探究审计市场风险导向审计方式确立前后我国审计市场行为、结构和效率比较

摘要：2006年风险导向审计方式在我国确立,使得事务所需要针对新的审计方式采取一定的措施以在审计市场上处于有利的市场地位。基于这一特定背景,本论文试图探讨风险导向审计方式的确立对我国审计市场的影响。本论文首先对风险导向审计方式的起源和进展进行了回顾,并浅析了相对传统审计方式而言,风险导向审计方式所发生的变革。然后,本论文浅析了风险导向审计方式在中国的确立及其执行历程中可能遇到的障碍所在。在此基础上,结合对产业组织论述(SCP范式)的综述,本论文给出了探讨风险导向审计方式对审计市场影响的浅析框架,即以审计市场竞争行为、审计市场结构和审计市场效率三方面进行浅析,并提出了本论文试图浅析和探讨的三方面的不足：(1)风险导向审计方式的确立对我国审计市场竞争行为的影响；(2)风险导向审计方式的确立对我国审计市场结构的影响；(3)风险导向审计方式对我国审计市场效率的影响。通过实证浅析,本论文发现：首先,风险导向审计方式的确立在一定程度上推动了事务所之间的合并行为和行业专门化建设行为,这些行为将会对不同事务所的竞争力产生影响。其次,风险导向审计方式的确立转变了审计市场上不同规模事务所占的市场份额比,市场集中度有所上升,但是国内所在大客户审计市场上的竞争力有所减弱,同时审计市场上大事务所换位率的浅析也显示尽管集中度增强,但事务所之间的竞争并未减弱。最后,风险导向审计方式的确立使得事务所生产效率和审计行业社会效率有所变化。一方面,通过数据包络浅析模型的计算,本论文发现,“四大”和“国内前十”的生产效率有所上升,但“国内后十”的生产效率显著下降,并且三类事务所整体上都未实现最优的经营状态。同时,大客户市场和小客户市场的审计生产效率均有下降。另一方面,通过以审计质量为审计市场社会效率的衡量指标,本论文发现社会效率在风险导向审计方式确立之后有所下降；同时,除了“国内大所“的社会效率略有上升,“四大”和“国内其余所”的社会效率均出现了下降,并且不同规模事务所之间的审计效率仍然有着着显著差别。本论文尝试以审计市场的行为、结构和效率的角度对风险导向审计方式的影响进行浅析,并得出了相对丰富的结论,丰富了关于风险导向审计方式相关探讨,并为后续的探讨提供了一些借鉴之处。关键词：风险导向审计方式论文审计市场结构论文审计市场行为论文审计市场效率论文
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摘要5-7
Abstract7-9
目录9-12
图目录12-13
表目录13-16
1 绪论16-24

1.1 探讨背景与作用16-18

1.1 探讨背景16-17

1.2 探讨作用17-18

1.2 探讨不足和论文框架18-21

1.2.1 探讨不足18-19

1.2.2 内容框架与结构安排19-21

1.3 探讨策略21-24

1.3.1 论述浅析策略21

1.3.2 实证浅析策略21-24

2 风险导向审计方式的论述基础和文献回顾24-54

2.1 风险导向审计方式的起源和进展24-27

2.

1.1 传统审计阶段的形式化和结构化24-25

2.

1.2 风险导向审计方式的产生25-27

2.2 风险导向审计对传统审计方式的变革27-31

2.1 挑战传统固有审计程序27

2.2 重新定位及管理客户预期联系27-28

2.3 增加审计历程的不确定性28-30

2.4 社会公众质疑审计业务的公允性和有效性30-31

2.5 选择性行为或引起审计质量下降31

2.3 风险导向审计方式在我国的确立与运用31-34

2.3.1 风险导向审计方式的确立31-32

2.3.2 风险导向审计方式的运用障碍32-34

2.4 关于风险导向审计方式的国内外探讨回顾34-40

2.4.1 国外相关文献回顾34-37

2.4.2 国内相关文献回顾37-40

2.5 浅析框架综述40-52

2.5.1 传统产业组织论述下的SCP范式40-41

2.5.2 新产业组织论述下的SCP范式41-42

2.5.3 SCP范式下市场结构、行为和绩效的内涵42-43

2.5.4 产业组织论述在审计市场探讨中的运用43-51

2.5.5 风险导向审计方式背景下审计市场变化的浅析框架51-52

2.6 小结52-54

3 风险导向审计方式对事务所竞争行为的影响54-80

3.1 风险导向审计方式的确立与事务所合并行为54-60

3.

1.1 风险导向审计方式对事务所规模的要求54-55

3.

1.2事务所规模对审计质量的影响55-56

3.

1.3 事务所合并行为浅析56-59

3.

1.4 事务所合并行为的潜在影响浅析59-60

3.2 风险导向审计方式的确立与事务所行业专门化道路60-67
3.

2.1 风险导向审计方式对行业专门化的影响60-62

3.

2.2 行业专门化的衡量62-63

3.

2.3 行业专门化行为浅析63-67

3.3 其他潜在理由浅析67-70

3.1 会计师事务所做大做强政策67-68

3.2 审计市场竞争的影响68-70

3.4 小结70-80

4 风险导向审计方式对审计市场结构的影响80-94

4.1 审计市场格局发生的变化80-82

4.2 审计市场集中度的变化82-86

4.

2.1 集中度的衡量指标82-84

4.

2.3 审计市场集中度的具体测算84-86

4.3 审计市场竞争情况的变化86-93
4.

3.1 大客户市场上事务所竞争情况的变化86-90

4.

3.2 事务所换位与市场份额变化情况90-93

4.4 小结93-94
5 风险导向审计方式对审计市场效率的影响94-132

5.1 风险导向审计方式对事务所生产效率的影响94-115

5.

1.1 论述基础94-95

5.

1.2 探讨设计95

5.

1.3 模型选择95-97

5.

1.4 事务所审计生产效率变化的实证浅析97-100

5.

1.5 不同规模事务所审计生产效应变化的实证浅析100-108

5.

1.6 不同规模客户审计生产效率变化的实证浅析108-115

5.2 风险导向审计方式对审计行业社会效率的影响115-131
5.

2.1 论述基础115-118

5.

2.2 探讨设计118

5.

2.3 衡量指标的选择118-119

5.

2.4 审计行业社会效率的变化119-125

5.

2.5 不同规模事务所的审计社会效率变化125-129

5.

2.6 不同规模事务所的审计社会效率间差距的变化129-131

5.3 小结131-132
6 结论、探讨作用和后续探讨方向132-136

6.1 探讨结论与启迪132-134

6.2 本论文的局限性和未来探讨方向134-136

参考文献136-140
作者简历及在学期间所取得的主要科研成果140