探讨审计独立性审计意见购买影响因素实证

摘要：审计意见购买(Audit Opinion Shopping)直接影响着审计质量。以国外的安然事件(Enron Event).世通事件(WorldCom Event)到国内的银广夏事件、蓝田股份、科龙事件,一些会计师事务所因出具虚假审计意见、与上市公司合谋而受到证监会的处罚。审计意见购买行为不但严重扰乱了证券市场秩序,而且严重阻碍了注册会计师行业的健康进展。注册会计师作为一个拥有高技能专业水平的行业,具有发现上市公司财务舞弊的能力,但其在面对上市公司财务舞弊行为时不但没有起到应有的监督作用,反而迎合上市公司的审计意见购买动机,丧失了应有的审计独立性,出具虚假的审计意见,这是什么理由所致?本论文的探讨正是为了解决这一不足。本论文首先结合管理学中的系统管理论述和资源基础论述浅析了影响会计师事务所行为选择的因素,并构建了影响审计意见购买行为的会计师事务所特点框架,在此基础上运用Lee and Gu(1998)的动态博弈模型对会计师事务所各个因素对审计意见购买的影响做了进一步浅析。之后以证券市场上2002-2010年度因年报违规而受到证监会处罚的上市公司作为具有审计意见购买动机的样本进行实证,通过logistic多元回归模型浅析会计师事务所所处区域经济环境情况、竞争地位、客户重要量程度、内部核心资源情况、审计报告质量对审计意见购买行为的影响。最终本论文得出以下结论：现阶段我国会计师事务所基本保持了审计独立性；除审计师变更和异常审计收费外,还有着其他更为隐蔽的审计意见购买方式；会计师事务所客户重要量程度、内部核心资源和审计报告质量与会计师事务所是否发生审计意见购买行为有显著联系。本论文的探讨结论对注册会计师行业及其监管部门如何防范会计师事务所审计意见购买行为、提升会计师事务所审计质量起到一定的启迪作用。关键词：会计师事务所论文审计质量论文审计意见购审计独立性论文
本论文由http://www.328tibet.cn整理提供,需要可以联系人员哦。摘要4-5
Abstract5-6
目录6-8
1 绪论8-14

1.1 探讨背景8-9

1.2 探讨目的和作用9-10

1.3 探讨思路、框架与内容10-12

1.3.1 本论文的探讨思路与框架10-12

1.3.2 本论文的探讨内容12

1.3.3 本论文的探讨策略12

1.4 本论文的革新点12-14

2 文献综述14-21

2.1 审计意见购买的概念界定14-15

2.2 审计意见购买的动机15-16

2.3 审计意见购买的结果16-19

2.4 文献评述19-21

3 基于会计师事务所视角的审计意见购买论述浅析21-34

3.1 基于系统管理论述的会计师事务所外部环境浅析21-24

3.

1.1 系统管理论述的基本内容21

3.

1.2 会计师事务所外部环境浅析21-24

3.2 基于资源基础论述的会计师事务所内部环境浅析24-26
3.

2.1 资源基础论述的基本内容24-25

3.

2.2 会计师事务所资源浅析25-26

3.3 会计师事务所特点框架构建26-30

3.1 影响审计意见购买的会计师事务所特点框架27-28

3.2 会计师事务所外部环境因素28-29

3.3 会计师事务所内部环境因素29-30

3.4 基于动态博弈模型的进一步浅析30-34

3.4.1 模型基本特点及假设30

3.4.2 投资者、经营者和注册会计师的动态博弈历程30

3.4.3 经营者报告会计信息行为30-31

3.4.4 注册会计师的行为选择31-34

4 基于会计师事务所视角的审计意见购买实证浅析34-53

4.1 探讨假设34-37

4.2 样本选择与变量设计37-40

4.

2.1 样本选择37-38

4.

2.2 变量设计38-40

4.

2.3 模型构建40

4.3 变量的描述性统计40-47
4.

3.1 会计师事务所受证监会处罚情况40-43

4.

3.2 审计意见购买方式浅析43

4.

3.3 自变量的描述性统计43-47

4.4 实证检验结果与浅析47-53

4.1 二项logistic回归浅析结果47-50

4.2 实证模型结果浅析50-53

5 探讨结论与倡议53-57

5.1 本论文的探讨结论53-54

5.2 政策倡议54-56

5.

2.1 推动会计师事务所合并54-55

5.

2.2 提升品牌意识——改善会计师事务所声誉保护机制55

5.

2.3 提升事务所合伙人的职业道德水平与风险意识55-56

5.3 本论文探讨的不足56-57
参考文献57-61
后记61-62
攻读学位期间取得的科研成果清单62