浅论胜任内部审计人员职业胜任能力框架

一、内部审计职业面临新变化和新挑战

(一)内部审计职业胜任能力的含义。

根据胜任能力一般性含义，并借鉴美国注册会计师协会、国际会计师联合会和国际内审协会的定义，我们可以将内部审计专业胜任能力含义表述为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中“个人特性”是指内部审计人员所具备的职业道德、执业技能与职业知识体系的集合；“业绩结果”是指内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。会计论文题目

(二)新世纪内部审计职业的新变化对内部审计人员提出了新的要求。

21世纪以来，内部审计开始走向深层次的专业化，并且随着内部审计职责范围的拓展而不断发展。随着我国经济全球化和内部审计发展的国际化，我国内部审计领域正逐步转向全面管理审计，核心职能从评估控制与保证逐渐转向保证与增值服务并重。无论国际还是国内，内部审计职业正发生新的变化。主要表现在以下三个方面：
第

一、内审服务由确认服务向确认与咨询服务并举转变；

第

二、内审的目的是为企业增加价值；

第

三、内审关注的重点是企业的风险管理、内部控制和治理流程。

据此，国际内部审计师协会提出了内部审计作业的定义：一个部门、分支咨询小组或者其他从业人员提供的独立、客观保证和咨询服务，其目的是改善组织的运营并增加组织的价值。内部审计作业通过提供系统、完整的方式评价和改善组织风险管理、控制和治理流程等的效率，从而有助于组织实现目标。
内部审计职业的新变化使内部审计人员面临新的机遇和挑战。

(三)新时期给内部审计的发展带来了新的机遇和挑战。

企业要实现跨越式发展，必须以科学发展观为指导，依据国情，积极探索现行体制下的发展方式。以市场为导向，发展具有核心竞争力和积聚力的企业，积极探索企业管理模式，并分类按不同的机制管理，推进制度和管理创新。
据此内部审计在促进企业建立现代企业制度，建立健全内部控制制度，加强风险管理和资本运作，加快平台建设，促进经营方式转变方面发挥积极的作用。
因此如何适应新时期内部审计职业的新变化，如何在企业转型、走入跨越式发展快车道的关键时期发挥出内部审计应有的作用，是给内部审计人员提出的新要求和新挑战。

二、内部审计专业胜任能力框架的构成

内部审计职业的新变化，以及新时期对内部审计的新要求，现行的内部审计人员专业胜任能力构成框架应当包括以下几个方面：

(一)职业道德。

职业道德在内部审计人员专业胜任能力构成框架中处于基础性地位，它决定了内部审计人员以何种价值观、职业操守和精神开展工作。因此职业道德建设应当作为专业胜任能力构成框架的首要问题。
内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，表明审计人员的专业品质，是审计人员精神与道义上的指导与支撑。内审人员的职业道德与内审质量是有着必然联系的。因为职业道德是内审人员履行职责时主观能动性的具体体现。中国内审协会制定的《内部审计人员职业道德规范》对内审人员履行职责时所遵循的行为做出了十一条具体规范，这是从道德观念上促使内审人员自觉保持职业上应有的态度和风范。内审人员只有始终把自己处在较高的道德水准上，才能不断约束自身的行为，在审计活动中表现出高尚的品德和情操，体现出较强的监督性和较高的专业技术水平，从而充分发挥内部审计的职能作用，促进内部审计质量的提高。
内审人员的职业道德主要体现在以下三个方面：第一，始终坚持“独立客观、正直勤勉”的职业道德观，这是内审人员提高内审质量的精神动力；第二，始终把廉洁自律的职业道德规范当成控制内审质量的生命线。正人先正已，审计人员只有自己公正廉洁，才能保持良好的社会声誉，保证审计监督的权威性。内审人员的廉洁自律，是将、纠正不正之风的关口前移，在审计人员的思想深处设防，从深层次上建立一种有效的预防和保障机制，这样审计人员在审计中才敢于揭示发现的问题，按照相关法规进行严肃处理，增加审计力度，提高审计质量。第三，始终把保守秘密的职业道德规范当成提高内审质量的可靠保证。内部审计虽然处于监督者的地位，但其工作流程也要受到其他职能部门的监督，以增加审计的公开性和透明性。然而，在审计过程中，可能会涉及到相关部门、被审计单位的机密事项、不宜公开的工作秘密或商业秘密等，这就要求内部审计人员处理好“公开性”与“保密性”的关系。既要提高内审工作的透明度，又要对不宜公开的秘密贯彻保密性的原则，严守秘密，绝不泄露。这关系到内审人员是否能得到被审计单位的信任，从而在审计过程中取得他们的配合和支持，取得可靠的审计信息，保证审计质量。
总之，内审人员的职业道德是职业胜任能力框架的基石，是提高内审质量的关键。

(二)专业知识与管理能力的更新与提高。

内部审计在促进建立现代企业制度，健全内部控制，保证合法合规性和收益性等方面发挥出了应有的作用，其工作重点已经从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策和效益服务，职能作用也从审查和监督向评价与咨询方向拓展，对内审人员的定位从以监督为主的角色向以评价与监督并重的“参谋”和“助手”等角色转变。这不仅要求企业负责人加强对内部审计重要性的认识，真正将内部审计纳入管理流程，让内部审计参与各项经济活动的始终，而且要求内部审计人员专业知识和管理能力要得到更新与提高。内审人员不仅要通晓财务及审计知识，还应熟悉企业的发展战略、目标和计划，精通各项相关业务及经营管理方面的知识，了解本企业的经营活动和内部控制，并通过实践积累管理经验与能力。内部审计要从传统的财务审计全面转向管理型审计。同时内审人员还要提高风险意识。目前，国际、国内内部审计的关注点正转向风险管理、内部控制和公司治理，内部审计正转向为风险导向型审计，和以往内审发展的各阶段相比，风险导向型的内部审计对内审人员的要求和挑战更高。国际内部审计师协会前任主席约翰逊认为，在风险导向阶段，内审人员除了具备广博的知识并有强烈求知欲外，还应化被动为主动，主动确认，分析风险，寻找问题所在，力求让自己的服务具有前瞻性和弹性，公平表达，为最终决策提供可靠的依据。总之，内审人员要具备扎实的理论功底、丰富的实践经验，不断提高专业知识和自身的管理水平，这是内审职业胜任能力框架中保证内审质量的基石。

(三)沟通和人际交往协调能力的提高。

沟通和组织协调能力的提高是内部审计成果能否得到有效利用，提高服务质量的保证，因此也是职业胜任能力框架中的重要组成部分。
内部审计的新变化，要求内审人员的职责不光是为了寻找问题，更要能够帮助企业带来价值增值。内审人员应当在保持原有的独立性和客观性的基础上，善于处理人际关系，善于协调组织内部各方之间的利益，建立良好的沟通联系，提高自身的组织协调能力。
以上内审人员职业胜任能力框架的三个组成部分是相辅相成，相互联系和相互辩证的。良好的职业道德是内审人员职业胜任能力的保证，内审人员职业素养的高低，是影响内审质量的关键，只有具备职业道德的内审人员，才能体现审计工作的独立性、客观性和权威性，才能充分发挥内部审计监督、评价和鉴证的作用。专业技能和管理能力是职业胜任能力的核心，具备相应的专业技能是开展审计工作的前提条件，只有具备了相应的技能，才能够实施审计并提高审计知识的持续获取能力、提高咨询服务能力，适应审计理论拓展的需要。而良好的人际交往和沟通协调能力则是将审计结果转化为成果的关键。

三、对内审人员职业胜任能力的培养毕业论文范文会计

首先，内审人员要保持良好的工作态度，主要表现在积极进取，追求卓越，有紧迫感，换位思考，具有活力，积极表达意见并于管理当局讨论重大问题，决心做出非凡成就，有强烈的责任感和使命感。
其次，内审人员要树立主动服务的意识。要主动与企业领导和相关部门沟通，加深其对内审人员的重视和依赖，防止被边缘化。
第三，采取恰当方式提高单位管理层对内部审计的认识，切实理解审计监督是维护企业经济安全的重要工具，是企业管理系统中的一个具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。从而加强对内审人才的引进和培养力度，不断提高内审人员队伍的专业技能，在体制转型的进程中，充分认识内部审计的作用，将内部审计纳入各项经济活动的始终，使内部审计真正有用武之地。
总之，内部审计人员要努力提高职业道德修养，提高专业胜任能力，使自己成为业务精、原则性强、职业道德水准高、深受企业管理层和被审计单位信任的审计人员，从而推动内审工作的发展，促进内审工作的提高，为大力提高企业的经济运行质量，实现体制机制转型和经济跨越式发展的目标做出贡献。
（作者单位：江西省地矿局九江审计室）