阐述公司治理内部审计在公司治理中作用

【摘 要】公司治理是不断完善发展的国际性难题，公司治理机制的完善依赖于各子机制作用的充分发挥，内部审计作为公司治理中有效的制衡机制，在促进公司治理改进和完善方面负有重要责任。
【关键词】内部审计；公司治理；作用

一、内部审计和公司治理的关系分析

（一）概念

1、公司治理是指通过一系列内部或外部的机制来协调公司与利益相关者之间的利益关系。

2、内部审计被定义为“一种独立客观的保证工作和咨询活动，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现目标。”

(二)内部审计在公司治理中的地位

1、内部审计是公司治理的有机组成部分会计学毕业论文参考文献

作为经营者的高级参谋和助手，内部审计的业务范围不仅局限于查错防弊，更从多方面提供服务，能够投资决策、资金使用提供规划等，成为公司治理不可或缺的组成部分。

2、内部审计是公司治理健康发展的必要手段

首先，内部审计能够完善现代公司治理体系，建立公司治理系统的微观基础，使公司治理结构更趋合理；其次，内部审计可以促进公司治理结构的健全和完善并与外部监管机制共同发挥作用，使公司治理更加有效；最后，随着内部审计的不断发展，公司治理的内容将更为丰富。

(三)内部审计改善公司治理的途径

1、讨论重大风险领域、开展风险评估、评价并改善风险管理

风险管理是管理层的一项主要职责，是公司治理的核心工作，内部审计运用风险管理方法和控制措施，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告，提出改进意见，为管理层和审计委员会提供帮助。

2、报告内部控制的有效性

内部控制是公司治理中内部管理的监控系统，是公司法人正确处理各相关者利益关系的重要手段，是公司正常经营的保障。日常的内部审计运用测试和主观判断，对生产、销售、人事、财务等各个环节进行控制和管理，查明错误和弊端，从独立客观的角度论证内部控制系统的适用性和可操作性，把发现的盲点和执行中的薄弱环节及时向高层反馈，帮助高层认识内部控制环境。

二、内部审计在风险管理中的作用

(一)风险管理的概念会计毕业答辩

风险管理是公司通过对潜在以外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险以获得最大安全保障。

(二)内部审计与风险管理的互动关系

1、内部审计的定义中包含风险管理的内容

《内部审计实物标准》中将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这一定义将内部审计的范围延伸到风险管理，认为内部审计是针对风险管理、控制以及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。可见，内部审计是风险管理的一种手段，而风险管理则是内部审计的一个新的领域。

2、内部审计与风险管理在目标上具有一致性

风险管理就是通过认识、评价面临的各种风险，采用恰当的内部方法，将风险带来的损失降到最低，使公司正常经营。而内部审计的新定义中，已明确指出内部审计的目标是为公司增加价值并提高公司的运营效率，从这个意义上来说，二者在目标上是一致的。会计与审计论文

(三)内部审计在风险管理过程中的作用会计电算化毕业论文

1、以咨询顾问的角色协助管理层建立风险管理制度

内部审计应积极向管理层提出建议建立风险管理制度，通过开展风险管理培训公司风险管理文化，使风险意识贯穿公司的各个层面。

2、从全局角度的客观地管理风险

一个部门造成风险往往不是由其直接承担，而是会传递给别的部门，使整个公司利益受损，因此对风险的认识和控制需要从全局考虑，内部审计部门独立于各内部职能部门可以很好的做到这点。

三、内部审计在公司治理中评价并改善内部控制

(一)内部控制的概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

(二)内部审计与内部控制的互动关系

1、内部审计与内部控制互为依赖。以查错防弊为目标的传统内部审计已不能适应公司生存的需要，审计的理论和实践都依赖内部控制的功效和成果。而内部控制的综合体系也包含了审计机制和会计机制。会计专业实习报告
2、以内部控制为中心是现代审计的明显标志。内部控制的整体框架无不凝聚着审计的管理控制思想，由内部财务审计发展而来的经营管理审计也是以内部控制为中心的。审计上的符合性测试、分析性程序也伴随着控制思想的演变而大量涌现。

(三)内部审计在内部控制中的作用

1、协助建立内部控制体系，参与制定重大控制程序。内部审计部门熟悉公司的管理风格、控制程序，清楚各项业务的关键控制点，其地位相对独立使其有效的制定内部控制程序的有效性成为可能。
2、对内部控制进行监督、检查。内部控制是由一系列制度程序组成的整体系统，为了保证这制度得到充分准确的执行，必须引入监督机制。新规定第九条五款规定内部审计要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制。
3、弥补内部控制的不足。在公司日常经营中会出现各种问题影响组织实现目标，内部审计部门接触性广，在发现内控设计或运行方面的缺陷时可以及时提出针对性的建议，加强内控，提高治理效率。

四、完善内部审计在公司治理中作用的建议

（一）设立审计委员会。内部审计机构的地位越高，审计的控制作用就发挥的越好，如果使内部审计机构不与职能部门产生隶属关系，则使其具有较强的独立性，内部审计部门由公司的最高权力机构领导更便于内部审计工作的开展。毕业会计论文范文
（二）建立内部审计的评价体系。制定评价体系有助于提高审计部门的凝聚力，提高审计人员的积极性。我国和国际准则都要求内部审计机构应建立有效的质量控制制度、内部激励约束制度，考核内部审计人员的业绩。
（三）提高内部审计人员的综合素质。内部审计人员的综合素质对发挥内部审计的作用至关重要，公司要建立对其员工的培训和流动机制，发挥内部审计人员的特长，考核其专业能力并进行相应的岗位培训。
【参考文献】
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[3]张萍，袁建华.基于公司治理的内部审计研究[J].绿色财会，2011（10）.