探讨舞弊水利施工企业实施内部审计预防舞弊危害探讨
本站原创 摘要：内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性促进组织目标的实现。舞弊审计作为内部审计的一项重要内容，在预防、检查及报告舞弊行为，加强企业内部控制，维护企业利益方面，发挥着越来越重要的作用。
关键词：水利施工企业 舞弊 内部审计 内部控制
近年来，随着国家对水利重视程度的不断提升，在水利基础设施建设方面的投资不断加大，尤其是2011年一号文件聚焦水利，水利施工企业迎来了千载难逢的发展机遇，由此也引发了全社会对水利建设领域舞弊现象的高度关注。
1.工程投标环节。在这个环节舞弊的主要表现形式就是企业经营人员为了谋取个人利益，在对外投标工作中向竞争对手泄露投标报价及相关保密信息，以帮助竞争对手中标；或者私自利用、出借企业资质协助他人或其它单位进行投标；或者私自利用单位投标资料为他人或其它单位制作投标文件等行为。
2.工程实施环节。这个环节舞弊易发多发在分包、采购环节，主要表现为施工项目管理人员接受协作队伍、材料供应商好处，为其谋取利益提供方便而损害企业利益的行为。具体表现为不按规定程序选择协作队伍、供应商，或者选择与自己有利益关系的协作队伍、供应商；采购供应商质次价高的工程材料；对协作队伍放松监管，任其偷工减料、以次充好、降低建设标准而给工程质量带来隐患。
3.工程结算环节。这个环节舞弊的主要表现为施工项目管理人员接受协作队伍贿赂，擅自批准协作队伍的不合理变更、索赔、调概项目，导致增加施工项目、扩大施工规模、提高单价、虚增工程量等问题，使协作队伍达到套取更多工程款、以小合同谋取大结算的目的。
1.加强组织机构、制度体系与审计队伍建设。水利施工企业应按照内部审计工作的有关规定，不断加强内部审计机构、审计制度体系和审计队伍建设，按照现代企业制度要求建立健全内部审计机构及监督体系。大型水利施工企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。建立健全企业内部审计工作制度，明确内部审计机构工作职责，制定内部审计工作制度和工作标准，严格审计工作要求，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化。加强内部审计队伍建设，配备高素质审计人才，充实审计队伍力量，保障审计工作的有效开展。
2.增强内部审计的独立性。内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计实现其目标、履行其职能的前提和保证。内部审计机构是企业的内设机构，所审计的对象也同处于一个企业之内，必然受到来自经济和复杂的社会关系的影响，很难保证完全的独立性。因此，水利施工企业应明确内部审计机构的组织地位，将内审机构置于企业内部的一个较高层次，设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，从组织上确保内审工作的独立性和权威性。
3.准确确定内部审计的实施重点。生产经营和施工项目管理是水利施工企业的核心工作，因此，水利施工企业实施内部审计必须紧紧围绕企业核心工作，舞弊审计要重点关注企业核心工作中容易发生舞弊的重点环节，围绕实现企业效益最大化的目标，依法依规开展审计工作。从水利施工企业内部舞弊审计角度分析，舞弊的存在与发生，说明企业管理上存在漏洞，内部控制存在薄弱环节。因此，实施舞弊审计时，需考虑并注意对内部控制的审查与评价，通过有效审计检查，评价生产经营及施工管理各项工作中可能存在的风险，发现企业管理中存在的问题，为加强和规范内部控制提供依据。
总而言之，水利施工企业内部审计人员必须具有良好的职业道德和较高的执业水平，熟悉水利施工企业内控制度和舞弊的特性及症状，实施审计时保持足够的警惕，对舞弊问题予以足够关注，对不断出现的新情况采取相应的审计程序，不断提高识别舞弊行为的准确率，有效发现和预防内部舞弊行为的发生。
关键词：水利施工企业 舞弊 内部审计 内部控制
近年来，随着国家对水利重视程度的不断提升，在水利基础设施建设方面的投资不断加大，尤其是2011年一号文件聚焦水利，水利施工企业迎来了千载难逢的发展机遇，由此也引发了全社会对水利建设领域舞弊现象的高度关注。
一、水利施工企业内部舞弊主要表现及危害
舞弊是指组织内外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。水利施工企业的内部舞弊主要是指损害企业经济利益的舞弊，指组织内外人员为谋取自身利益，采用欺骗等违法违规手段使企业利益遭受损害的不正当行为，主要表现在以下三个环节。1.工程投标环节。在这个环节舞弊的主要表现形式就是企业经营人员为了谋取个人利益，在对外投标工作中向竞争对手泄露投标报价及相关保密信息，以帮助竞争对手中标；或者私自利用、出借企业资质协助他人或其它单位进行投标；或者私自利用单位投标资料为他人或其它单位制作投标文件等行为。
2.工程实施环节。这个环节舞弊易发多发在分包、采购环节，主要表现为施工项目管理人员接受协作队伍、材料供应商好处，为其谋取利益提供方便而损害企业利益的行为。具体表现为不按规定程序选择协作队伍、供应商，或者选择与自己有利益关系的协作队伍、供应商；采购供应商质次价高的工程材料；对协作队伍放松监管，任其偷工减料、以次充好、降低建设标准而给工程质量带来隐患。
3.工程结算环节。这个环节舞弊的主要表现为施工项目管理人员接受协作队伍贿赂，擅自批准协作队伍的不合理变更、索赔、调概项目，导致增加施工项目、扩大施工规模、提高单价、虚增工程量等问题，使协作队伍达到套取更多工程款、以小合同谋取大结算的目的。
二、水利施工企业内部审计对策
内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性促进组织目标的实现。舞弊审计作为内部审计的一项重要内容，在预防、检查及报告舞弊行为，加强企业内部控制，维护企业利益方面，发挥着越来越重要的作用。水利施工企业身处舞弊现象频发的建筑领域，近年来已被列为败的重点行业，内部审计在有效预防和遏制企业舞弊方面更凸显了其重要性和紧迫性。1.加强组织机构、制度体系与审计队伍建设。水利施工企业应按照内部审计工作的有关规定，不断加强内部审计机构、审计制度体系和审计队伍建设，按照现代企业制度要求建立健全内部审计机构及监督体系。大型水利施工企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。建立健全企业内部审计工作制度，明确内部审计机构工作职责，制定内部审计工作制度和工作标准，严格审计工作要求，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化。加强内部审计队伍建设，配备高素质审计人才，充实审计队伍力量，保障审计工作的有效开展。
2.增强内部审计的独立性。内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计实现其目标、履行其职能的前提和保证。内部审计机构是企业的内设机构，所审计的对象也同处于一个企业之内，必然受到来自经济和复杂的社会关系的影响，很难保证完全的独立性。因此，水利施工企业应明确内部审计机构的组织地位，将内审机构置于企业内部的一个较高层次，设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，从组织上确保内审工作的独立性和权威性。
3.准确确定内部审计的实施重点。生产经营和施工项目管理是水利施工企业的核心工作，因此，水利施工企业实施内部审计必须紧紧围绕企业核心工作，舞弊审计要重点关注企业核心工作中容易发生舞弊的重点环节，围绕实现企业效益最大化的目标，依法依规开展审计工作。从水利施工企业内部舞弊审计角度分析，舞弊的存在与发生，说明企业管理上存在漏洞，内部控制存在薄弱环节。因此，实施舞弊审计时，需考虑并注意对内部控制的审查与评价，通过有效审计检查，评价生产经营及施工管理各项工作中可能存在的风险，发现企业管理中存在的问题，为加强和规范内部控制提供依据。
总而言之，水利施工企业内部审计人员必须具有良好的职业道德和较高的执业水平，熟悉水利施工企业内控制度和舞弊的特性及症状，实施审计时保持足够的警惕，对舞弊问题予以足够关注，对不断出现的新情况采取相应的审计程序，不断提高识别舞弊行为的准确率，有效发现和预防内部舞弊行为的发生。