阶段，证券市场并不发达，而我国直到1980年才逐渐恢复独立审计制度，这一客观事实说明我国的独立审计制度还存在着或多或少的问题。
1 审计市场的无序竞争
经济运转拉动着这个行业的发展，事务所的增加、从业人员的增加、行业的市场份额也在加速增加，因此，行业间的竞争也不断加剧。但是日益增多的激烈竞争却不完全是在成熟的市场条件下提供最优服务的竞争，而是在另一程度上为招揽业务，承接新客户业务的无序、混乱、藐视规则、扰乱市场的不正当竞争。如：出具与事实不符的审计报告谋取暴利，低廉的不合理的收费标准以建立长期合作关系。
2 企业内部组织机构给审计人员带来的影响
我国大多数上市公司因为是由国有企业改制而来，而存在法人治理结构问题，许多的企业的董事会成员都同时兼任管理人员，缺少外部董事，独立董事。董事会监督管经理人员实则是监督自己，没有适当的权利制衡。而在审计关系中，管理当局是委托人也是被审计人同时也拥有支付费用的主动权，由于与管理当局相比来看审计人员处在被动的位置，所以要在审计过程保持独立性是较为困难的。
3 社会对审计的期许越来越大会计学论文网
近些年来，世界资本市场的飞速发展使审计的范围更加广泛，社会对审计的期许越来越大对审计人员而言是压力也是动力，是挑战也是机遇，人们对审计结果的依赖越大期望也就越高，广大投资者对财务报表提供的信息日益重视，而恰恰这些信息的真实与可靠又都是靠审计报告来理解，于是有了投资人若十分相信并依赖审计结论却在金融投资市场受到损失时便迁怒于审计机构，并进一步想尽方法地想在审计机构寻求赔偿这一现象。

(二)审计机构及审计人员自身的问题

社会上依然存在有的审计机构在市场的条件下，物质的诱惑下，一味的追求经济效益，为节省审计耗费既没有相应的管理机制也没有完善的审计制度，对审计人员以放任的态度准许其个人接受审计业务，个人独立从事审计业务的全过程发表审计意见。由于审计机构对审计人员和对市场的不负责，这将导致审计人员为了增大业务量而加大工作量却不顾审计质量使审计风险增大。最终受到损害的却是政府和广大的投资者。
在注册会计师事务所脱钩改制以后，审计人员在执业过程中的风险意识有了极大的提高，但在这种情况下审计人员出具的非标准无保留审计居然急剧增多。经研究发现，有的注册会计师在发表审计意见时为达到不得罪顾客还能逃避自身责任因而采用含糊不清，模棱两可的表达方式。越来越多的审计执业人员由于各种因素的制约屈从于来自客户的压力或者是其他压力，抛弃独立审计准则未能坚持自己的原则。审计市场的治理和审计独立的关系十分重要，影响着整个社会经济的秩序，这种混乱的局势亟待纠正。

(三)独立审计准则体系的不健全

为规范注册会计师的执业行为，建立执行独立审计业务的权威性标准，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用使该事业更加繁荣更加健康的发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟定了第一批《中国注册会计师独立审计准则》并批准发布，于1996年1月1日起执行。但此项规则由于起步晚，基础差，导致国内独立审计市场紊乱，审计程序简单，人才不济缺乏高素质的审计人员等都多方面存在不足。法律法规的不严谨，执法也缺乏力度，让有的执业人员利用法律的瑕疵不顾后果为个人利益铤而走险，影响市场的正常运转给社会带来祸难。至今仍缺乏一套强有力的监管制度和惩罚措施来约束审计机构的控制制度，松散的体制机构也严重损害了这个行业的公信形象。

三、解决独立审计存在问题的措施

(一)加强独立审计法制化建设，改善独立审计市场环境

作为一个社会“秩序”的前提保障，制度的设置、创新和变迁对所有社会成员和个人都有一种支配的作用，时时规范着他们的行为模式，处处影响着他们的价值观念。衡量一个国家注册会计师行业发展水平的一个重要标准就是是否有一套符合国情且适用的独立审计的规章制度，从东南亚金融危机来看，一国必须执行一套要求较高的审计准则而不能附庸与落后的审计实务。
总体来说，我国的审计准则过于原则和抽象，没有可操作性，对许多细致的业务根本没有配套措施，让审计人员在实务中往往无所适从。没有具体的操作指南和规范完整的审计准则这便给某些心怀不轨的人有机可乘直接造成了独立审计的信誉危机。目前注册会计师面对发生重大变化的执业环境，一定要贯彻落实审计准则加强法律的渗透力，依照法律维护严格执行审计程序维护审计人员和广大投资者的合法权益。

(二)提高行业准入门槛，实施内部考核管理

目前我国职业道德准则的指导思想等已与国际水平十分接近，但在改善我国独立审计行业职业道德水平方面的作用还有待挖掘，会计事务所准入门槛低、部分事务所合伙人业务素质不过硬，这是我国注册会计师行业发展中的一块绊脚石，困扰着行业管理者。准入门槛低致行业生顽疾，因此，应在人员申请准入时设置关卡，通过一系列程序的设计，对申请人资格条件进行全面、系统、科学地评估，确保通过考验的人是专业素养高、品行卓越，能在这个行业里规范发展创造良好的氛围的有用人才。另外，完善人员内部考核管理。审计机构逐步建立从业人员职称评审制度，综合考虑被评审者个人业绩、专业知识、专业技能、诚信记录、职业道德表现等各类因素，对行内人员授予一定的职称奖励，促进其职业素质及服务质量的提高。

(三)构建完善的注册会计师后续教育制度

为保持和提高审计人员专业胜任能力与执业水平，掌握、运用新知识、新技能、新法规特对审计人员进行职业后教育，职业后教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。尽管《注册会计师后续教育培训制度》颁布实施近二十年，但此法规并没根据我国当前会计行业的状况进行及时修订，导致后续教育制度在教育目标、培训方案，内容形式等方面仍有缺陷。
实施后续教育时，首先确定人员后续教育内容，应该考虑内审人员的职业特性，业务水平、工作经验、所在行业或单位的特点等，针对不同层次、不同阅历、不同行业的内审人员安排不同的教学内容，采用不同的后续教育方式。建立一套满足现实所需的具有系统性、层次性、针对性的后续教育制度。
作为公众信任的卫士，当前的会计行业正稳步发展，跟进全球化的信息技术时代经济市场。审计，这是一个具有公众义务的私人职业，也是一个异常辛苦却也时常吃力不讨好的职业。与众不同的是，审计行业被赋予的特权，无比重要也十分脆弱，每一天，都被要求不知疲倦地去调查然后明锐的判断；失之毫厘，谬以千里，总是承受着最独特的压力，面临着严峻的挑战。今天，会计业正面对着机遇与风险并存的的变革，独立审计师会计业的生命，不管世事的如何变换，审计人员绝对不能牺牲独立性原则，承诺基本原则绝不妥协。
（责任编辑：袁凌云）