试述内部审计如何提高内部审计质量以推动审计成果运用
本站原创 摘 要：作为审计工作的生命线，内部审计在审计工作的全过程中，对发挥内部审计监督作用起着决定性的因素。笔者从内部审计制度的全面建立与健全实施、内部审计质量控制措施及能否充分应用内部审计成果等方面，对如何提高内部审计质量，促进审计成果的运用，提出了合理化的建议。
关键词：内部审计；质量审计；成果；综合运用
何谓内部审计： 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计各项职能能否在最大程度得以实现，就得从各个层面加强内部审计的质量，使企业从各个方位实现发送运营与价值的增值。企业内部审计质量不达标的因素，主要有如下三点：一是对审计所提出的合理化意见部分予以忽视，一味强调内部审计报告的合法与合规性，过多注重于发现问题的阐述，其质量并不达标。二是审计方案的制订形同虚设，企业并没有真正的设定其体系制度，不根据规定程序实施审计内容，导致一部分项目审计没有进行充足的准备。三是审计成果的应用并未进行细致的钻研与合理的实施。
1 内部审计制度的全面建立与健全实施
内部审计制度的完善是企业内部审计工作的依据与基础。俗语称“没有规矩不成方圆”，一切事情均要符合法定程序，按规章制度实施。为确保企业各项管理工作的常态运行，其健全完善的管理制度必不可少，公司应建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等等方面的内部审计工作准则及规范，让审计人员准确并清楚的掌握本岗位的工作职责，使内部审计工作有章可循，有规可依，确保内部审计保质保量进行。
2 内部审计质量控制措施
②在企业内部审计章程及管理制度中明确其远期近期质量目标，更要明确审计质量标准以及审计质量督导的管理职能，对审计机构及人员配置全部优化；
③提高内部审计人员的专业知识与工作能力，将审计质量与年度绩效评定相挂钩，将内部考核及评价制度作为主要考核依据。
2 加强审计项目质量全过程控制。
在内审质量控制规章制度健全基础上，审计项目质量控制的关键在于保证相关制度及规程要认真执行。因此，内审部门对项目进行审计时，要对整个过程实施质量控制，尤其是审计准备、实施、审计报告及后续审计等几个阶段。在审计准备阶段主要通过实施审前调查、建立审计小组、审计方案编制、审计通知下达等内容进行质量控制，确立审计重点、审计方案编制是以审前调查为基础，审计方案编制之前，审计组长要针对审计项目及对被审计单位的有关情况，配置合适的审计人员，确定合适的时间实施审前调查，同时依照审计目标和具体要求，与审前调查情况相结合，审计小组的人员组成应将审计所需资源合理安排好，同时将审计项目的主审确定好，以便于审计方案的编制。审计目标、范围及重点由审计部门负责人及时复核与审批，然后签发审计通知书。
审计报告阶段的质量控制重点内容包括：撰写和审核审计报告、征求被审计对象的意见、下达审计意见书。作为审计组组长，不仅要对审计报告的质量全面负责，而且审计报告要按规范的格式编制，要素齐全、格式规范为基本操作，而且对出现的事项应实事求是，客观公正地做出评价。对于切实有效的内部审计报告也应吸收并借鉴，如IIA新原则。对于负面现象的出现，也并非一味地消极接受为，更应看到企业在不断地进行修正、优化重组、在降低成本的同时工作效率及质量也在逐步提高，并卓见成效。审计部门督导应对审计报告内容、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据及其它相关审计材料进行把关，确保审计方案的最终确定及审计目标最终得以实现。会计与审计毕业论文
后续审计阶段在审计质量控制过程中具有非常重要的作用，该阶段主要通过审计意见检查及督促执行、审计成果分析利用来进行质量控制。当审计建议或意见下达后，审计回访工作由内部审计部门完成，总结归纳对被审机构的反馈及整改情况，判别整改是否到位，区分影响整改的起因，及时将整改落实情况作为公司年度绩效的考核指标，关键时还可以启动审计整改调查或后续审计的相关程序，对相关责任人的提出处理建议同时向公司领导上报。内部审计部门还要加强收集整理审计档案资料，采取审计组负责制。当项目执行完毕后，审计组要及时整理、鉴别和取舍审计项目形成的文件材料，并依据审计档案的管理要求，以审计项目为计算单位，向审计部门档案管理人员移交项目有关审计资料，审计项目档案的规范性、完整性的审查由审计组组长负责。
3 充分应用内部审计成果
审计成果能否被全部利用，不仅可对企业加强风险起到预防、管理控制的作用，更是内部审计部门应该倾心关注的主要内容。第一，对审计中出现的各类问题，内部审计部门应有侧重的将其分类，如对风险的大小、高管层的重视程度、能否及时整改的部分进行整理，作到切切实实的将审计成果的利用价值最大化。第二，不仅要重视审计报告中罗列的企业信息，更要重点关注基础资料显现的问题、企业的弱项，在完善制度与建立机制的同时追根溯源，提出更为合理的改进意见。再次，对审计所提出的建议的适用性与可操作性不容忽视。审计意见中罗列的问题是否适用于企业的价值观、高级管理层的管理理念，是否与企业文化相悖，在企业高管层认可并满意的情况下，审计的意见及建议将会得到更有效的实施，其审计成果也可在各个环节中实施的更好。
4 结论
综上所述，内部审计风险的存在是有其必然性的，这与环境及本身的客观原因密不可分。其管理过程中出现的管理风险，能否有效规避，需要企业各个部门齐心协力，在必要情况发生时可以对管理部门的人员进行直接性支配，内部审计在风险管理中可否有效的发挥作用，其任重而路远。
参考文献
王灵娜，蒋伟.我国内部审计质量控制问题及对策研究初探[J].审计研究，2008（4）.
刘伟成.浅谈电力企业如何有效利用审计成果[J].黑龙江科技信息，2009（7）.
[3]刘延君.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计，2009（4）.
[4]孙佩佩.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社，2004.
[5]董立群，马日波.内审质量控制体系的建构[J].审计研究，2008（4）.
作者简介：滕凤云，女，1965年出生，大专学历，现在黑龙江祥泰顺盛会计师事务所有限公司任职。
关键词：内部审计；质量审计；成果；综合运用
何谓内部审计： 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计各项职能能否在最大程度得以实现，就得从各个层面加强内部审计的质量，使企业从各个方位实现发送运营与价值的增值。企业内部审计质量不达标的因素，主要有如下三点：一是对审计所提出的合理化意见部分予以忽视，一味强调内部审计报告的合法与合规性，过多注重于发现问题的阐述，其质量并不达标。二是审计方案的制订形同虚设，企业并没有真正的设定其体系制度，不根据规定程序实施审计内容，导致一部分项目审计没有进行充足的准备。三是审计成果的应用并未进行细致的钻研与合理的实施。
1 内部审计制度的全面建立与健全实施
内部审计制度的完善是企业内部审计工作的依据与基础。俗语称“没有规矩不成方圆”，一切事情均要符合法定程序，按规章制度实施。为确保企业各项管理工作的常态运行，其健全完善的管理制度必不可少，公司应建立健全内部审计制度、审计工作程序、工作方法、岗位职责、质量管理、职业道德、继续教育等等方面的内部审计工作准则及规范，让审计人员准确并清楚的掌握本岗位的工作职责，使内部审计工作有章可循，有规可依，确保内部审计保质保量进行。
2 内部审计质量控制措施
2.1 建立内部审计质量控制的组织机制会计专科毕业实习报告
①建立完善的质量控制制度。作为内部审计部门不仅要将企业的结构形式、授权状况、员工的各人素质与工作态度融入到制度的建立，更要把内部审计业务的范围、特点等情况一并纳入。例如设立责任追究制、评价考核制等等，并将企业的特点融入到企业内部审计准则，制订较详细并有实际操作意义的操作流程，让每位审计人员对规章制度的执行一目了然，深得要领；②在企业内部审计章程及管理制度中明确其远期近期质量目标，更要明确审计质量标准以及审计质量督导的管理职能，对审计机构及人员配置全部优化；
③提高内部审计人员的专业知识与工作能力，将审计质量与年度绩效评定相挂钩，将内部考核及评价制度作为主要考核依据。
2 加强审计项目质量全过程控制。
在内审质量控制规章制度健全基础上，审计项目质量控制的关键在于保证相关制度及规程要认真执行。因此，内审部门对项目进行审计时，要对整个过程实施质量控制，尤其是审计准备、实施、审计报告及后续审计等几个阶段。在审计准备阶段主要通过实施审前调查、建立审计小组、审计方案编制、审计通知下达等内容进行质量控制，确立审计重点、审计方案编制是以审前调查为基础，审计方案编制之前，审计组长要针对审计项目及对被审计单位的有关情况，配置合适的审计人员，确定合适的时间实施审前调查，同时依照审计目标和具体要求，与审前调查情况相结合，审计小组的人员组成应将审计所需资源合理安排好，同时将审计项目的主审确定好，以便于审计方案的编制。审计目标、范围及重点由审计部门负责人及时复核与审批，然后签发审计通知书。
审计报告阶段的质量控制重点内容包括：撰写和审核审计报告、征求被审计对象的意见、下达审计意见书。作为审计组组长，不仅要对审计报告的质量全面负责，而且审计报告要按规范的格式编制，要素齐全、格式规范为基本操作，而且对出现的事项应实事求是，客观公正地做出评价。对于切实有效的内部审计报告也应吸收并借鉴，如IIA新原则。对于负面现象的出现，也并非一味地消极接受为，更应看到企业在不断地进行修正、优化重组、在降低成本的同时工作效率及质量也在逐步提高，并卓见成效。审计部门督导应对审计报告内容、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计方案、审计工作底稿、审计证据及其它相关审计材料进行把关，确保审计方案的最终确定及审计目标最终得以实现。会计与审计毕业论文
后续审计阶段在审计质量控制过程中具有非常重要的作用，该阶段主要通过审计意见检查及督促执行、审计成果分析利用来进行质量控制。当审计建议或意见下达后，审计回访工作由内部审计部门完成，总结归纳对被审机构的反馈及整改情况，判别整改是否到位，区分影响整改的起因，及时将整改落实情况作为公司年度绩效的考核指标，关键时还可以启动审计整改调查或后续审计的相关程序，对相关责任人的提出处理建议同时向公司领导上报。内部审计部门还要加强收集整理审计档案资料，采取审计组负责制。当项目执行完毕后，审计组要及时整理、鉴别和取舍审计项目形成的文件材料，并依据审计档案的管理要求，以审计项目为计算单位，向审计部门档案管理人员移交项目有关审计资料，审计项目档案的规范性、完整性的审查由审计组组长负责。
3 充分应用内部审计成果
审计成果能否被全部利用，不仅可对企业加强风险起到预防、管理控制的作用，更是内部审计部门应该倾心关注的主要内容。第一，对审计中出现的各类问题，内部审计部门应有侧重的将其分类，如对风险的大小、高管层的重视程度、能否及时整改的部分进行整理，作到切切实实的将审计成果的利用价值最大化。第二，不仅要重视审计报告中罗列的企业信息，更要重点关注基础资料显现的问题、企业的弱项，在完善制度与建立机制的同时追根溯源，提出更为合理的改进意见。再次，对审计所提出的建议的适用性与可操作性不容忽视。审计意见中罗列的问题是否适用于企业的价值观、高级管理层的管理理念，是否与企业文化相悖，在企业高管层认可并满意的情况下，审计的意见及建议将会得到更有效的实施，其审计成果也可在各个环节中实施的更好。
4 结论
综上所述，内部审计风险的存在是有其必然性的，这与环境及本身的客观原因密不可分。其管理过程中出现的管理风险，能否有效规避，需要企业各个部门齐心协力，在必要情况发生时可以对管理部门的人员进行直接性支配，内部审计在风险管理中可否有效的发挥作用，其任重而路远。
参考文献
王灵娜，蒋伟.我国内部审计质量控制问题及对策研究初探[J].审计研究，2008（4）.
刘伟成.浅谈电力企业如何有效利用审计成果[J].黑龙江科技信息，2009（7）.
[3]刘延君.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计，2009（4）.
[4]孙佩佩.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社，2004.
[5]董立群，马日波.内审质量控制体系的建构[J].审计研究，2008（4）.
作者简介：滕凤云，女，1965年出生，大专学历，现在黑龙江祥泰顺盛会计师事务所有限公司任职。