试述审计审计风险与制约
本站原创 摘要：论述了审计风险的成因与？ 审计风险的控制。
关键词：审计 风险 控制
随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，如何加强审计风险管理，并有效地预防和控制审计风险，提高审计质量，是每位审计人员不可忽视的问题。会计毕业论文选题
（二）经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。
（三）审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。
（四）法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。财务本科论文
（五）审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。
（一）加强审计队伍建设，提高人员素质审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。
（二）强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。会计专业毕业论文范文下载
（三）恪守审计权限，坚持依法审计原则作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位；再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。
（四）加强审计工作的规范化与法制化审计是一种较高层次的综合监督，它的权威与信誉，来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲，审计是依法进行审计，但在市场经济的初建阶段，有时法规的制定跟不上形势的发展，审计有时处于无法可依的状况，这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外，作为审计产品的审计报告，一定要具备严格的规范，一定要严格依法行事。民间审计，对审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定，形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类，每一类都有其固定格式，要求审计人员严格操作。其根本目的，是使审计报告让使用者一目了然；另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定，要求报告的每一事项后，都要附有经过双方签证的附件证据，处理一定要依法行事，不可有越轨行为。总之，报告本身一定要具有权威性，要客观表述事实，同时要有承担行政及法律责任的意识。？
（五）提高审计人员的职业谨慎和职业道德。保持应有的职业道德和职业谨慎，是防范和控制审计风险、维护审计声誉、促进审计事业发展的重要保障。实践证明，只有牢固树立风险，恪守应有的谨慎和合理的怀疑，才能最大限度地降低审计风险，防止审计失败，保持审计的独立性。
总之，审计风险的形成有多方面的因素，只有不断提高审计质量，认真及时地加以防范和控制，才能最大限度地降低审计风险。
关键词：审计 风险 控制
随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，如何加强审计风险管理，并有效地预防和控制审计风险，提高审计质量，是每位审计人员不可忽视的问题。会计毕业论文选题
一、审计风险的成因？
（一）社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。（二）经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。
（三）审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。
（四）法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。财务本科论文
（五）审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。
二、审计风险的控制
如何更好地履行审计职责以避免审计失败是审计机关需要解决的一个重要课题。对此应当从以下方面控制审计风险。（一）加强审计队伍建设，提高人员素质审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。审计人员自身素质的高低，直接决定审计工作质量。随着经济环境的发展，审计对象的复杂程度不断提高，审计难度和风险有攀升的趋势。这对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术、法律等专业知识，同时还要具备良好的职业道德。因此审计人员必须不断提高自身的业务素质，包括知识结构和行业经验，以不断满足审计对象日益发展的需求。只有如此，才能保证审计质量水平，才能防范和控制审计风险。
（二）强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题，甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象，危及审计事业发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。会计专业毕业论文范文下载
（三）恪守审计权限，坚持依法审计原则作为一种公务活动，国家审计不能违反法律规定。审计机关依照审计法和审计法实施条例以及其它有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。如，在没有政府授权或者委托情况下，审计机关不能开展经济责任审计。在实施审计过程中，审计机关及其审计人员要严格执行审计程序，做到程序不违法。如，按照《审计法》规定，审计机关要在实施审计三日前将审计通知书送达被审计单位；再如，审计组审计报告报送审计机关前，要征求被审计单位意见。
（四）加强审计工作的规范化与法制化审计是一种较高层次的综合监督，它的权威与信誉，来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲，审计是依法进行审计，但在市场经济的初建阶段，有时法规的制定跟不上形势的发展，审计有时处于无法可依的状况，这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外，作为审计产品的审计报告，一定要具备严格的规范，一定要严格依法行事。民间审计，对审计报告的格式、内容、结构、文字表达都有严格规定，形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类，每一类都有其固定格式，要求审计人员严格操作。其根本目的，是使审计报告让使用者一目了然；另一个目的就是要避免报告风险，因此对于审计报告的内容、格式、措辞要做严格规定，要求报告的每一事项后，都要附有经过双方签证的附件证据，处理一定要依法行事，不可有越轨行为。总之，报告本身一定要具有权威性，要客观表述事实，同时要有承担行政及法律责任的意识。？
（五）提高审计人员的职业谨慎和职业道德。保持应有的职业道德和职业谨慎，是防范和控制审计风险、维护审计声誉、促进审计事业发展的重要保障。实践证明，只有牢固树立风险，恪守应有的谨慎和合理的怀疑，才能最大限度地降低审计风险，防止审计失败，保持审计的独立性。
总之，审计风险的形成有多方面的因素，只有不断提高审计质量，认真及时地加以防范和控制，才能最大限度地降低审计风险。