对于相关性财务上市公司内部审计水平对财务质量影响

摘要：内部审计作为公司治理的重要组成部分,其在公司治理中的作用越来越引起人们的关注。首先,以内部审计在公司治理中的职能定位角度考虑,内部审计作为公司的内部监督机构,对公司内部制约、经营活动有着深入的了解,由此,在确保财务信息的真实可靠方面能够发挥积极的作用。其次,以对财务报告质量的监督方面考虑,公司财务报告质量的监督包括外部监督和内部监督,证监会、银监会等监督部门对公司财务报告的质量实施外部监督：而公司内部则是通过董事会、监事会及监事会下面的内部审计等内部监督机构实现对财务报告质量的监督。同时内部审计也可以维系公司治理层和经理层之间的相互制衡联系,提升公司绩效,预防和矫正虚假财务报表,所以内部审计在提升内部制约效率效果,确保财务报告真实可靠方面发挥重要作用。我国有关内部审计的探讨已经具有一定成就,但是还缺乏系统、深入的探讨。本探讨以受托责任论述、信息论述为论述基础,以内部审计部门的隶属情况、是否披露内审相关准则及规范、是否定期汇报作内部审计结果为内部审计水平的替代变量,采取年报补丁、盈余管理和单位资产经营性流量净额(CFO/期初资产总计)作为财务报告质量的替代变量,选用2008-2010年上市公司披露的3660个相关数据为样本,利用多元回归模型,检验内部审计水平与企业财务报告质量之间的联系。实证结果表明,内部审计水平高的上市公司其操控性应计小,管理层激进的盈余管理程度小；内部审计水平与年报补丁具有较高的相关性,但回归检验时,结果不显著,主要由于上市公司发布年报补丁的机率低,导致年报补丁做为财务报告质量的替代变量的代表性不足；内部审计水平与单位资产经营性净流量净额(CFO/期初资产总计)有着显著的正相关联系。据此,本论文提出了提升内部审计水平的两项倡议,即健全改善内部审计机制；充分发挥内部审计的作用。将是否定期汇报内部审计结果作为内部审计水平的替代变量之一以及引入单位资产经营性流量净额(CFO/期初资产总计)作为企业财务报告质量的替代变量是本探讨的革新所在。关键词：内部审计水平论文财务报告质量论文相关性论文
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Abstract5-8
1 绪论8-12

1.1 选题背景8-9

1.2 探讨目的及作用9

1.2.1 探讨目的9

1.2.2 探讨作用9

1.3 探讨内容及革新点9-11

1.3.1 探讨内容及革新9-10

1.3.2 探讨思路10-11

1.4 论文结构11-12

2 文献综述及论述基础12-24

2.1 文献综述12-21

2.

1.1 内部审计水平与财务报告质量12-14

2.

1.2 内部审计水平14-18

2.

1.3 财务报告质量18-21

2.

1.4 现有探讨成果评价21

2.2 内部审计水平与财务报告质量的论述基础浅析21-24

2.1 受托责任论述21-22

2.2 信息论述22-24

3 内部审计水平对财务报告质量影响的实证浅析24-37

3.1 内部审计水平的替代变量24-25

3.

1.1 隶属部门24

3.

1.2 内部审计相关准则及规范的披露24

3.

1.3 定期汇报审计成果24-25

3.2 财务报告质量的替代变量25-28
3.

2.1 盈余管理25-26

3.

2.2 年报补丁26-27

3.

2.3 单位资产经营性流量净额(CFO/期初资产总计)27-28

3.3 实证浅析28-34

3.1 样本数及数据来源28-29

3.2 模型及变量设计29

3.3 实证浅析29-34

3.4 政策倡议34-36

3.4.1 健全改善内审机制34-36

3.4.2 充分发挥内部审计的作用36

3.5 本章小结36-37

4 探讨结论及后续探讨方向37-39

4.1 探讨结论37

4.2 后续探讨方向37-39

参考文献39-42
后记42-43
攻读学位期间取得的科研成果清单43